教育成本是政府部门、高校管理者、投资者、学生和家长等有关各方面普遍关注的重要信息:它是政府制订学费标准,对学校拨款的重要依据;是居民、学校和政府进行教育投资决策的重要依据;是提高教育资源利用效率,加强学校管理的有效工具;是研究人员必需的基础资料。目前,关于高校教育成本核算问题还处于理论探讨和研究阶段,本文尝试运用作业成本法对高校教育成本进行核算。 首先,从教育成本和作业成本法的基本理论入手,介绍了教育成本的内涵、分类和教育成本核算原则;作业成本法的概念、核算模式以及作业成本法的国内外研究概况。作业成本法是以作业为基础的成本计算方法,通过增加作业动因的种类数量来跟踪产品成本,从而有效地提高成本的精确度。 其次,将高校教育成本核算特点和作业成本法的适用特点结合起来分析作业成本法核算高校教育成本的可行性。高校教育成本中直接费用少,间接费用多而复杂,发生的动因各异,因此应具体分析不同资源、作业、成本动因等来分配和归集费用以计算成本。高校不同层次、不同专业的学生培养成本相差很大。目前,大部分综合性学校已经具有一定的计算机硬件基础,会计电算化也有一定的普及,这些可以满足实施作业成本法的外部条件的需要。 最后,从实务的角度,根据作业成本法的计算程序,结合高校教育成本核算的特点,研究了作业成本法在高等学校成本核算中的程序:确定和计量各类资源消耗,将资源耗费价值归集到各资源库;分析资源动因,确认作业;分析作业消耗的方式,确定作业动因;计算资源动因分配率,将资源分配至作业中心;计算作业动因分配率,将作业成本分配至不同的成本计算对象。