2007年1月，中共中央国务院《关于积极发展现代农业扎实推进社会主义新农村建设的若干意见》指出：“农业丰则基础强，农民富则国家盛，农村稳则社会安。”我国是一个农业大国，农业是我国国民经济基础，它的兴衰成败直接决定着国民经济的繁荣与萧条，决定着整个国家社会政治生活的稳定。而会计作为一个以提供为人们决策有用的财务信息为主要目标的信息系统，对加强农业企业管理，提高资源的配置效率，维护农业活动利益相关者合法权益，进一步发挥其在国民经济中的重要地位，无疑可以起到非常重要的促进作用。因此，研究农业会计问题具有非常重要的理论意义和现实意义。 生物资产作为农业企业最重要的经济资源，对它的研究是农业会计中最核心的问题之一。农业活动中经济再生产与自然再生产相互交织的特点使生物资产的会计核算具有特殊性，其中最为突出的表现就是生物资产具有自然生长和繁殖的能力，从而具有自然增值性。因此，我们必须认真研究真工适合它的会计确认标准、会计计量模式、会计核算科目体系、会计披露方式和具体内容，以及成本核算和控制的方法等方面的问题，而不能生搬硬套其他行业、其他资产的会计处理方法。然而，我国目前对生物资产的研究还仅仅处于起步阶段。实际工作中对于生物资产的核算也通常比较随意，缺少可比性。因此本文将从理论角度对生物资产的会计核算进行研究，涵盖了生物资产的确认、计量和报告全过程，同时对生物资产的成本核算和控制进行了探讨，以期为更好地指导我国生物资产的会计实务服务。 本文共分为八章，各章的基本内容如下： 第一章是导论。本章就论文的选题背景、研究目的和意义、研究范围和主要概念界定、研究现状、技术路线、研究方法、本文的结构安排和创新之处等进行了说明。 第二章是生物资产的会计确认。本章首先对财务会计概念框架的主要内容进行了论述，这是全文的理论基础。然后重点研究了会计确认的理论，最后得出了生物资产确认的标准和分类方法。认为生物资产确认的标准应包括：因过去的交易、事项的结果而由企业拥有或控制、该资产包含的经济利益很可能流入企业、该资产的成本能够可靠地计量。 第三章是生物资产计量的理论基础。本章首先对会计计量的基本概念进行了分析，然后对计量的要素进行了研究，其中重点是分析了历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和现值五种会计计量属性的概念及优缺点。最后研究了有效市场、信息观、计量观和Ohlson的净盈余理论及其对生物资产计量的启示。第四章是生物资产计量的国际比较。本章首先对IASB、AASB、CICA．、AICPA等关于生物资产计量属性的规定进行了比较分析，发现生物资产主要有历史成本计量为主和公允价值计量为主两种模式。然后对IASB、澳大利亚讨论稿(Discussion Paper，DP)No.23和AICPA关于两种模式的争论进行了论述和分析，以期对我国生物资产计量模式的选择有所启发。 第五章是我国生物资产会计计量模式的现实选择。计量模式的选择，从表面上看是会计信息相关性和可靠性的权衡问题，但从更深层次看则是会计目标的定位问题。因此本章将以会计目标为导向，首先研究了会计信息相关性和可靠性的涵义及两者的关系问题；然后从我国的政治、法律、经济、教育坏境和我国会计信息使用者及其需求等诸方面，推导出目前我国财务会计目标的整体定位应是以“受托责任观”为主，兼顾“决策有用观”，进而得出了我国目前对生物资产计量应采用历史成本为主，公允价值为辅的会计计量模式。最后从发展的角度对生物资产计量模式的发展趋势进行了探讨，指出公允价值计量是历史发展的必然。 第六章是生物资产的会计记录——兼论我国生物资产准则的有关问题。在讨论了生物资产的确认、计量问题后，本章着重研究生物资产会计的记录问题。在这一章的开始，首先对我国06年颁布的生物资产准则进行图解分析。然后对生物资产具体业务核算所需要的会计科目及其具体使用方法进行了系统说明，最后将生物资产准则与《农业企业会计核算办法》和IAS41进行了系统对比，并对我国企业(首先在上市公司)执行生物资产准则应该注意的问题和准则改进等内容进行了研究。 第七章是生物资产会计信息的披露。本章首先研究了信息披露的概念、原则、理论一基础等理论方面的问题，然后对我国信息披露现状进行了分析，并和国外的有关规定进行了比较分析的基础上，找出了我国生物资产信息披露方面存在的不足，提出了具体的改进建议，主要包括增加生物资产分类标准的信息、增加生物资产收益的信息、充实生物资产会计政策披露内容和细化与生物资产相关风险的信息披露等。最后针对农业的外部性问题，对生物资产环境会计信息的披露问题进行了研究。 第八章是生物资产成本研究。本章在构建起了生物资产成本理论框架的基础上，首先对生物资产的成本核算方法进行了探讨，并基于反倾销视角指出了我国生物资产成本核算中存在的问题，提出了解决对策，主要包括提高农业会计人员素质、健全家庭农场的原始成本记录、适当地引入机会成本核算方法和将土地纳入生物资产成本核算范畴等。然后对生物资产成本控制的有关理论和实际问题进行了研究。本章最后对作业成本法在生物资产成本核算和控制方面的应用进行了探讨。