经济发展新形势下,我国能源产业生产过剩,国家出台多项政策进行宏观调控,倡导煤炭行业积极寻求发展的新思路,实施“去产能”政策,实现煤炭企业向规模化、集约化、信息化方向的转型发展。在这样的宏观大环境下,煤炭企业的竞争压力更加激烈,企业管理层面临某些业绩考核压力,使得财务报表发生错报的几率加大,审计组人员承受较大的审计风险。充分探讨煤炭企业的风险因素,思考如何设计审计程序进行风险防范,降低到普遍可以接受的范围,提高审计质量,是目前亟待解决的关键问题。本文将HX煤炭企业作为具体案例,以现代风险导向审计理论为基础,探讨事务所在对HX煤炭企业审计时所面临的审计风险。首先总结了国内外学者对审计风险的现状及成因的研究,包括国内学者对煤炭企业审计风险的研究。随后对现代风险导向审计的内涵、审计流程以及现代风险导向审计的相关理论进行阐述,接下来介绍HX煤炭企业自身经营现状,介绍事务所如何从审计业务承接、风险识别与评估、控制测试、实施实质性程序及出具审计报告等流程中进行审计风险控制,如何在各个工作阶段精准掌握风险点。通过对HX煤炭企业审计过程的梳理,总结出事务所对HX企业审计时应重点关注的风险因素,包括专项储备的计提、关联方及内部交易、存货监盘及在建工程项目的费用核算等,进而对风险进行识别与评估,评估认定层次与财务报表层次的重大错报风险,充分把握审计重点,使得风险管理审计更加有效率,有效的将审计风险控制在可接受范围内。最后总结事务所在对HX煤炭企业实行风险导向审计时存在的问题,并针对存在的问题提出相应的改进建议,主要包括事前对HX煤炭企业经营环境特性的了解、提高审计人员的职业能力、完善煤炭企业风险评估程序及加强对企业内控的了解、设计有效的存货监盘程序及重点关注营业收入的真实性与准确性等建议。审计人员对风险的有效应对,最终有利于提高会计师事务所的总体审计质量。