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【摘要】 实行内部控制制度可以有效地提高会计信息质量,减少会计领域的违法犯罪现象,企业应建立并完善适合自身情况的内部控制制度,并保障其有效运行。目前企业内部控制制度尚存在很多不足的地方,在新会计准则下如何完善现代企业内部控制制度已成为亟待解决的问题。
【关键词】 新会计準则;企业内部控制
内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。一个完整的内部控制系统包括内部控制环境、内部控制活动、风险识别与评估、信息交流与沟通、监督与纠偏等五个要素,是一件非常重要的工程。新会计准则实行予了会计人员更大的核算自主权,很多企业在实际工作中并没有建立起一套有效的企业内部控制制度,导致很多新的问题的产生,对企业会计工作质量造成了一定的影响。
一、新准则下现代企业内部控制制度的重要性分析
实施新会计准则体系,可以有效是高会计信息的质量,强化会计信息决策有用。目前我国仍旧存在着诚信缺失、会计信息造假、财务舞弊等现象,对有效实施新会计准则造成了一定的不良影响。企业内部控制制度可以有效的对企业的财务会计行为进行规范,保证会计资料信息的真实性和完整性,对企业的生产经营活动起着调节和约束的作用,在企业管理中占有重要的位置。新会计准则体系着眼促进企业可持续发展,避免企业短期行为。内部控制的目的是在合理的范围内保证企业基本目标的实现,只有企业基本目标实现了,企业才能生存下去,才能保证其他目标的实现。新准则体系立足于保障经济社会和谐发展,将企业担负的社会责任引入会计系统中。内部控制理念则进一步强化了企业的社会责任感和风险防范意识,有效推动了现代市场体系的健全。
我国新会计准则体系的形成借鉴了国际会计准则,引入了公允价值的概念,提高了会计信息的相关性。但目前我国企业在公允价值的判断上还存在着较高的主观随意性,这样容易导致公允价值成为企业利润操纵的工具,违背了新会计准则体系入了公允价值的初衷。为了使新会计准则得到更好的贯彻实施,需要企业建立完善的内部控制制度,防止并及时纠正利润操纵行为,避免财务违规的事情发生。我国新会计准则体系既借鉴了国际会计准则,又结合了中国国情,在现阶段的会计准则进行衔接的过程中,完善的内部控制制度,可以帮助发现新会计准则在实际应用中存在的问题,有利于促进新会计准则的应用与发展。
二、当前现代企业内部控制制度存在的问题
(一)部分企业内部控制意识薄弱,会计人员整体素质不高
新会计准则的贯彻和实施需要企业各个部门间相互配合,在这个过程中,内部控制制度起到了很重要的作用。部分企业的管理层只是把内部控制制度停留在对成本、资金等方面的控制上,认为内部控制制度只是企业的一种规章制度,并没有从思想上重视对企业内部控制制度的建设。企业内部控制制度是一个复杂的系统工程,需要多方面的要素共同发挥作用,只是简单的按照规章制度来执行,没有从思想上重视起来,则不利于现代企业内部控制制度的完善。企业财务人员是内部控制制度的执行主体,目前我国财会人员数量虽然很多,财会人员的素质也是参差不齐的,这也对内部控制制度的完善与有效执行造成了一定的影响。
(二)企业内部控制制度执行力度不强,缺乏风险意识
一些企业虽然建立了内部控制制度,内容并不全面,执行力度不够强,使得内部控制制度没有起到其所应当发挥的作用。有些企业建立的内部控制制度与企业实际运营状况不符,没有相应的检查考核,很容易引发有章不循、内控弱化等现象的发生,致使内部控制制度流于形式,难以落实到实处。随着市场经济的发展,企业面临的经营风险越来越多,新会计准则实施以来仍有很多企业还没有形成风险经营意识,也缺乏相应的风险评估的机制。企业缺乏应有的风险控制、防范意识,很可能会做出错误的决策,导致财务风险和经营风险的发生,也不利于内部控制制度的完善。
(三)企业内部控制信息系统更新不及时
贯彻和实施新会计准则在很大程度上依赖于会计信息系统的普及与发展,信息系统在现代企业中占有的地位越来越重要。随着计算机技术的发展,会计信息化已成为一种趋势,企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统之中,但我国目前很多企业的信息化程度还是比较低的,信息系统更新速度也比较慢,这样就为想要进行财务舞弊提供了盗取或篡改数据的机会,对企业进一步健全内部控制制度产生了不利的影响。
(四)缺乏健全的内部监督审计机制
企业内部控制制度建设是一个复杂的系统工程,除了需要企业制定详细的活动措施,还需要对其进行监督和纠偏,主要是依靠企业内部审计。目前我国很多企业并没有建立起完善的内部监督审计机制,一些企业的内部审计部门隶属于财务部门,内部审计缺乏应有的独立性,不利于内部审计监管作用的发挥。很多企业内部审计工作仅仅是审核会计账目,在内部稽查、评价内部控制制度是否完善等方面并没有发挥出其应有的作用,不利于有效地贯彻和完善企业内部控制制度。
三、完善现代企业内部控制制度的措施
(一)增强企业内控意识,提升会计人员整体素质
企业管理层要充分认识到内部控制制度的重要性,改善企业的经营管理观念,树立实时内部控制的观念,确立全员性和全程性的内部控制质量意识,建立良好的企业控制环境。良好的企业控制环境有利于内部控制制度的贯彻与执行,也有利于企业经营目标的实现。会计人员是企业有效行使内部控制制度的重要前提与保障,企业应注重对企业部门会计人员知识水平和技能水平的培养。企业会计人员应当在熟悉新会计准则的基础上,丰富自己的头脑,不断充实和更新知识,提升自己的整体素质,促进内部控制制度的有效执行。
(二)增强企业内部控制制度的执行力度,构建内控风险防范体系
企业内部控制制度重在执行。企业应结合自身实际情况,健全和强化适合企业自身发展的内部控制制度,设立相应的检查考核指标,定期对内部控制制度的执行情况进行检查考核,使企业内部控制制度切实落到实处。为使内部控制制度充分发挥出其作用,应有良好的评价和激励机制做支撑,这样有利于促使企业长远利益和企业管理层利益趋于一致,有利于内部控制目的的最终实现。企业还应构建适合自身的风险防范体系,评估风险,力争大部分风险在可以控制的范围内。企业在做好内控管理防范同时,还应自觉接受外部监管部门的监督和管理,做好控制风险的防范体系工作,加强内部控制制度的建设。
(三)加强企业内部控制信息系统的建设
企业应该建立起一套先进的、适合自身情况的内部控制信息系统,用现代化手段对会计数据进行整理分析。强大完善的信息系统可以充分反映出企业日常经营活动,为企业的内部控制制度提供全面的财务数据,通过对这些数据的分析可以很容易发现财务数据舞弊的现象,避免企业经营风险的发生。企业要加强对内部财务人员的信息系统知识培训,使其熟悉先进的信息系统,保证数据的可靠性与准确性,也为贯彻与实施新会计准则打下了基础,提供了保障。
(四)健全企业内部监督审计机制
内部监督的审计机制是内部控制一个组成部分,在内部控制中站有重要地位,健全的内部监督审计机制可以有效保证企业内部控制制度的完善与执行。企业内部设置的审计部门应保持充分的独立性,配备专业的人员,树立全员控制意识。内部审计是内控系统监督评审的一部分,若在审计过程中发现了内控的缺陷,可以直接向董事会或其审计委员会报告,并为改进内控制度提供建设性建议,使其得到果断处理,有助于企业有效地实现其预期的控制目标,利于企业内部控制制度的完善。
参考文献
[1]王军辉.企业内部会计控制方法与实务[M].北京:中国市场出版社,2008
[2]石庆年,马云.财务舞弊手段揭秘与防范技巧[M].北京:中国经济出版社,2006
[3]崔秋霞.完善会计内部控制制度的措施[J].经济师.2006(11)
[4]马宏杰.企业内部控制制度存在的问题[J].财会研究.2007(4)
【关键词】 新会计準则;企业内部控制
内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。一个完整的内部控制系统包括内部控制环境、内部控制活动、风险识别与评估、信息交流与沟通、监督与纠偏等五个要素,是一件非常重要的工程。新会计准则实行予了会计人员更大的核算自主权,很多企业在实际工作中并没有建立起一套有效的企业内部控制制度,导致很多新的问题的产生,对企业会计工作质量造成了一定的影响。
一、新准则下现代企业内部控制制度的重要性分析
实施新会计准则体系,可以有效是高会计信息的质量,强化会计信息决策有用。目前我国仍旧存在着诚信缺失、会计信息造假、财务舞弊等现象,对有效实施新会计准则造成了一定的不良影响。企业内部控制制度可以有效的对企业的财务会计行为进行规范,保证会计资料信息的真实性和完整性,对企业的生产经营活动起着调节和约束的作用,在企业管理中占有重要的位置。新会计准则体系着眼促进企业可持续发展,避免企业短期行为。内部控制的目的是在合理的范围内保证企业基本目标的实现,只有企业基本目标实现了,企业才能生存下去,才能保证其他目标的实现。新准则体系立足于保障经济社会和谐发展,将企业担负的社会责任引入会计系统中。内部控制理念则进一步强化了企业的社会责任感和风险防范意识,有效推动了现代市场体系的健全。
我国新会计准则体系的形成借鉴了国际会计准则,引入了公允价值的概念,提高了会计信息的相关性。但目前我国企业在公允价值的判断上还存在着较高的主观随意性,这样容易导致公允价值成为企业利润操纵的工具,违背了新会计准则体系入了公允价值的初衷。为了使新会计准则得到更好的贯彻实施,需要企业建立完善的内部控制制度,防止并及时纠正利润操纵行为,避免财务违规的事情发生。我国新会计准则体系既借鉴了国际会计准则,又结合了中国国情,在现阶段的会计准则进行衔接的过程中,完善的内部控制制度,可以帮助发现新会计准则在实际应用中存在的问题,有利于促进新会计准则的应用与发展。
二、当前现代企业内部控制制度存在的问题
(一)部分企业内部控制意识薄弱,会计人员整体素质不高
新会计准则的贯彻和实施需要企业各个部门间相互配合,在这个过程中,内部控制制度起到了很重要的作用。部分企业的管理层只是把内部控制制度停留在对成本、资金等方面的控制上,认为内部控制制度只是企业的一种规章制度,并没有从思想上重视对企业内部控制制度的建设。企业内部控制制度是一个复杂的系统工程,需要多方面的要素共同发挥作用,只是简单的按照规章制度来执行,没有从思想上重视起来,则不利于现代企业内部控制制度的完善。企业财务人员是内部控制制度的执行主体,目前我国财会人员数量虽然很多,财会人员的素质也是参差不齐的,这也对内部控制制度的完善与有效执行造成了一定的影响。
(二)企业内部控制制度执行力度不强,缺乏风险意识
一些企业虽然建立了内部控制制度,内容并不全面,执行力度不够强,使得内部控制制度没有起到其所应当发挥的作用。有些企业建立的内部控制制度与企业实际运营状况不符,没有相应的检查考核,很容易引发有章不循、内控弱化等现象的发生,致使内部控制制度流于形式,难以落实到实处。随着市场经济的发展,企业面临的经营风险越来越多,新会计准则实施以来仍有很多企业还没有形成风险经营意识,也缺乏相应的风险评估的机制。企业缺乏应有的风险控制、防范意识,很可能会做出错误的决策,导致财务风险和经营风险的发生,也不利于内部控制制度的完善。
(三)企业内部控制信息系统更新不及时
贯彻和实施新会计准则在很大程度上依赖于会计信息系统的普及与发展,信息系统在现代企业中占有的地位越来越重要。随着计算机技术的发展,会计信息化已成为一种趋势,企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统之中,但我国目前很多企业的信息化程度还是比较低的,信息系统更新速度也比较慢,这样就为想要进行财务舞弊提供了盗取或篡改数据的机会,对企业进一步健全内部控制制度产生了不利的影响。
(四)缺乏健全的内部监督审计机制
企业内部控制制度建设是一个复杂的系统工程,除了需要企业制定详细的活动措施,还需要对其进行监督和纠偏,主要是依靠企业内部审计。目前我国很多企业并没有建立起完善的内部监督审计机制,一些企业的内部审计部门隶属于财务部门,内部审计缺乏应有的独立性,不利于内部审计监管作用的发挥。很多企业内部审计工作仅仅是审核会计账目,在内部稽查、评价内部控制制度是否完善等方面并没有发挥出其应有的作用,不利于有效地贯彻和完善企业内部控制制度。
三、完善现代企业内部控制制度的措施
(一)增强企业内控意识,提升会计人员整体素质
企业管理层要充分认识到内部控制制度的重要性,改善企业的经营管理观念,树立实时内部控制的观念,确立全员性和全程性的内部控制质量意识,建立良好的企业控制环境。良好的企业控制环境有利于内部控制制度的贯彻与执行,也有利于企业经营目标的实现。会计人员是企业有效行使内部控制制度的重要前提与保障,企业应注重对企业部门会计人员知识水平和技能水平的培养。企业会计人员应当在熟悉新会计准则的基础上,丰富自己的头脑,不断充实和更新知识,提升自己的整体素质,促进内部控制制度的有效执行。
(二)增强企业内部控制制度的执行力度,构建内控风险防范体系
企业内部控制制度重在执行。企业应结合自身实际情况,健全和强化适合企业自身发展的内部控制制度,设立相应的检查考核指标,定期对内部控制制度的执行情况进行检查考核,使企业内部控制制度切实落到实处。为使内部控制制度充分发挥出其作用,应有良好的评价和激励机制做支撑,这样有利于促使企业长远利益和企业管理层利益趋于一致,有利于内部控制目的的最终实现。企业还应构建适合自身的风险防范体系,评估风险,力争大部分风险在可以控制的范围内。企业在做好内控管理防范同时,还应自觉接受外部监管部门的监督和管理,做好控制风险的防范体系工作,加强内部控制制度的建设。
(三)加强企业内部控制信息系统的建设
企业应该建立起一套先进的、适合自身情况的内部控制信息系统,用现代化手段对会计数据进行整理分析。强大完善的信息系统可以充分反映出企业日常经营活动,为企业的内部控制制度提供全面的财务数据,通过对这些数据的分析可以很容易发现财务数据舞弊的现象,避免企业经营风险的发生。企业要加强对内部财务人员的信息系统知识培训,使其熟悉先进的信息系统,保证数据的可靠性与准确性,也为贯彻与实施新会计准则打下了基础,提供了保障。
(四)健全企业内部监督审计机制
内部监督的审计机制是内部控制一个组成部分,在内部控制中站有重要地位,健全的内部监督审计机制可以有效保证企业内部控制制度的完善与执行。企业内部设置的审计部门应保持充分的独立性,配备专业的人员,树立全员控制意识。内部审计是内控系统监督评审的一部分,若在审计过程中发现了内控的缺陷,可以直接向董事会或其审计委员会报告,并为改进内控制度提供建设性建议,使其得到果断处理,有助于企业有效地实现其预期的控制目标,利于企业内部控制制度的完善。
参考文献
[1]王军辉.企业内部会计控制方法与实务[M].北京:中国市场出版社,2008
[2]石庆年,马云.财务舞弊手段揭秘与防范技巧[M].北京:中国经济出版社,2006
[3]崔秋霞.完善会计内部控制制度的措施[J].经济师.2006(11)
[4]马宏杰.企业内部控制制度存在的问题[J].财会研究.2007(4)