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摘 要:加强审计工作,对于防范企业经营风险具有建设性作用。企业在发展过程中要结合管理实际,认真履行监督与服务职责,加强经济责任和重点业务领域审计,以经济责任审计为主要方式进行审计全覆盖,规范制度流程,堵塞经营漏洞,提升管理效率与效益,为企业健康发展提供可靠保障。
关键词:审计工作 经济责任审计 审计监督 内部控制
一、目前企业审计工作的发展
1.审计工作体系日臻完善。各公司普遍高度重视和支持审计工作,明确机构设置,选配专业人员,健全规章制度,完善工作流程,有力地推动了审计体系建设和各项重点审计工作的有序开展。审计工作的规范化、标准化、制度化、信息化建设得到进一步加强,并积极利用现代信息技术手段,改进审计方式方法,业务流程不断补充、改进和优化,基本形成了上下结合、运作高效、独具特色、较为完整的审计工作体系。
2.审计工作规模和范围不断扩大。随着公司的快速发展,投资规模加大,业务领域拓宽,审计工作任务量大幅增加。同时,内部审计范围不断拓展,已经由单纯的财务审计扩大到经营管理审计,正逐步扩大到管理效益审计。财务收支审计、基本建设工程审计、离任经济责任审计、采购合同审计、专项资金审计等常规审计更加规范,覆盖面更宽,针对性更强,避免了损失浪费,有效地维护了国家和企业利益。
3.审计工作质量和水平明显提升。在重点工程及合同过程审计中,坚持全过程跟踪审计,严格监督控制,有效防止了资金流失。在经济责任审计中,坚持离任必审,不断深化届中审计,有效规范了企业领导人的履职行为。在专项及管理效益审计中,针对节能节水、安全环保、科研项目等关注的重点领域、热点问题,加大专项审计工作力度,促进了专项资金的规范管理和企业的挖潜增效。
4.审计队伍建设取得新进展。审计工作经过多年特别是近些年的发展完善,应当说已经比较成熟,具备了较强的能力,但是与国际先进水平相比还有不小的差距,特别是服务于集团公司科学发展大局的能力不够强,对国际业务、金融业务等领域的审计比较薄弱,与其他内部监督管理体系也有待进一步融合,需要在今后的工作中认真加以解决。
二、突出过程控制和问题整改,实现审计闭环
审计质量是审计工作的生命线。在坚持全方位质量管理的同时,必须抓好以三级控制为核心的过程控制,确保审计的高标准、高质量。在现场审计阶段,加强审计组自我控制,实行主审负责、组长监督制,强化责任与制约,审计组进点、撤出、审计中重大发现实行报告制度,促进现场审计透明化。加强督促检查和运行组织控制,项目管理科跟进检查,抓好运行组织,听取阶段汇报,掌握审计关键节点和重大发现动态,根据实际及时做出部署和调整。在审计报告阶段,加强审理控制,确保审计底稿和报告规范,并下达审计决定和审计意见书,使审计项目发挥应有的作用。审计最终的目的,是通过发现问题而督促整改,促进管理水平和经济效益的提升。在实际工作中,我们把审计整改纳入项目统筹管理,不仅注重经营管理行为的規范,而且关注投资项目效益的实现;不仅注重被审计单位对问题的整改,还重点关注制度的完善和执行。一是审中促改,对能马上纠正的问题,在审计过程中要求被审计单位立即整改,增强了审计的时效性;二是审后整改,对于能够整改的下达审计决定,对无法整改的下达审计意见书,责成被审单位完善制度,堵塞漏洞;三是后续跟踪,开展“回头看”,逐一检查审计公文传递、责任落实、建议采纳等情况,进一步督促指导各单位整改工作,并编写后续审计报告,形成审计项目管理的闭环。注重搞好“三个结合”:一是问题整改与管理提升相结合。针对问题提出整改建议,促使被审单位理顺流程、堵塞漏洞,提高管理水平;二是问题整改与查处问责相结合。对违反制度和超越法律红线的,坚决追究责任,三是问题整改与完善制度相结合。经后续审计,完善制度,增强管理意识,形成管理规范。同时,将审计结果向分管领导和相关部门进行通报,实现审计成果共享,促进审计在企业管理工作中更广范围、更深层次上发挥职能作用。
三、加强基础工作,改进方法手段,不断提高审计人员自身素质
1.审计系统自身制度建设,坚持弥补制度缺失与优化已有制度相结合,全面清理和修订现有审计制度,研究出台新的规章制度,特别是重点领域和高风险领域的制度,形成更加统一规范、全面的审计工作标准、制度和流程;另一方面,要加强管理层测试、内控审计、经营管理审计等工作,及时发现有关管理制度、工作流程的缺欠及潜在的问题与风险,提出加强基础管理的努力方向、工作重点和目标标准等。积极适应公司财务、会计信息化特别是ERP管理系统不断成熟完善的大趋势,充分利用现代信息网络技术本身的快捷、准确、可靠性以及在管理上的规范、透明和先进性等优势特征,按照公司信息化建设的总体规划,加快推进内部审计信息化进程,搞好审计数据库、案例库等建设,提高审计信息科技含量,改进审计方法手段。
2.正确处理好监督与服务的关系。把审计监督作为服务于公司改革发展的一种手段,突出服务意识,提高服务水平。目前,石油审计的任务量越来越大,审计范围越来越广,审计对象越来越复杂,内部审计要立足于为决策、管控、效益服务,主动吃透情况,有效把握分寸,坚持严肃性与灵活性相结合,做到大的问题绝不轻易放过,小的问题也不要过于纠缠,多点事前沟通、交流和提醒,少点事后查处、整改和责怪,真正把内部审计融入到日常管理的全过程之中,成为企业发现问题、解决问题,有效防范和化解风险,改善经营状况,提高管理水平,实现持续健康发展的有效途径。
3.加强队伍建设,提高职业素养。加强审计人员的思想建设及专业素质、职业道德建设,提高政策运用能力和专业胜任能力。加强对审计人员的培训,制定目标明确、针对性强、实用高效的培训计划,并与审计人员的职业生涯计划有机结合起来,采取灵活多样的培训渠道和形式,增加高层次复合型审计人才数量。特别要高度重视国际化审计人才的选拔和培养,增强对国际化业务的审计能力,使审计人员的知识结构、思想业务素质与集团公司的发展要求相适应。严格政治纪律、组织纪律、工作纪律,带头执行各项制度规定,做艰苦奋斗、廉洁自律的表率。在查处重大违规违纪问题时,要敢于讲真话、报实情,严于律己。
4.加强总结交流,深化理论研究。通过挖掘和提炼好做法、好经验,深化对审计工作内在规律的认识,更好地指导今后的工作。同时,也要反思犯过的错误、走过的弯路,从深层次分析原因,深刻吸取教训,防止类似问题再次发生。审计是门大学问,涉及专业多、领域广、知识新,需要研究、可以研究的基本理论、政策法规、方式方法问题很多。从实践中发现问题、揭示规律,形成理性认识,再反过来指导实践。特别是违规违纪的新特点、新规律,加强前瞻性研究,准确判断形势,及时调整思路和方法。
四、结语
审计是企业的“免疫系统”,也是我们的“经济卫士”,不仅能对生产经营活动进行实时监督、查错纠弊,而且可以为经营决策提供支持和服务。企业规模越大、发展速度越快、业务结构越复杂,审计工作的作用就越突出、越明显。我们一定要强化责任意识、大局意识、法制意识,多为企业长远发展着想,严格执行国家政策法规和企业规章制度,严肃查处违规违纪行为,抓住薄弱环节,堵塞管理漏洞,维护良好运行秩序。
参考文献:
[1]熊怡.联网审计中被审计单位一般控制对电子审计证据的影响 [J].中小企业管理与科技(上旬刊). 2014 (01).
关键词:审计工作 经济责任审计 审计监督 内部控制
一、目前企业审计工作的发展
1.审计工作体系日臻完善。各公司普遍高度重视和支持审计工作,明确机构设置,选配专业人员,健全规章制度,完善工作流程,有力地推动了审计体系建设和各项重点审计工作的有序开展。审计工作的规范化、标准化、制度化、信息化建设得到进一步加强,并积极利用现代信息技术手段,改进审计方式方法,业务流程不断补充、改进和优化,基本形成了上下结合、运作高效、独具特色、较为完整的审计工作体系。
2.审计工作规模和范围不断扩大。随着公司的快速发展,投资规模加大,业务领域拓宽,审计工作任务量大幅增加。同时,内部审计范围不断拓展,已经由单纯的财务审计扩大到经营管理审计,正逐步扩大到管理效益审计。财务收支审计、基本建设工程审计、离任经济责任审计、采购合同审计、专项资金审计等常规审计更加规范,覆盖面更宽,针对性更强,避免了损失浪费,有效地维护了国家和企业利益。
3.审计工作质量和水平明显提升。在重点工程及合同过程审计中,坚持全过程跟踪审计,严格监督控制,有效防止了资金流失。在经济责任审计中,坚持离任必审,不断深化届中审计,有效规范了企业领导人的履职行为。在专项及管理效益审计中,针对节能节水、安全环保、科研项目等关注的重点领域、热点问题,加大专项审计工作力度,促进了专项资金的规范管理和企业的挖潜增效。
4.审计队伍建设取得新进展。审计工作经过多年特别是近些年的发展完善,应当说已经比较成熟,具备了较强的能力,但是与国际先进水平相比还有不小的差距,特别是服务于集团公司科学发展大局的能力不够强,对国际业务、金融业务等领域的审计比较薄弱,与其他内部监督管理体系也有待进一步融合,需要在今后的工作中认真加以解决。
二、突出过程控制和问题整改,实现审计闭环
审计质量是审计工作的生命线。在坚持全方位质量管理的同时,必须抓好以三级控制为核心的过程控制,确保审计的高标准、高质量。在现场审计阶段,加强审计组自我控制,实行主审负责、组长监督制,强化责任与制约,审计组进点、撤出、审计中重大发现实行报告制度,促进现场审计透明化。加强督促检查和运行组织控制,项目管理科跟进检查,抓好运行组织,听取阶段汇报,掌握审计关键节点和重大发现动态,根据实际及时做出部署和调整。在审计报告阶段,加强审理控制,确保审计底稿和报告规范,并下达审计决定和审计意见书,使审计项目发挥应有的作用。审计最终的目的,是通过发现问题而督促整改,促进管理水平和经济效益的提升。在实际工作中,我们把审计整改纳入项目统筹管理,不仅注重经营管理行为的規范,而且关注投资项目效益的实现;不仅注重被审计单位对问题的整改,还重点关注制度的完善和执行。一是审中促改,对能马上纠正的问题,在审计过程中要求被审计单位立即整改,增强了审计的时效性;二是审后整改,对于能够整改的下达审计决定,对无法整改的下达审计意见书,责成被审单位完善制度,堵塞漏洞;三是后续跟踪,开展“回头看”,逐一检查审计公文传递、责任落实、建议采纳等情况,进一步督促指导各单位整改工作,并编写后续审计报告,形成审计项目管理的闭环。注重搞好“三个结合”:一是问题整改与管理提升相结合。针对问题提出整改建议,促使被审单位理顺流程、堵塞漏洞,提高管理水平;二是问题整改与查处问责相结合。对违反制度和超越法律红线的,坚决追究责任,三是问题整改与完善制度相结合。经后续审计,完善制度,增强管理意识,形成管理规范。同时,将审计结果向分管领导和相关部门进行通报,实现审计成果共享,促进审计在企业管理工作中更广范围、更深层次上发挥职能作用。
三、加强基础工作,改进方法手段,不断提高审计人员自身素质
1.审计系统自身制度建设,坚持弥补制度缺失与优化已有制度相结合,全面清理和修订现有审计制度,研究出台新的规章制度,特别是重点领域和高风险领域的制度,形成更加统一规范、全面的审计工作标准、制度和流程;另一方面,要加强管理层测试、内控审计、经营管理审计等工作,及时发现有关管理制度、工作流程的缺欠及潜在的问题与风险,提出加强基础管理的努力方向、工作重点和目标标准等。积极适应公司财务、会计信息化特别是ERP管理系统不断成熟完善的大趋势,充分利用现代信息网络技术本身的快捷、准确、可靠性以及在管理上的规范、透明和先进性等优势特征,按照公司信息化建设的总体规划,加快推进内部审计信息化进程,搞好审计数据库、案例库等建设,提高审计信息科技含量,改进审计方法手段。
2.正确处理好监督与服务的关系。把审计监督作为服务于公司改革发展的一种手段,突出服务意识,提高服务水平。目前,石油审计的任务量越来越大,审计范围越来越广,审计对象越来越复杂,内部审计要立足于为决策、管控、效益服务,主动吃透情况,有效把握分寸,坚持严肃性与灵活性相结合,做到大的问题绝不轻易放过,小的问题也不要过于纠缠,多点事前沟通、交流和提醒,少点事后查处、整改和责怪,真正把内部审计融入到日常管理的全过程之中,成为企业发现问题、解决问题,有效防范和化解风险,改善经营状况,提高管理水平,实现持续健康发展的有效途径。
3.加强队伍建设,提高职业素养。加强审计人员的思想建设及专业素质、职业道德建设,提高政策运用能力和专业胜任能力。加强对审计人员的培训,制定目标明确、针对性强、实用高效的培训计划,并与审计人员的职业生涯计划有机结合起来,采取灵活多样的培训渠道和形式,增加高层次复合型审计人才数量。特别要高度重视国际化审计人才的选拔和培养,增强对国际化业务的审计能力,使审计人员的知识结构、思想业务素质与集团公司的发展要求相适应。严格政治纪律、组织纪律、工作纪律,带头执行各项制度规定,做艰苦奋斗、廉洁自律的表率。在查处重大违规违纪问题时,要敢于讲真话、报实情,严于律己。
4.加强总结交流,深化理论研究。通过挖掘和提炼好做法、好经验,深化对审计工作内在规律的认识,更好地指导今后的工作。同时,也要反思犯过的错误、走过的弯路,从深层次分析原因,深刻吸取教训,防止类似问题再次发生。审计是门大学问,涉及专业多、领域广、知识新,需要研究、可以研究的基本理论、政策法规、方式方法问题很多。从实践中发现问题、揭示规律,形成理性认识,再反过来指导实践。特别是违规违纪的新特点、新规律,加强前瞻性研究,准确判断形势,及时调整思路和方法。
四、结语
审计是企业的“免疫系统”,也是我们的“经济卫士”,不仅能对生产经营活动进行实时监督、查错纠弊,而且可以为经营决策提供支持和服务。企业规模越大、发展速度越快、业务结构越复杂,审计工作的作用就越突出、越明显。我们一定要强化责任意识、大局意识、法制意识,多为企业长远发展着想,严格执行国家政策法规和企业规章制度,严肃查处违规违纪行为,抓住薄弱环节,堵塞管理漏洞,维护良好运行秩序。
参考文献:
[1]熊怡.联网审计中被审计单位一般控制对电子审计证据的影响 [J].中小企业管理与科技(上旬刊). 2014 (01).