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摘 要：本篇文章首先对企业税务筹划的基本含义进行概述，从缺乏税务筹划的战略性、税务筹划意识普遍偏低两个方面入手，对企业落实税务筹划存在的主要问题进行剖析，以企业税务筹划的基本思想为依据，并提出企业税务筹划的具体策略。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供一些参考。
关键词：企业；税务筹划；基本思想；具体策略
企业在落实税务筹划管理工作时，主要围绕这两项内容开展，对企业税务筹划的基本思想进行阐述，将实现企业税务筹划的根本点落实在企业综合能力的提升上，而所有的一切必须基于企业员工的筹划意识以及人员综合素质和团队协作能力上。企业在各种状况下，运用各种类型的税务筹划方式，给企业税务筹划工作的落实提供理论引导。“筹划”主要指规划或者谋划的意思，是事前对事物发展情况进行预测，根据预测结果开展规划和安排工作。而企业税务筹划主要指，企业结合自身运营情况，对事前进行合理安排和规划运用的方式，把充分运用和享受税务相关政策作为基础，以减少企业税负为目的，在防止涉税风险出现的情况下，减少企业税务成本，从而实现企业效益的最优化。
一、企业进行税务筹划存在的主要问题
（一）缺乏税务筹划的战略性
一些企业由于不具备充足的资金，在开展税务筹划工作时，一味的注重短期效益，把最低支付税额当作税务筹划的主要标准，没有开展相关税法的评估工作，使得税务筹划不具备企业战略标准，这种单一性的税务筹划标准，不能适应当前企业发展需求，从而给企业的今后发展带来了不利影响。税务筹划作为企业开展任何运营活动的主要环节，规范的税务筹划能够给企业长期发展提供支撑。税务筹划和企业财务管理工作之间有着必然的联系，相互约制。当前，我国大多数企业开展税务筹划的主要作用就是减少企业纳税份额，没有站在企业长期发展角度进行思考，企业只有在对运营模式进行不断修整的基础上，才能适应市场发展。
（二）税务筹划意识普遍偏低
大多数企业没有为税务筹划构建专业的税务管理部门，同时在税务筹划团队的建立方面也仅仅停留在兼职以及简单记账的条件下，但是结合当前我国企业税务筹划情况来看，普遍存在的问题就是税务筹划意识比较薄弱，在落实税务筹划工作的过程中，筹划力度无法满足企业真实要求，而这种现象主要存在于小型企业中，因为企业人力资源比较匮乏，并且企业也无法将大量精力放置在税务筹划工作中。针对大规模企业来说，对税务筹划的了解也不全面，主要体现在企业财务人员缺少对税务筹划工作的高度重视，企业领导管理意识普遍偏低。随着国内市场以及国际竞争逐渐激烈起来，各个国家的企业开始加大对税务筹划工作的关注力度，这些都给我国企业的今后生存和发展提出了严峻的考验和挑战。为了在这种充分竞争力的市场中占据一席之地，还要须提升企业的税务筹划质量，不但可以有效减少企业运营成本，同时还能提升企业内部竞争水平。
二、企业税务筹划的基本思想
（一）秉持合法性原则
企业在落实税务筹划工作时，秉持着最基本的原则就是合法原则，也是税务筹划需要遵循的基本原则。古话说的好，没有规矩不成方圆，如果与合法性相违背，就无从谈及税务筹划，因为缺少法律机制进行约制，导致在落实税务筹划工作时，总是会存在偷税、漏税等现象的出现。所以，企业在开展税务筹划工作时，应该秉持合法性原则，从而保证企业税务筹划的合理性和合法性。
（二）立足企业全局战略
企业作为以盈利为标准的经济组织，其主要目的就是给股东创造更高的经济效益。企业在开展税务筹划工作时，也应该以此为侧重点，如果只是把纳税支出最小化当作标准，就无法实现企业税后效益的最大化的标准。集团企业在开展税务筹划工作时，一会立足整个集团的全局战略，常常以牺牲个别企业的经济利益而来降低整体集团的税收成本；二会立足公司长远经济效益，有时会采取放弃当前的个别经济效益来降低平衡长期税收成本。因此，以企业发展全局为战略，统筹税务管理，可以给企业带来更好的战略性效益。
（三）提升核心水平
通过对企业税务筹划工作基本思想的概述，我们得知，企业要想将税务筹划工作全面落实，就要在掌握相关税法的基础上，通过对企业全局战略的规范规划的条件下，以节税目标作为引导因素，实现对税务要素的合理选择，进而减少企业税务成本。在落实税务筹划工作时，应该将其贯穿于整个企业运营活动中，不仅全面掌握企业运营方式，同时还要了解相关的税收法规以及财务知识，这就要求其具备较强的综合水平。因此，税务筹划工作不仅仅依赖于人来实现，同时还要将企业各方面的作用进行全面发挥，将企业综合水平进行展现，提升企业核心水平，从而保证企业税务筹划工作的全面落实。
三、企业税务筹划的具体策略
（一）减免税策略
減免税策略主要指在符合税收法律、政策的条件下，灵活运用国家税收法律、法规政策等纳税优惠政策，在税务机关办理相应的备案及报批手续，来减少企业税收成本，让纳税义务人成为减免人，将纳税对象转变成减免对象。该方式的核心内容主要是在符合相关税法的状况下，给企业获得更多的免税政策、减税政策，从而起到减免税额最优化的效果。例如，营改增后供热企业的增值税应进行财税筹划分析，适当选择是否进行增值税税收优惠政策。
（二）分割所得策略
分割所得策略主要指在确保合法的情况下，采用合理的税务筹划方式让公司所得在两个以上纳税人之间分割，或者选用纳税方式、纳税时限、地方性税率、地方性减免税政策的不同规定，以实现不同税负、税种的计税依据相分离，完成整体税负的降低。这种方式的重心所在就是保证分配工作的合理性和规范性。
（三）扣除策略
扣除策略主要指在满足相关法律需求的状况下，纳税人在发生费用或支出时，对费用的项目、性质、支付方式等方面，事前作出安排，降低应税收入，提高扣除项目的方式。因此需要企业全面掌握公司税法规定的相关扣除标准，准确并及时的运用相关扣除条款，从而实现减低税负的目标。 （四）抵免策略
税收抵免策略主要指在不违背相关税收法规的基础上，提升税收抵免额的方式。其中，税收抵免主要包含了两项内容，第一项是防止双重征税现象出现；第二项是作为税收优惠的税收抵免方式。当税收抵免份额越高的，可以冲抵应纳税额使应纳税额相对减少，进而达到节减税额的目的。例如，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10% 的比例抵免企业所得税额。企业可根据自身的经营情况，采用相关政策法规，事前进行税收筹划分析。
（五）优化税务筹划的方式
1.直接利用筹划法
国家为了落实总体经济目标，站在宏观的角度来实现对经济的合理调控，引导资源流向，构建多种税收优惠政策。针对纳税人来说，可以借助税收优惠政策来实现筹划，国家给予相应的支持，由于纳税人可以应用的税收优惠政策逐渐增多，这就给国家建立的政策目标落实提供便利条件。所以，纳税人能够充分应用优惠政策给企业运营提供服务。
2.地点流动筹划法
站在國际大环境的角度来说，每个国家都有特有的税收政策，其差异体现在税率方面、税基方面、纳税人方面以及税收优惠方面等，针对跨国纳税人而言，可以借助这些差异开展国际税务筹划工作；结合国内税收环境，实现社会与区域经济统一发展，税收优惠主要适用在西部区域，纳税人结合自身需求，合理选择优惠地区进行注册，从而起到缓解企业的税收压力的作用，给企业带来更高的经济效益。
四、结束语
总而言之，落实企业税务筹划工作，不仅可以有效提升企业纳税意识，同时还能给企业运营决策的建立提供良好条件，从而给企业带来更好的经济效益。但是，结合当前情况来看，企业在开展税务筹划工作时，普遍存在一定的问题，从而给税务筹划水平的提升带来了约制。因此，我们需要根据不同的问题，采用相应的应对措施，通过采用秉持合法性准则、立足全局战略、提升核心水平等方式，来保证企业税务筹划工作更好开展，从而给企业的今后发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1]邢俊霞.利用企业年金进行所得税纳税筹划[J].财会月刊.2016，（34） .
[2]刘芮竹，赵俊凯.关于企业所得税的纳税筹划[J].改革与开放.2017，（01）.
作者简介：
程艳，西安高科集团（西安高新区热力有限公司）。
关键词：企业；税务筹划；基本思想；具体策略
企业在落实税务筹划管理工作时，主要围绕这两项内容开展，对企业税务筹划的基本思想进行阐述，将实现企业税务筹划的根本点落实在企业综合能力的提升上，而所有的一切必须基于企业员工的筹划意识以及人员综合素质和团队协作能力上。企业在各种状况下，运用各种类型的税务筹划方式，给企业税务筹划工作的落实提供理论引导。“筹划”主要指规划或者谋划的意思，是事前对事物发展情况进行预测，根据预测结果开展规划和安排工作。而企业税务筹划主要指，企业结合自身运营情况，对事前进行合理安排和规划运用的方式，把充分运用和享受税务相关政策作为基础，以减少企业税负为目的，在防止涉税风险出现的情况下，减少企业税务成本，从而实现企业效益的最优化。
一、企业进行税务筹划存在的主要问题
（一）缺乏税务筹划的战略性
一些企业由于不具备充足的资金，在开展税务筹划工作时，一味的注重短期效益，把最低支付税额当作税务筹划的主要标准，没有开展相关税法的评估工作，使得税务筹划不具备企业战略标准，这种单一性的税务筹划标准，不能适应当前企业发展需求，从而给企业的今后发展带来了不利影响。税务筹划作为企业开展任何运营活动的主要环节，规范的税务筹划能够给企业长期发展提供支撑。税务筹划和企业财务管理工作之间有着必然的联系，相互约制。当前，我国大多数企业开展税务筹划的主要作用就是减少企业纳税份额，没有站在企业长期发展角度进行思考，企业只有在对运营模式进行不断修整的基础上，才能适应市场发展。
（二）税务筹划意识普遍偏低
大多数企业没有为税务筹划构建专业的税务管理部门，同时在税务筹划团队的建立方面也仅仅停留在兼职以及简单记账的条件下，但是结合当前我国企业税务筹划情况来看，普遍存在的问题就是税务筹划意识比较薄弱，在落实税务筹划工作的过程中，筹划力度无法满足企业真实要求，而这种现象主要存在于小型企业中，因为企业人力资源比较匮乏，并且企业也无法将大量精力放置在税务筹划工作中。针对大规模企业来说，对税务筹划的了解也不全面，主要体现在企业财务人员缺少对税务筹划工作的高度重视，企业领导管理意识普遍偏低。随着国内市场以及国际竞争逐渐激烈起来，各个国家的企业开始加大对税务筹划工作的关注力度，这些都给我国企业的今后生存和发展提出了严峻的考验和挑战。为了在这种充分竞争力的市场中占据一席之地，还要须提升企业的税务筹划质量，不但可以有效减少企业运营成本，同时还能提升企业内部竞争水平。
二、企业税务筹划的基本思想
（一）秉持合法性原则
企业在落实税务筹划工作时，秉持着最基本的原则就是合法原则，也是税务筹划需要遵循的基本原则。古话说的好，没有规矩不成方圆，如果与合法性相违背，就无从谈及税务筹划，因为缺少法律机制进行约制，导致在落实税务筹划工作时，总是会存在偷税、漏税等现象的出现。所以，企业在开展税务筹划工作时，应该秉持合法性原则，从而保证企业税务筹划的合理性和合法性。
（二）立足企业全局战略
企业作为以盈利为标准的经济组织，其主要目的就是给股东创造更高的经济效益。企业在开展税务筹划工作时，也应该以此为侧重点，如果只是把纳税支出最小化当作标准，就无法实现企业税后效益的最大化的标准。集团企业在开展税务筹划工作时，一会立足整个集团的全局战略，常常以牺牲个别企业的经济利益而来降低整体集团的税收成本；二会立足公司长远经济效益，有时会采取放弃当前的个别经济效益来降低平衡长期税收成本。因此，以企业发展全局为战略，统筹税务管理，可以给企业带来更好的战略性效益。
（三）提升核心水平
通过对企业税务筹划工作基本思想的概述，我们得知，企业要想将税务筹划工作全面落实，就要在掌握相关税法的基础上，通过对企业全局战略的规范规划的条件下，以节税目标作为引导因素，实现对税务要素的合理选择，进而减少企业税务成本。在落实税务筹划工作时，应该将其贯穿于整个企业运营活动中，不仅全面掌握企业运营方式，同时还要了解相关的税收法规以及财务知识，这就要求其具备较强的综合水平。因此，税务筹划工作不仅仅依赖于人来实现，同时还要将企业各方面的作用进行全面发挥，将企业综合水平进行展现，提升企业核心水平，从而保证企业税务筹划工作的全面落实。
三、企业税务筹划的具体策略
（一）减免税策略
減免税策略主要指在符合税收法律、政策的条件下，灵活运用国家税收法律、法规政策等纳税优惠政策，在税务机关办理相应的备案及报批手续，来减少企业税收成本，让纳税义务人成为减免人，将纳税对象转变成减免对象。该方式的核心内容主要是在符合相关税法的状况下，给企业获得更多的免税政策、减税政策，从而起到减免税额最优化的效果。例如，营改增后供热企业的增值税应进行财税筹划分析，适当选择是否进行增值税税收优惠政策。
（二）分割所得策略
分割所得策略主要指在确保合法的情况下，采用合理的税务筹划方式让公司所得在两个以上纳税人之间分割，或者选用纳税方式、纳税时限、地方性税率、地方性减免税政策的不同规定，以实现不同税负、税种的计税依据相分离，完成整体税负的降低。这种方式的重心所在就是保证分配工作的合理性和规范性。
（三）扣除策略
扣除策略主要指在满足相关法律需求的状况下，纳税人在发生费用或支出时，对费用的项目、性质、支付方式等方面，事前作出安排，降低应税收入，提高扣除项目的方式。因此需要企业全面掌握公司税法规定的相关扣除标准，准确并及时的运用相关扣除条款，从而实现减低税负的目标。 （四）抵免策略
税收抵免策略主要指在不违背相关税收法规的基础上，提升税收抵免额的方式。其中，税收抵免主要包含了两项内容，第一项是防止双重征税现象出现；第二项是作为税收优惠的税收抵免方式。当税收抵免份额越高的，可以冲抵应纳税额使应纳税额相对减少，进而达到节减税额的目的。例如，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10% 的比例抵免企业所得税额。企业可根据自身的经营情况，采用相关政策法规，事前进行税收筹划分析。
（五）优化税务筹划的方式
1.直接利用筹划法
国家为了落实总体经济目标，站在宏观的角度来实现对经济的合理调控，引导资源流向，构建多种税收优惠政策。针对纳税人来说，可以借助税收优惠政策来实现筹划，国家给予相应的支持，由于纳税人可以应用的税收优惠政策逐渐增多，这就给国家建立的政策目标落实提供便利条件。所以，纳税人能够充分应用优惠政策给企业运营提供服务。
2.地点流动筹划法
站在國际大环境的角度来说，每个国家都有特有的税收政策，其差异体现在税率方面、税基方面、纳税人方面以及税收优惠方面等，针对跨国纳税人而言，可以借助这些差异开展国际税务筹划工作；结合国内税收环境，实现社会与区域经济统一发展，税收优惠主要适用在西部区域，纳税人结合自身需求，合理选择优惠地区进行注册，从而起到缓解企业的税收压力的作用，给企业带来更高的经济效益。
四、结束语
总而言之，落实企业税务筹划工作，不仅可以有效提升企业纳税意识，同时还能给企业运营决策的建立提供良好条件，从而给企业带来更好的经济效益。但是，结合当前情况来看，企业在开展税务筹划工作时，普遍存在一定的问题，从而给税务筹划水平的提升带来了约制。因此，我们需要根据不同的问题，采用相应的应对措施，通过采用秉持合法性准则、立足全局战略、提升核心水平等方式，来保证企业税务筹划工作更好开展，从而给企业的今后发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1]邢俊霞.利用企业年金进行所得税纳税筹划[J].财会月刊.2016，（34） .
[2]刘芮竹，赵俊凯.关于企业所得税的纳税筹划[J].改革与开放.2017，（01）.
作者简介：
程艳，西安高科集团（西安高新区热力有限公司）。