【摘 要】
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自1998年美国Charles Hoffman提出XBRL构想至今,XBRL不仅在实际应用中得到了迅速的推广,也掀起了理论界对XBRL的研究热潮。目前深交所和上交所已经强制要求所有上市公司报送XBRL实例文档;财政部也在2010年颁布XBRL通用分类标准,强制要求部分上市公司实施并鼓励其他上市公司自愿学习。XBRL的实施是财务信息披露领域的又一次重大变革,面对政府的积极推动和严格监管,企业管理层又
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自1998年美国Charles Hoffman提出XBRL构想至今,XBRL不仅在实际应用中得到了迅速的推广,也掀起了理论界对XBRL的研究热潮。目前深交所和上交所已经强制要求所有上市公司报送XBRL实例文档;财政部也在2010年颁布XBRL通用分类标准,强制要求部分上市公司实施并鼓励其他上市公司自愿学习。XBRL的实施是财务信息披露领域的又一次重大变革,面对政府的积极推动和严格监管,企业管理层又将做出怎样的抉择,双重监管又会怎样影响XBRL的效果成为大家关注的焦点问题。本文旨在研究沪深两市对2008年年报开始实施XBRL后,管理层如何在应计盈余管理与真实盈余管理之间进行权衡,而财政部以及证监会的双重监管又会对企业造成什么影响。本文首先从全部上市公司样本中选出最有可能进行盈余管理的可疑样本,包括为达到增发目的的上市公司,为避免亏损的微利上市公司和为展示增长态势的微增上市公司。然后对可疑样本在XBRL实施前后的盈余管理现象进行对比分析,结果显示在XBRL实施后,管理层减少了应计盈余管理的使用,增加了真实盈余管理,以达到特定的盈余基准。本文还重点研究了自2010年年报起,财政部、证监会双边监管、两套标准共存的监管模式的影响,结果发现对于受财政部和证监会双重管制的上市公司,真实盈余管理水平上升更为显著。由此可见迄今为止双重监管非但没有加强监管作用,反而给被监管者带来了困扰,损害了公众利益,降低了政策执行效果。最后,本文还进一步区分国有企业和非国有企业分组进行检验,发现非国有企业真实盈余管理水平上升显著,而国有企业则无显著变化,可见双重监管的负面作用主要体现在资源匮乏的非国有企业上。
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