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各国会计准则都允许企业有选择不同会计政策的自由，来适应企业业务创新和管理的需要，这就是所谓会计准则的弹性，根据经济学理性人假设，企业会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策。但是当这些弹性被“过度开发”时，盈余管理的行为就降低了会计信息的质量，使其信息失真。近年来，远到大洋彼岸的安然，近如我国的郑百文、银广夏等上市公司虚假披露会计报表的事件纷纷曝光，所带来的影响非常恶劣。