衍生金融业务作为世界经济、金融领域内的一项伟大创新，伴随20世纪70年代布雷顿森林体系和固定汇率制退出历史舞台迎来一次飞速发展的良机。但由于衍生金融业务本质上是一种合约关系的体现，其在合约关系生效的同时未来的经济关系走向以及具体金额都无法准确地进行确定，因此从传统的会计视角上看衍生金融业务发生时马上被确认为资产或负债是比较困难的，更几乎没有方法找到一个准确的金额对其进行可靠地计量，因而衍生金融业务便似乎只能作为表外项目进行披露。传统的会计核算方法面对这一缺陷，既不能及时、全面、准确地反映商业银行持有相关衍生金融业务的情况，便在一定程度上掩盖了其市场风险，不利于衍生金融业务的积极健康发展。由于上述原因，理论与实务界对衍生金融业务的会计核算讨论从未停止过，并使衍生金融业务的会计核算改革成为一个相对紧迫的研究课题。　　从本质上讲，开办衍生产品业务是商业银行及其客户的一种风险管理手段，它可以把以前捆绑在一起的风险分解成不同的部分并进行交易，从而把每一部分风险转移出去。因此衍生金融业务对整体经济运行是有一定的积极作用的，如果能从会计核算方面将企业衍生金融业务相关的市场风险予以充分的揭示，这对构筑有效的衍生金融业务风险防范体系具有重要的基础性作用。　　本文从衍生金融业务产生的背景、种类和特征出发，在介绍衍生金融业务在金融领域风险管理方面所做出贡献的同时，也对衍生金融业务所引发的新的风险进行了阐述。正是因为衍生金融业务本身对企业财务状况具有不确定的影响，因此从会计核算角度对其进行合理的确认、计量和披露便显得尤其重要。本文简单介绍了国际会计界对衍生金融业务的核算的最新进展，并随之重点对我国会计准则为全面与国际接轨，在会计理论方面所做出的研究和讨论成果进行介绍。之后，本文从商业银行的视角出发，在国际、国内宏观环境之下对我国商业银行衍生金融业务的核算现状进行了调查研究和现象分析，并在下一部分提出了目前在会计实务界面临的一个主要问题，即如何在表内使用公允价值进行计量。在提出这一问题之后，本文有针对性地提出了改革的方案，并以本文作者所在单位（天津银行）为案例，对方案进行具体实施使用以及最终效果进行了阐述，最后基于上述研究得出结论。本文的写作目的是为探讨我国商业银行如何在现在的国际、国内经济以及法律环境中制定适合自己的衍生金融业务核算体系，为后续风险披露、风险管理提供有力的会计信息支持。