论文部分内容阅读
【摘 要】 資金是企业的血液，资金是企业的价值链，保障资金安全，是内部控制的重要目标之一，对资金管理的深入研究对资金密集型的供电企业至关重要。本文对供电企业存在的资金安全风险进行简要分析，并提出加强防范的对策。
资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产，最容易被挪用和侵吞。要树立资金成本观念，建立以资金为纽带的供电企业管理链条，健全资金管理约束机制，防范经营风险，加大资金归集力度，优化资金结构，管好用好存量资金。
一、供电企业存在的资金安全风险
1、出纳人员任职风险。出纳人员综合素质不高，没有执行强制休假和定期轮岗规定，存在任职风险。
2、不相容职务未分离风险。部分单位银行对账单的收取、对账、余额调节表的编制均由一人完成，可能导致的风险有：一是银行工作人员与财务人员合谋损害企业的利益；二是存在涂改、伪造银行存款对账单上的发生额或余额，掩盖其舞弊、挪用公款的事实。
3、电费回收风险。新建区供电公司是城乡一体化供电企业，乡镇用电户较多，部分用户的电费未能实行银行代扣，潜在一定的资金安全风险。
4、预算管理风险。主要表现为：一是精益化管理程度还不高，预算执行刚性不足，考核不严，导致预算管理流于形式；二是全年预算开支不均衡，工程项目和成本费用大量集中在第四季度、特别是12月份开支，年底突击花钱的现象比较突出。
5、授权审批风险。主要表现为：一是没有严格执行“三重一大”决策制度。二是没有严格按照审批程序进行审批，出现高层领导批准再交由低层级人员审批的现象。层级领导在看到高层领导签字后就不再严格审核把关，导致风险未能有效防范。
二、供电企业资金安全风险的防范对策
针对供电企业存在的资金安全风险，笔者认为，需从以下几方面加强防范：
1、财务岗位设置精细化，从源头上防范资金风险在关键财务岗位，尤其是出纳人员的选拔任用上，坚持选用德才兼备、具有良好职业操守和业务素质的财务人员担任。对出纳岗位，实行强制休假制度和每两三年轮岗制度，避免一人长期在同一个岗位，既可使财务人员进一步提高综合能力，还可使一些违法犯罪活动因工作交接而揭示出来，把预防关口前移到“入口”，防患于未然。同时加大对关键财务岗位的思想教育，增强责任意识。每年都开展预防职业犯罪警示教育，组织财务人员参观监狱，通过听取预防职业犯罪法制教育讲座、倾听服刑人员现身说法来增强法制观念，提高法律意识。
2、不相容职务分离控制银行对账单的收取、对账及余额调节表的编制与复核岗位相分离。认真贯彻执行“财务主任应按月签字单独复核银行对账单”的工作制度，与开户银行签订邮寄对账单协议，由财务负责人签收。由主管会计对账并编制银行存款余额调节表，然后给稽核会计审核，最后交财务负责人复核。对于网银支付做到分管领导、财务主任和出纳分别保管银行秘钥，分级审核，同时分别开通银行收付短信通知业务，实时掌控银行余额，降低资金管理风险。
3、实现零现金管理，切实防范现金风险为进一步做细做实资金安全的基础工作，避免出纳提取现金被抢劫、被盗及接触假币的风险，防止银行预留印鉴样式外泄。对于金额较大、人数较多的报销款，则采用网上银行转账支付到报销人的工资账户。减少了员工往返报账时间。出纳不用再接触现金，切实防范现金风险。
4、加强对农村电费的管理，针对农村电费的安全隐患，保证电费资金的安全积极采取安全措施，拓展电费回收方式。一是拓宽客户缴费渠道，与邮政储蓄银行、农业银行及广西农村信用社签订资金代扣、归集协议，利用其在农村的金融服务网点，开展电费批量代扣业务，银行代扣电费覆盖率由原来的22%提高到99%。二是采用支付宝、网银等收费方式，减少了电费入账环节，方便用户缴纳电费，有效遏制电费资金的在途风险。
5、加强网上银行支付系统管理，全力把好资金支付关网上银行转账付款实行“出纳制单，财务部主任和分管领导三级复核”。操作人员根据操作授权和密码进行规范操作。每隔三个月，系统自动提示操作员更换登录密码、USBKEY密码和交易密码。同时加强计算机系统操作控制，加强口令、加密和权限管理，保证电子支付系统的安全有效运行。
6、严格执行对账制度，牢固锁住安全“后门”。对账是控制风险，发现隐患的最后关口，供电企业的对账工作主要有以下三方面：加强银企对账工作、加强电费对账工作、加强内部交易与往来款项核对工作，定期进行内部交易与往来款项核对，每年至少核对三次。这样有助于及时、动态掌握货币资金的安全性、真实性。
7、深化全面预算管理，提高预算精细化管理水平。严格按照上级下达的年度预算控制使用，将年度预算层层分解，准确划分资本性支出和收益性支出，对无预算、超预算支出不予报账，使公司总部、基层单位和业务部门等各层次真正做到“安排资金、使用资金、做什么事、做事过程和做事效果”五个心中有数，提高了预算精细化管理水平，达到了强化预算过程管控和资源集约调配的目的。
8、严格执行资金授权审批制度。近年来，不断修改完善资金授权审批制度，细化财务报账流程，明确了不同人员、不同级别领导、不同费用归口管理部门的审批权限，规定具体的审批金额、范围和审批次序。严格执行“三重一大”决策制度，对于大额资金支付实行集体决策和联签制度。重大金额支付审批过程要经法律等相关专业人员把关，先进行有针对性的讨论和书面审核，才能进行会签。
结 语
良好的资金内部控制体系对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用。但它并不能完全杜绝贪污、侵占、挪用公款等违法乱纪行为的发生，只能起到合理保证企业资金安全控制目标实现的作用。建立健全资金内部控制制度不是一蹴而就的，而是一个长期的过程，因此企业要在认真总结、科学分析的基础上，根据实际情况的变化和出现的新问题对相应的内部控制制度做出及时修编，才能起到有效防范资金风险的作用。
【参考文献】
[1] 宋越虹，左星企业资金安全风险防控对策研究[J].经济管理：文摘版，2017（03）03：29-29.
[2] 刘筱，王明珠，贾树英.如何做好县供电企业资金安全管理[J].中国电力企业管理，2015（1X）：36-37.
资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产，最容易被挪用和侵吞。要树立资金成本观念，建立以资金为纽带的供电企业管理链条，健全资金管理约束机制，防范经营风险，加大资金归集力度，优化资金结构，管好用好存量资金。
一、供电企业存在的资金安全风险
1、出纳人员任职风险。出纳人员综合素质不高，没有执行强制休假和定期轮岗规定，存在任职风险。
2、不相容职务未分离风险。部分单位银行对账单的收取、对账、余额调节表的编制均由一人完成，可能导致的风险有：一是银行工作人员与财务人员合谋损害企业的利益；二是存在涂改、伪造银行存款对账单上的发生额或余额，掩盖其舞弊、挪用公款的事实。
3、电费回收风险。新建区供电公司是城乡一体化供电企业，乡镇用电户较多，部分用户的电费未能实行银行代扣，潜在一定的资金安全风险。
4、预算管理风险。主要表现为：一是精益化管理程度还不高，预算执行刚性不足，考核不严，导致预算管理流于形式；二是全年预算开支不均衡，工程项目和成本费用大量集中在第四季度、特别是12月份开支，年底突击花钱的现象比较突出。
5、授权审批风险。主要表现为：一是没有严格执行“三重一大”决策制度。二是没有严格按照审批程序进行审批，出现高层领导批准再交由低层级人员审批的现象。层级领导在看到高层领导签字后就不再严格审核把关，导致风险未能有效防范。
二、供电企业资金安全风险的防范对策
针对供电企业存在的资金安全风险，笔者认为，需从以下几方面加强防范：
1、财务岗位设置精细化，从源头上防范资金风险在关键财务岗位，尤其是出纳人员的选拔任用上，坚持选用德才兼备、具有良好职业操守和业务素质的财务人员担任。对出纳岗位，实行强制休假制度和每两三年轮岗制度，避免一人长期在同一个岗位，既可使财务人员进一步提高综合能力，还可使一些违法犯罪活动因工作交接而揭示出来，把预防关口前移到“入口”，防患于未然。同时加大对关键财务岗位的思想教育，增强责任意识。每年都开展预防职业犯罪警示教育，组织财务人员参观监狱，通过听取预防职业犯罪法制教育讲座、倾听服刑人员现身说法来增强法制观念，提高法律意识。
2、不相容职务分离控制银行对账单的收取、对账及余额调节表的编制与复核岗位相分离。认真贯彻执行“财务主任应按月签字单独复核银行对账单”的工作制度，与开户银行签订邮寄对账单协议，由财务负责人签收。由主管会计对账并编制银行存款余额调节表，然后给稽核会计审核，最后交财务负责人复核。对于网银支付做到分管领导、财务主任和出纳分别保管银行秘钥，分级审核，同时分别开通银行收付短信通知业务，实时掌控银行余额，降低资金管理风险。
3、实现零现金管理，切实防范现金风险为进一步做细做实资金安全的基础工作，避免出纳提取现金被抢劫、被盗及接触假币的风险，防止银行预留印鉴样式外泄。对于金额较大、人数较多的报销款，则采用网上银行转账支付到报销人的工资账户。减少了员工往返报账时间。出纳不用再接触现金，切实防范现金风险。
4、加强对农村电费的管理，针对农村电费的安全隐患，保证电费资金的安全积极采取安全措施，拓展电费回收方式。一是拓宽客户缴费渠道，与邮政储蓄银行、农业银行及广西农村信用社签订资金代扣、归集协议，利用其在农村的金融服务网点，开展电费批量代扣业务，银行代扣电费覆盖率由原来的22%提高到99%。二是采用支付宝、网银等收费方式，减少了电费入账环节，方便用户缴纳电费，有效遏制电费资金的在途风险。
5、加强网上银行支付系统管理，全力把好资金支付关网上银行转账付款实行“出纳制单，财务部主任和分管领导三级复核”。操作人员根据操作授权和密码进行规范操作。每隔三个月，系统自动提示操作员更换登录密码、USBKEY密码和交易密码。同时加强计算机系统操作控制，加强口令、加密和权限管理，保证电子支付系统的安全有效运行。
6、严格执行对账制度，牢固锁住安全“后门”。对账是控制风险，发现隐患的最后关口，供电企业的对账工作主要有以下三方面：加强银企对账工作、加强电费对账工作、加强内部交易与往来款项核对工作，定期进行内部交易与往来款项核对，每年至少核对三次。这样有助于及时、动态掌握货币资金的安全性、真实性。
7、深化全面预算管理，提高预算精细化管理水平。严格按照上级下达的年度预算控制使用，将年度预算层层分解，准确划分资本性支出和收益性支出，对无预算、超预算支出不予报账，使公司总部、基层单位和业务部门等各层次真正做到“安排资金、使用资金、做什么事、做事过程和做事效果”五个心中有数，提高了预算精细化管理水平，达到了强化预算过程管控和资源集约调配的目的。
8、严格执行资金授权审批制度。近年来，不断修改完善资金授权审批制度，细化财务报账流程，明确了不同人员、不同级别领导、不同费用归口管理部门的审批权限，规定具体的审批金额、范围和审批次序。严格执行“三重一大”决策制度，对于大额资金支付实行集体决策和联签制度。重大金额支付审批过程要经法律等相关专业人员把关，先进行有针对性的讨论和书面审核，才能进行会签。
结 语
良好的资金内部控制体系对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用。但它并不能完全杜绝贪污、侵占、挪用公款等违法乱纪行为的发生，只能起到合理保证企业资金安全控制目标实现的作用。建立健全资金内部控制制度不是一蹴而就的，而是一个长期的过程，因此企业要在认真总结、科学分析的基础上，根据实际情况的变化和出现的新问题对相应的内部控制制度做出及时修编，才能起到有效防范资金风险的作用。
【参考文献】
[1] 宋越虹，左星企业资金安全风险防控对策研究[J].经济管理：文摘版，2017（03）03：29-29.
[2] 刘筱，王明珠，贾树英.如何做好县供电企业资金安全管理[J].中国电力企业管理，2015（1X）：36-37.