<正>在国际经济交往日益频繁、投资与金融市场、生产与消费日益全球化的今天,会计语言作为一种国际通用的“商业语言”,正日益受到广大信息使用者的高度重视。而会计语言要起到国际通用“商业语言”的作用,可比性便理应成为其最重要的质量特征。但遗憾的是,由于种种原因,我国的绝大多数上市公司按国内现行会计准则及相关会计制度编制的财务报告与根据国际会计准则调整后的财务报告存在着巨大差异,可比性甚差,这不但给广大会计信息使用者带来诸多不便,直接影响着投资者的经济利益,而且也日益成为我国上市公司在海外筹资和在海外直接上市的最大技术性障碍。然而由于境内外财务报告所遵循的会计准则存在着较大差异,境内外注册会计师所处的文化、经济背景和审计经历的不同,从事审计所依据的审计准则也存在差别,加之存在一些政策性因素乃至审计执业质量方面的原因,这种差距是必然的。