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【摘要】 货币资金是企业资产的重要组成部份，是当前企业发展过程中的重要管理核心和基本发展手段。货币资金作为企业运行的基础和重要组成主要包括现金，银行存款及其他货币资金。是当前社会发展中各个行业和企业单位生产经营中都不可缺少的基础前提，更是进行生产经营活动的前提和基本条件，资金是企业流动新最强的资产形式，更是企业发展和生存的基础保障。控制资金的运行风险是加强企业发展的基础和前提手段，更是实现企业良好发展的前提。本文就企业货币资金管理控制的手段和方法进行分析与阐述。
【关键词】 企业 货币资金 控制管理 会计部门
企业发展是通过企业货币资金运转来实现其价值和规律的过程，更是企业发展过程中的主要控制是还有段和目标，企业在发展的过程中是采用资金运转形式来实现其利益的过程，是加速资金周转，降低成本的主要控制目标和实现方法，更是当前企业管理中的控制重点和管理安全的重点形式。在管理的过程中，实现货币资金管理的安全完整性是当前社会发展的重点，是企业控制的前提和基础。货币资金是企业资产中流动性最强、风险最高的资产，是通过货币的形式来实现企业发展的前景，衡量企业发展利润的前提和标准。在当前社会变化之中，为了保证企业货币资金管理安全和管理的正确性，加强货币资金管理手段和管理方法是当前企业管理中的重点，更是实现企业健康良好发展的前提。
1. 货币资金管理的要求：
1.1现金
现金作为企业财政部门的重要掌管基础和形式，是在企业工作中应用组多，范围使用最广的零星开支过程。其在管理中更是一个管理的难点和中点。
1.2备用金
备用金是企业财会部门拨付给所属部门用于收购商品、开支费用和支付其他业务必须款项的备用现金。虽然备用金不属于企业的库存现金，但它是存放在企业内部的各部门的现金，具有同库存现金一样的性质，应加强管理，防止假账、错账的发生。备用金管理要点如下：
1.3银行存款
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。为了保证业务需要，合理使用银行存款，提高资金利用效益，保证银行存款的安全，必须加强银行存款的管理。
1.4其他货币资
其他货币资金是指企业的货币资金中具有单独存放地点和专门用途的款项，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。其他货币资金从性质上讲，属于货币资金的一部分，但其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同。
2. 企业货币资金控制管理中存在的问题
2.1资金使用效率低下
很多企业资金集中管理与分散占用思想相矛盾，出现子公司多天开户的现象，资金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在货币资金管理中，大部分企业都有制定相应的资金使用和费用开支等计划，然而在实际运用过程中，计划与实际经常脱节，同时在投资管理中，盲目投资的现象较为严重，重点项目投资较分散，投资失误多损失也严重，企业资金周转也更加困难，造成企业资金管理存在很多问题，影响企业资金的正常周转。
2.2职责分工不明确，审批制度不严格
大部分企业并没有建立相应的货币资金授权审批制度，或是即使有相应的审批制度但并未严格执行，企业在购买、使用各种票据的过程中并未遵循严格的审批制度，财会人员随意支取货币资金，以及公司法人章的保管等，这些不健全的货币资金内部管理制度造成企业一些经办人员的贪污以及挪用资金等。
2.3忽视现金流控制
很多企业重视利润考核而忽视企业现金流的控制，而在实际过程中，企业并不能以利润考核来评价企业的经营状况，一个盈利为正的企业其现金流也可能为负，企业可能会因为资金周转不过来而破产。只重视利润指标完成情况忽视现金流会造成不准确分析企业经营状况，企业应综合考虑各种指标，并关注现金流量的运行情况以及企业资产项目的完整性。
2.4现金收支管理不规范
现金收支管理中，往往会出现经办人员利用职权更改票据上的金额，将多出款据为己有，或是不开具发票、不报或少报账将收到的现金款项隐匿贪污，或是利用单位银行账户私设银行账户将单位账户的银行利息据为己有，私吞银行利息。
3. 货币资金的管理和控制应当遵循的原则
3.1严格职责分工
即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
3.2实行交易分开
即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。
3.3实施内部稽核
即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
3.4实施定期轮岗制度
即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。
4. 建立健全货币资金的内部管理控制
4.1建立货币资金预算管理制度
预算管理制度是企业财务管理的重要工具之一，因此企业也应建立货币资金预算管理，应计划好整个预算期内各时期的货币资金余额情况，在编制货币资金预算时，不仅要重视长期货币资金预算同时也要关注一年以下的货币资金短期预算。
企业应实行货币资金控制和授权审批制度，明确各相关经办人员的责任，不得随意使用单位资金等，负责经办现金业务的人员应明确其职权和责任，在其授权范围内根据相关的控制流程开展业务，同时单位内部的各级管理人员也应该在其职权范围内行使职权和承担责任。
4.2不相容职务相分离
企业应建立严格的业务分工和相关人员责任制，对于在货币资金周转过程中不相容职务应明确各自的岗位和职务的职责权限，对于不相容职务应该建立相互制约、相互监督的有效制衡机制，不同的职责岗位不同的分工，不能由一个人经办货币资金业务的全过程。
4.3加强货币资金监督复核管理
企业应定期对货币资金的收支管理情况进行定期的审查，对于容易出现问题的环节，比如不相容职务的岗位设置情况，货币资金的授权审批情况，库存现金账实是否相符，收支业务是否符合业务流程等，企业应该重点监督检查这些薄弱环节，并及时采取相应的措施对此加以完善，从而有效的降低货币资金的管理风险。
总结
货币资金管理是企业管理中的重中之重，是增加企业收入和效益的前提和保证。货币资金作为企业流动性最强的资产，企业应重视其内部控制管理，结合当前各种管理制度和手段进行分析与利用，通过对其手段的加强来实现控制的完整性和可靠性，从而增加企业发展过程中效率的提高手段，增加企業的使用方式和货币流动基础前提。是在企业发展过程中的重点控制手段和方法，为提高企业货币资金的使用率打下前提基础。
（作者单位：马丽妍，中国煤炭国际经济技术合作总公司；曲伟达，哈尔滨商业大学MBA中心）
【关键词】 企业 货币资金 控制管理 会计部门
企业发展是通过企业货币资金运转来实现其价值和规律的过程，更是企业发展过程中的主要控制是还有段和目标，企业在发展的过程中是采用资金运转形式来实现其利益的过程，是加速资金周转，降低成本的主要控制目标和实现方法，更是当前企业管理中的控制重点和管理安全的重点形式。在管理的过程中，实现货币资金管理的安全完整性是当前社会发展的重点，是企业控制的前提和基础。货币资金是企业资产中流动性最强、风险最高的资产，是通过货币的形式来实现企业发展的前景，衡量企业发展利润的前提和标准。在当前社会变化之中，为了保证企业货币资金管理安全和管理的正确性，加强货币资金管理手段和管理方法是当前企业管理中的重点，更是实现企业健康良好发展的前提。
1. 货币资金管理的要求：
1.1现金
现金作为企业财政部门的重要掌管基础和形式，是在企业工作中应用组多，范围使用最广的零星开支过程。其在管理中更是一个管理的难点和中点。
1.2备用金
备用金是企业财会部门拨付给所属部门用于收购商品、开支费用和支付其他业务必须款项的备用现金。虽然备用金不属于企业的库存现金，但它是存放在企业内部的各部门的现金，具有同库存现金一样的性质，应加强管理，防止假账、错账的发生。备用金管理要点如下：
1.3银行存款
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。为了保证业务需要，合理使用银行存款，提高资金利用效益，保证银行存款的安全，必须加强银行存款的管理。
1.4其他货币资
其他货币资金是指企业的货币资金中具有单独存放地点和专门用途的款项，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。其他货币资金从性质上讲，属于货币资金的一部分，但其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同。
2. 企业货币资金控制管理中存在的问题
2.1资金使用效率低下
很多企业资金集中管理与分散占用思想相矛盾，出现子公司多天开户的现象，资金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在货币资金管理中，大部分企业都有制定相应的资金使用和费用开支等计划，然而在实际运用过程中，计划与实际经常脱节，同时在投资管理中，盲目投资的现象较为严重，重点项目投资较分散，投资失误多损失也严重，企业资金周转也更加困难，造成企业资金管理存在很多问题，影响企业资金的正常周转。
2.2职责分工不明确，审批制度不严格
大部分企业并没有建立相应的货币资金授权审批制度，或是即使有相应的审批制度但并未严格执行，企业在购买、使用各种票据的过程中并未遵循严格的审批制度，财会人员随意支取货币资金，以及公司法人章的保管等，这些不健全的货币资金内部管理制度造成企业一些经办人员的贪污以及挪用资金等。
2.3忽视现金流控制
很多企业重视利润考核而忽视企业现金流的控制，而在实际过程中，企业并不能以利润考核来评价企业的经营状况，一个盈利为正的企业其现金流也可能为负，企业可能会因为资金周转不过来而破产。只重视利润指标完成情况忽视现金流会造成不准确分析企业经营状况，企业应综合考虑各种指标，并关注现金流量的运行情况以及企业资产项目的完整性。
2.4现金收支管理不规范
现金收支管理中，往往会出现经办人员利用职权更改票据上的金额，将多出款据为己有，或是不开具发票、不报或少报账将收到的现金款项隐匿贪污，或是利用单位银行账户私设银行账户将单位账户的银行利息据为己有，私吞银行利息。
3. 货币资金的管理和控制应当遵循的原则
3.1严格职责分工
即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
3.2实行交易分开
即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。
3.3实施内部稽核
即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
3.4实施定期轮岗制度
即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。
4. 建立健全货币资金的内部管理控制
4.1建立货币资金预算管理制度
预算管理制度是企业财务管理的重要工具之一，因此企业也应建立货币资金预算管理，应计划好整个预算期内各时期的货币资金余额情况，在编制货币资金预算时，不仅要重视长期货币资金预算同时也要关注一年以下的货币资金短期预算。
企业应实行货币资金控制和授权审批制度，明确各相关经办人员的责任，不得随意使用单位资金等，负责经办现金业务的人员应明确其职权和责任，在其授权范围内根据相关的控制流程开展业务，同时单位内部的各级管理人员也应该在其职权范围内行使职权和承担责任。
4.2不相容职务相分离
企业应建立严格的业务分工和相关人员责任制，对于在货币资金周转过程中不相容职务应明确各自的岗位和职务的职责权限，对于不相容职务应该建立相互制约、相互监督的有效制衡机制，不同的职责岗位不同的分工，不能由一个人经办货币资金业务的全过程。
4.3加强货币资金监督复核管理
企业应定期对货币资金的收支管理情况进行定期的审查，对于容易出现问题的环节，比如不相容职务的岗位设置情况，货币资金的授权审批情况，库存现金账实是否相符，收支业务是否符合业务流程等，企业应该重点监督检查这些薄弱环节，并及时采取相应的措施对此加以完善，从而有效的降低货币资金的管理风险。
总结
货币资金管理是企业管理中的重中之重，是增加企业收入和效益的前提和保证。货币资金作为企业流动性最强的资产，企业应重视其内部控制管理，结合当前各种管理制度和手段进行分析与利用，通过对其手段的加强来实现控制的完整性和可靠性，从而增加企业发展过程中效率的提高手段，增加企業的使用方式和货币流动基础前提。是在企业发展过程中的重点控制手段和方法，为提高企业货币资金的使用率打下前提基础。
（作者单位：马丽妍，中国煤炭国际经济技术合作总公司；曲伟达，哈尔滨商业大学MBA中心）