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摘 要：当今时代，社会经济和科学技术的发展迅速，会计信息系统顺势而生，基于会计信息下的铁路会计对于铁路运输效率和成效起着重要作用。但是目前还存在一些问题。本文针对内部控制中所存在的问题进行了深入探析，并以内部监控的角度提出了相应的建议和解决措施。
关键词：铁路 会计信息系统 内部控制
在2006年，我国铁路财会会议上提出要大力开展财会信息化建设工作，历经几年的时间，我国的铁路部门信息系统建设及推广应用皆取得了显著成效。例如成本计算、客/货运清算、铁路资金结算及铁路管理等系统都进行了优化升级。本文针对基于铁路会计信息化下内部控制的现存问题进行了分析，并从内部监控出发提出了的一些建议和具体解决方法。
一、会计信息化的基本概念
会计信息化实际是指把会计信息当做企业管理信息资源，通过利用计算机网络技术获取会计信息，并对其进行加工、传递及应用等处理，进一步为企业可以更好地经营管理、控制决策和经济运行及时提供全面性的信息。会计信息化是当前信息社会快速发展的产物，更是会计未来发展的必然趋势。
二、内部控制中现存问题
1.授权方式发生改变。内部控制手段中最常见的就是授权控制，以往的会计系统中，各个环节必须要经过拥有管理权限的工作人员进行签章之后才可以办理业务。显而易见，这样的控制管理模式效率十分低下，但是该模式在杜绝舞弊现象方面却十分有效。信息化系统将人人联系转化为人机联系，把多数的数据统计在软件系统中进行集中处理，控制也由原本的人工控制转为了口令控制。对于一些具有其它特殊目的的人可绕过口令控制进入其它相关的系统。另外，业务人员可利用自己掌握的口令拥有某种特定权利而执行相应程序的业务处理工作。
2.会计数据安全存在隐患。在数据处理方式上，主要存在三个方面问题。一是数据输入，如果原始数据输入错误，之后的计算工作最初就是建立在这些错误的数据基础上进行计算的，可想而知，由此算出来的明细表、会计总账以及会计报表都将是错误的，这是信息化系统一直以来存在的缺点，即输入如果错误，输出必将也是错误；二是数据修改，以往的会计系统进行数据修改时一定会留有很多修改的痕迹，但是基于信息化下的会计系统，无论是记忆被篡改或者是被伪造都不会存有任何痕迹，由此可见，数据在其安全性方面存在很大的风险；三是程序差错，在一个完整的信息化系统中，里面包含了多种内部控制功能，一旦这些程序在使用过程中出现差错或者停止作用，进而导致数据信息处理发生错误。
3.人员职责分配不清晰。会计信息化应用于内部信息管控之后，因为功能和知识过于集中，因此I导致会计人员职责划分比较集中，有许多岗位甚至直接进行合并，大大的缩减了会计人员的规模和数量。另外，由于企业比较缺乏安全意识，致使部门组织结构与工作岗位之间极其缺乏制约性和监督性，因此导致了许多以会计信息化系统为屏障进行舞弊行为的现象发生，而在进行具体核查工作时，又很难追根究底，找到实际的责任人。
4.会计核算范围变化较大。由于信息化计算在会计部门中的应用，会计部门内部结构和核算范围都发生了较大的变化。在内部人员的组织构成上，不仅增加了财务人员，而且还增加了计算机工作人员、网络维护人员以及网络管理员；在会计业务范围上，除了基础的会计业务，还增加了一些有关管理和财务功能等方面的功能，比如网上支付功能、网上报税功能、网上购物功能、网上营销功能等。因此要想切实保障会计系统的稳定运行，其内部控制的范围需得到更大的扩展，会计核算方法应变的更加多样化。
三、内部控制的改进和建议
针对以上问题，若想内部控制现存问题能够得到很好的解决，有效避免以上问题的发生，需要从以下几个方面入手。
1.优化内部控制环境。控制环境是其它控制要素的重要基础，只有建立完善的控制环境才能促使信息化环境下的各种控制制度得以贯彻实施。首先需要强化审计，审计部门应与其它部门分别开来而独立存在，它的地位应比其它部门都要高，如此才能发挥其真正的作用。另外审计工作必须要由原来的查错防弊向公司管理分析、评估以及发表管理建议的方向转移。在进行审计部门设计时，必须要将审计过程和审计报告质量充分重视起来，做出客观实际、公正合理和极具价值意义的审计建议。其次应建立完善优秀的企业文化，进而形成比较好的文化氛围。通过以上分析我们可以发现信息化条件下对于员工的道德价值观念和工作态度等方面的要求变得更高了。由此可见，优秀的企业文化在无形之中对员工起着一定的约束作用，可有效减少和防止某些人和个别部门利用职位和部门便利获取个人利益，而不顾及整体利益的恶劣行径的发生。最后必须要充分发动基层员工对监控控制的积极性。建立和完善科学合理化的管理机制，并及时制定可操性较强的责任分配制度和授权制度，设立合作共享的奖励机制，在信息化人员的不断激励下，促进员工更加注重公司的长久性发展，如此不仅可以为公司更好的留下优秀人才，同时还能彻底根除所有不良动机的产生。
2.完善风险管理机制。会计信息化实际是指利用网络技术将财务部门与其它不同部门单位进行有效连接，进而实现它们之间信息和作业的共享，如此便将企业处于各种风险之中。因此，必须结合信息化自身特点，基于信息化特点建立一套比较完善的风险管理机制。一方面需建立风险控制成本分析体系。只有进行风险控制，才能尽可能的减少和避免信息化故障所造成的经济损失。投入过多会给企业带来极大的成本负担，进而丧失竞争力；投入不足将会导致企业承担高昂的事故支出，由此可见，必须要做出一个最佳的成本投资水平。另一方面要完善企业预算和责任控制，即是指构建完善的预算管理体系。另外，还应建立责任管理体制，将财务人员的岗位职责进行明确划分，梳理好他们之间的关系；针对不同岗位的财务工作人员给予其不一样的权限；进行业务变更时，应及时修改电算维护人员和审计人员的口令；所有人员只要未经批准就不能进入会计操作区域。
3.业务流程与系统的整合。实际就是指在信息技术对工作流程的再次创造的基础上，建立新的会计信息系统，进而实现系统整合，并不是指将旧的工作流程变得信息化。信息系统主要是围绕数据进行建立的，因此必须要加强数据信息的共享，利用信息化技术把企业的财务信息、生产信息、设备信息、运输信息等进行重组。从整体出发，提高会计软件中包括决策支持和预测支持在内的不同系统功能，同时，还要提高會计系统的分析、管理能力，建立一套规范化、标准化的企业财务管理制度和财务流程，进而促使企业尽快适应信息化技术对于财务工作造成的影响。
4.人员水平的提升和信息系统的强化管理。只有高素质水平的操作人员和高效率的会计管理系统才能有效促进会计内部控制工作效率的提升。从组织结构分析，企业应进行组织结构的优化调整，建立最佳的组织机构及制定详细的岗位职责分配制度，通过设置不同功能部门、人员分工、制定岗位职责及划分使用权限等形式进行内部控制，进而达到它们之间相互关联、彼此制约的效果；其次，必须要强化系统操作的控制，对操作系统的各个方面进行严格控制，加强操作人员安全意识的培养和操作人员技术水平的提升，另外需定期检查操作系统，确保系统维护工作的落实，最后一定要做好企业内部审计工作，做好信息化条件下会计工作的审计和监督工作，尽可能的避免系统操作中出现什么问题。
四、结语
综上，铁路会计信息化条件下的内部控制是一项较为复杂的系统化工程，内部控制对于提升铁路运输效率和成效具有重大意义。但目前内部控制中还存在许多的问题。要想实现会计的信息化，强化会计内部控制并有效解决内部控制现存问题，提高企业内部控制成效，必须要对现存问题进行全方位的考虑，进而促使内部控制最大限度的发挥其真正的作用。
参考文献：
[1]林润军.铁路会计信息化条件下的内部控制研究[J]中国外资，2011.
[2]赵嬴.会计信息化条件下内部控制研究[J]财经纵览_会计审计，2015.
[3]孟繁荣.论会计信息化下的企业内部控制优化策略[J]现代营销 （下旬刊） 2017，03，28-29.
关键词：铁路 会计信息系统 内部控制
在2006年，我国铁路财会会议上提出要大力开展财会信息化建设工作，历经几年的时间，我国的铁路部门信息系统建设及推广应用皆取得了显著成效。例如成本计算、客/货运清算、铁路资金结算及铁路管理等系统都进行了优化升级。本文针对基于铁路会计信息化下内部控制的现存问题进行了分析，并从内部监控出发提出了的一些建议和具体解决方法。
一、会计信息化的基本概念
会计信息化实际是指把会计信息当做企业管理信息资源，通过利用计算机网络技术获取会计信息，并对其进行加工、传递及应用等处理，进一步为企业可以更好地经营管理、控制决策和经济运行及时提供全面性的信息。会计信息化是当前信息社会快速发展的产物，更是会计未来发展的必然趋势。
二、内部控制中现存问题
1.授权方式发生改变。内部控制手段中最常见的就是授权控制，以往的会计系统中，各个环节必须要经过拥有管理权限的工作人员进行签章之后才可以办理业务。显而易见，这样的控制管理模式效率十分低下，但是该模式在杜绝舞弊现象方面却十分有效。信息化系统将人人联系转化为人机联系，把多数的数据统计在软件系统中进行集中处理，控制也由原本的人工控制转为了口令控制。对于一些具有其它特殊目的的人可绕过口令控制进入其它相关的系统。另外，业务人员可利用自己掌握的口令拥有某种特定权利而执行相应程序的业务处理工作。
2.会计数据安全存在隐患。在数据处理方式上，主要存在三个方面问题。一是数据输入，如果原始数据输入错误，之后的计算工作最初就是建立在这些错误的数据基础上进行计算的，可想而知，由此算出来的明细表、会计总账以及会计报表都将是错误的，这是信息化系统一直以来存在的缺点，即输入如果错误，输出必将也是错误；二是数据修改，以往的会计系统进行数据修改时一定会留有很多修改的痕迹，但是基于信息化下的会计系统，无论是记忆被篡改或者是被伪造都不会存有任何痕迹，由此可见，数据在其安全性方面存在很大的风险；三是程序差错，在一个完整的信息化系统中，里面包含了多种内部控制功能，一旦这些程序在使用过程中出现差错或者停止作用，进而导致数据信息处理发生错误。
3.人员职责分配不清晰。会计信息化应用于内部信息管控之后，因为功能和知识过于集中，因此I导致会计人员职责划分比较集中，有许多岗位甚至直接进行合并，大大的缩减了会计人员的规模和数量。另外，由于企业比较缺乏安全意识，致使部门组织结构与工作岗位之间极其缺乏制约性和监督性，因此导致了许多以会计信息化系统为屏障进行舞弊行为的现象发生，而在进行具体核查工作时，又很难追根究底，找到实际的责任人。
4.会计核算范围变化较大。由于信息化计算在会计部门中的应用，会计部门内部结构和核算范围都发生了较大的变化。在内部人员的组织构成上，不仅增加了财务人员，而且还增加了计算机工作人员、网络维护人员以及网络管理员；在会计业务范围上，除了基础的会计业务，还增加了一些有关管理和财务功能等方面的功能，比如网上支付功能、网上报税功能、网上购物功能、网上营销功能等。因此要想切实保障会计系统的稳定运行，其内部控制的范围需得到更大的扩展，会计核算方法应变的更加多样化。
三、内部控制的改进和建议
针对以上问题，若想内部控制现存问题能够得到很好的解决，有效避免以上问题的发生，需要从以下几个方面入手。
1.优化内部控制环境。控制环境是其它控制要素的重要基础，只有建立完善的控制环境才能促使信息化环境下的各种控制制度得以贯彻实施。首先需要强化审计，审计部门应与其它部门分别开来而独立存在，它的地位应比其它部门都要高，如此才能发挥其真正的作用。另外审计工作必须要由原来的查错防弊向公司管理分析、评估以及发表管理建议的方向转移。在进行审计部门设计时，必须要将审计过程和审计报告质量充分重视起来，做出客观实际、公正合理和极具价值意义的审计建议。其次应建立完善优秀的企业文化，进而形成比较好的文化氛围。通过以上分析我们可以发现信息化条件下对于员工的道德价值观念和工作态度等方面的要求变得更高了。由此可见，优秀的企业文化在无形之中对员工起着一定的约束作用，可有效减少和防止某些人和个别部门利用职位和部门便利获取个人利益，而不顾及整体利益的恶劣行径的发生。最后必须要充分发动基层员工对监控控制的积极性。建立和完善科学合理化的管理机制，并及时制定可操性较强的责任分配制度和授权制度，设立合作共享的奖励机制，在信息化人员的不断激励下，促进员工更加注重公司的长久性发展，如此不仅可以为公司更好的留下优秀人才，同时还能彻底根除所有不良动机的产生。
2.完善风险管理机制。会计信息化实际是指利用网络技术将财务部门与其它不同部门单位进行有效连接，进而实现它们之间信息和作业的共享，如此便将企业处于各种风险之中。因此，必须结合信息化自身特点，基于信息化特点建立一套比较完善的风险管理机制。一方面需建立风险控制成本分析体系。只有进行风险控制，才能尽可能的减少和避免信息化故障所造成的经济损失。投入过多会给企业带来极大的成本负担，进而丧失竞争力；投入不足将会导致企业承担高昂的事故支出，由此可见，必须要做出一个最佳的成本投资水平。另一方面要完善企业预算和责任控制，即是指构建完善的预算管理体系。另外，还应建立责任管理体制，将财务人员的岗位职责进行明确划分，梳理好他们之间的关系；针对不同岗位的财务工作人员给予其不一样的权限；进行业务变更时，应及时修改电算维护人员和审计人员的口令；所有人员只要未经批准就不能进入会计操作区域。
3.业务流程与系统的整合。实际就是指在信息技术对工作流程的再次创造的基础上，建立新的会计信息系统，进而实现系统整合，并不是指将旧的工作流程变得信息化。信息系统主要是围绕数据进行建立的，因此必须要加强数据信息的共享，利用信息化技术把企业的财务信息、生产信息、设备信息、运输信息等进行重组。从整体出发，提高会计软件中包括决策支持和预测支持在内的不同系统功能，同时，还要提高會计系统的分析、管理能力，建立一套规范化、标准化的企业财务管理制度和财务流程，进而促使企业尽快适应信息化技术对于财务工作造成的影响。
4.人员水平的提升和信息系统的强化管理。只有高素质水平的操作人员和高效率的会计管理系统才能有效促进会计内部控制工作效率的提升。从组织结构分析，企业应进行组织结构的优化调整，建立最佳的组织机构及制定详细的岗位职责分配制度，通过设置不同功能部门、人员分工、制定岗位职责及划分使用权限等形式进行内部控制，进而达到它们之间相互关联、彼此制约的效果；其次，必须要强化系统操作的控制，对操作系统的各个方面进行严格控制，加强操作人员安全意识的培养和操作人员技术水平的提升，另外需定期检查操作系统，确保系统维护工作的落实，最后一定要做好企业内部审计工作，做好信息化条件下会计工作的审计和监督工作，尽可能的避免系统操作中出现什么问题。
四、结语
综上，铁路会计信息化条件下的内部控制是一项较为复杂的系统化工程，内部控制对于提升铁路运输效率和成效具有重大意义。但目前内部控制中还存在许多的问题。要想实现会计的信息化，强化会计内部控制并有效解决内部控制现存问题，提高企业内部控制成效，必须要对现存问题进行全方位的考虑，进而促使内部控制最大限度的发挥其真正的作用。
参考文献：
[1]林润军.铁路会计信息化条件下的内部控制研究[J]中国外资，2011.
[2]赵嬴.会计信息化条件下内部控制研究[J]财经纵览_会计审计，2015.
[3]孟繁荣.论会计信息化下的企业内部控制优化策略[J]现代营销 （下旬刊） 2017，03，28-29.