近年来,我国人口老龄化现象较为严重,国家财政对于基本养老保险的支出也逐年攀升。目前企业年金被定义为我国养老保险体系的“第二大支柱1”,其特殊的地位以及目前国家财政所承担的繁重的养老压力都迫使着国家开始大力发展企业年金。当前,我国的一系列财税政策都在激励着企业和职工根据实际情况自愿建立年金计划,同时降低年金投入成本。企业年金也因此得到了一定的发展。本文从企业年金税收政策的必要性和激励效应入手,从国家、企业和个人三者需求角度分析年金税收优惠政策的作用,以及税收优惠政策的存在对于企业和个人年金决策的影响。同时本文还对年金税收政策发展历程进行梳理并对发展现状进行评估,发现年金发展规模有所扩大,且各项税收政策也正在进行完善和统一。但是在发展过程中也存在年金普及、覆盖率偏低的问题,且年金发展在各个区域间、行业间不平衡的问题凸显。本文的研究重点在年金的缴费环节,通过参考其他学者建立的年金决策模型,研究所得税优惠对于企业年金决策的影响,并分析影响企业年金决策的其他因素。本文最终选取524家A股上市公司2012-2016年年金缴纳相关数据,通过面板Tobit模型和固定效应模型进行回归计量,实证结果显示税收优惠政策能够在一定程度上吸引企业建立和投入年金。实际所得税率的高低也能够显著影响年金决策,即是否缴纳年金。税收负担越重的企业越会选择年金计划获取税收红利,以最大化企业价值。研究还发现,两种类型的企业(国有企业、制造业)年金投入数额会受实际所得税率影响,而其他企业的年金投入数额受实际所得税率的影响较弱。且从目前参与年金计划的企业组成情况来看,占较大比例的也是国有企业。总之,年金税收优惠对性质为国有的企业激励效果更为明显。此外,根据企业年金决策模型分析所得出的结果,企业规模、人力资本水平、高管偏好以及持股数、行业类型都会显著影响年金投入。本文通过采用理论研究与实证结果相结合的方式,可以分析出当前税收优惠政策的实施取得了一定成效,但也反映出了政策长期激励效果不足,企业积极性未能得到充分调动,政策实施过程中未能统筹公平和效率的问题。最后本文根据现存的问题提出了相关完善建议。