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摘要：近年来，随着我国经济发展进入“新常态”，由增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激消费政策消化期所带来的“三期叠加”效应逐渐凸显出来。面对我国经济呈现出不断下行压力的大环境，企业所面临的经营管理压力不断增加。在这样纷繁复杂的经济环境中，企业如何才能保持定力、化解经营中的风险、拓展新的经济增长点，已经成为企业必须面对和亟待解决的问题。而在此其中如何充分发挥企业内部控制的职能作用、为促进企业的可持续发展创造条件是各企业必须高度重视的问题。内部控制涉及企业日常经营管理活动的方方面面，设计完整并且运行良好的内部控制体系，是保障各项监督制衡措施的基础。因此，企业必须从内部着手加强内部控制体系的构建与完善，加强对风险的管控。文章以A酒店企业作为研究对象，对该酒店企业在内部控制中存在的问题进行剖析，并提出相应的改进建议，希望通过研究能够帮助A酒店企业完善当前的内控体系，促进该企业朝着健康、稳定、可持续的方向发展。
关键词：企业;内部控制;存在的问题;优化策略
一、引言
近年来，我国经济得到迅猛发展，GDP总量仅次于美国已经跃居全球第二。随着全球经济一体化发展进程的不断深入，我国经济在享受经济全球化发展带来的繁荣的同时也承受着由此而引发的压力和挑战。面对经济下行的大背景，我国企业如何发展已经成为至关重要的话题。特别是新冠疫情的到来，全球商业环境变得波诡云谲让人看不清未来的发展方向和发展道路，企业参与市场竞争所面临的各种不确定性也在不断增大。企业经营目标的实现离不开各项规范化制度的保障，这里要求企业内部必须构建科学而完善的内部控制体系，保证内部控制的有效实施，使企业向着健康、稳定、可持续的方向发展。基于此，本文对A酒店企业内部控制中存在的问题进行剖析，在相关理论的支撑下提出有效的解决策略。
二、相关概念阐述
（一）内部控制的基本概念
COSO委员会早在1992年9月就提出了《内部控制—整体框架》等报告，在该报告中对内部控制的基本概念进行了定义，即：所谓内部控制主要是受企业的董事会、管理层和其他工作人员的影响，为保证经营的效率效果、保证财务报告的可靠性、确保相关法律法规的遵循性等为目标的一种合理性过程。由此看出，内部控制并非一成不变，将受到企业人员的影响，而且实施内部控制的主要目标就是为了降低企业在经营中所面临的风险、从根本上改善企业的经营环境，最终更好地实现企业的战略发展目标。我国财政部于1996年12月正式发布了《独立审计准则第9号—内部控制和审计风险》，这也是我国权威部门首次对内部控制进行的较为详细而权威的解释，标志着我国开始正式建立内部控制体系。
（二）内部控制的五要素
内部控制主要包括5个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
三、企业内部控制中存在的问题——以A酒店为例
（一）A酒店基本情况
A酒店是某研究所下属的商务酒店，地处北京市，该酒店集住宿、餐饮、咖啡厅为一体，共有员工50多名，年营业额超过1100万元。A酒店设立了总经理一人、两名副总经理，分别设立了客房部、餐饮部、安全工程部与综合协调办公室。随着经营环境的不断变化，A酒店将顾客视为上帝，为每一名顾客提供更加热情、更周到、更快捷、更文明、更规范、更安全的服务，在多年的发展中A酒店不断追求卓越、超越自我。
（二）A酒店内部控制现状
A酒店是一家本土的企业，为了杜绝和防止会计信息失真的问题，为了加强内部管理效率的提升，为了确保酒店的资产安全，A酒店在2013年就按照财政部等五部委颁布和实施的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，同时结合本酒店的实际经营状况，制定了一套内部控制体系并在酒店内部推广执行。
A酒店结合自身的实际状况、内外部环境的变化对各项规章制度及时进行调整和优化，例如：2017年4月A酒店对公司的章程进行了再次修改，2018年实施绿色经营的可持续发展战略，制定并通过实施了《采购与资产管理规范》和《员工手册》，最终在酒店内部确立了安全至上、诚信服务、绿色发展的企业文化发展目标。
通过对A酒店历年内部控制自我评价报告的分析，可知酒店将风险评价的重点集中在：资金管理风险、客户信用管理风险、税务风险、财务报告风险、市场价格波动风险、人事管理风险。为了能够更好的识别风险，A酒店通过对业务流程的梳理、内部控制体系的搭建、业务流程中存在的风险控制点的识别、各风险控制点对应控制流程的选择等制定了一系列内部控制必要的实施程序，面对内控中存在的缺陷和问题提出相应的整改意见。
在内部控制活动方面A酒店制定了相关的制度，对各项业务流程进行了控制，例如：A酒店在资金管理、资产管理、合同管理、预算管理等方面都制定了明确的规章制度和业务流程，从而为该酒店内部的各类控制活动顺利实施奠定了引导性基础。
在信息与沟通方面A酒店由于隶属于某研究所，因此，拥有比较完备的内部信息系统和对应的系统管理制度。A酒店的信息部门要负责定期对系统的运行环境进行检查、维护、维修，为了确保数据的安全性，依托研究所的资源，建立了实时数据备份系统，并且每年对信息系统的风险进行一次全面评估，结合评估结果出具《信息安全风险评估报告》，以此来确保信息系统运行的安全性、确保信息数据的完整性。
A酒店在日常监督方面不仅包括对内部控制流程的监督，同时还包括对人员的监督。
（三）A酒店内部控制中存在的问题
1. 内部控制环境有待完善
首先，A酒店整体内部控制意识不强。A酒店虽然已经成立十几年，但是尚未形成清晰的、明确的企业文化氛围，缺乏团队协作和风险意识，也没有将文化建设与发展战略有机的结合。根本原因在于企业的管理层对于企业文化建设认识不够全面，片面追求经营上的成果，忽视文化建设对实现企业发展战略的重要作用。其次，在组织机构设置方面还有待完善。A酒店虽然设置了较为完整的组织机构，但唯独没有成立专门的内部审计委员会和审计部，导致该酒店内部审計监督职能缺位。根本原因是公司管理层没有意识到内审机构在经营管理和企业发展过程中可以起到监督和保驾护行的作用。最后，在人力资源政策方面还存在缺陷。从企业未来发展和整体人力资源管理水平来看，A酒店员工整体工作能力和素质亟待提升。A酒店目前正处于企业生命周期中的成长阶段，对各方面的专业人才需求量较大，还应该加强对各种专业人才的培养力度。 2. 对风险的评估需要提升
目前A酒店能够对所处的行业和环境进行客观的、合理的风险评估，但是鉴于该酒店利润微薄的现状，应尽快摆脱这种现状，找到新的利润增长点。结合该酒店2019年度财务报告中的相关数据显示：A酒店对于政策风险、投资风险、经营风险的识别较为全面，但是对于这些风险的科学评估、有效防范等工作还亟待完善。特别是该酒店的管理者缺乏一定的风险管理意识，风险管理也尚未形成一套稳定的、科学的管理机制。一定要避免由于管理者风险意识淡薄而引发的经营风险。A酒店由于隶属于某研究所，酒店的管理者在系统内并没有很大的經营业绩压力，也就一直没有针对外部恶劣的竞争环境对经营管理理念、管理方法等作出调整与完善，更未将风险控制上升到企业经营管理的主要矛盾的层面，目前只是单纯的依赖于某研究所这一经营后盾维持微薄的经营利润。
3. 控制活动明显滞后
A酒店受其属性的影响在内部控制执行中缺乏一些严格的标准，特别是对薄弱节点的控制力度较弱。例如：对销售活动的控制、货币资金的控制、应收账款的控制、成本费用的控制、预算控制等多方面还存在问题。应收账款的变现能力是衡量酒店速动比率的重要参照维度，应收账款能及时回收对促进酒店的短期偿债能力提升起到积极的作用。A酒店为了确保能够实现对应收账款的合理控制，在岗位工作流程中规定销售人员应定期梳理客户的欠款，且要求账期不得超过3个月，坚决杜绝销售人员只顾推销，不顾日后收款的问题。但是在实际中，该酒店并没有抓好对应收账款控制工作的落实，特别是对研究所这一上级单位的特殊客户更是存在控制力度较弱的问题。
4. 信息与沟通不畅
A酒店虽然借助研究所的优势在酒店内部构建了较为先进的信息管理系统，但是在内部信息的传递和外界信息的沟通两方面还存在一些问题。例如：A酒店并没有对信息系统进行积极的维护和充分的利用，出于主营业务的需要，该酒店早在2008年就建立了网上在线酒店预定平台，但是自2012年后该网站就再无任何信息更新，从而严重影响了由网络营销这一渠道带来的用户体验。
5. 内部监督严重缺失
完善的内部监督体系旨在引导企业能够建立健全并不断完善内部控制系统，同时及时督促企业能够有序、合规、合法经营，这在很大程度上，能够使企业在日常的经营管理活动中得到内部监督机制的保驾护航。但是目前A酒店缺乏科学而完善的内部监督机制，在内部监督专业人才储备方面欠佳。例如：A酒店缺乏合理的考核机制，内部审计制度缺失。离开考核根本无法谈及管理与执行，A酒店的管理人员主要是由所属的研究所工作人员构成，对酒店高管的绩效考核与实际经营人员的考核并不相同，接受监督的程度也不透明，如不能改变这一现状，很容易造成该酒店经营管理决策的失误。另外，A酒店缺乏具有较强独立性的内部审计人才队伍，也在很大程度上意味着无法促进该酒店相关会计制度的执行与完善。
四、优化企业内部控制的有效措施——以A酒店为例
（一）完善内部控制环境
A酒店应该从内部着手尽快完善内部控制环境。首先，从整体上加强企业管理者和员工的内部控制意识。作为酒店的管理者，应从思想上转变观念，树立全新的内部控制意识、风险意识。企业管理者应以身作则将全新的思想理念渗透到每一名员工心中。其次，构建完善的内部控制组织结构。A酒店的组织机构是否完善将直接影响到管理水平的提升和责任的落实。因此，A酒店应结合自身的实际状况构建科学的组织机构，以执行酒店的工作计划和任务作为使命，拥有清晰的管理层级结构，无论是纵向还是横向沟通都较为顺畅，每一个部门和每一名员工都具有明确的职责，不会出现相互推诿的现象，特别是各职能部门之间相互配合、相互协作。最后，制定出符合本酒店内部控制的人力资源政策。在人员招聘上，应严格执行相关的条件、规范不同员工招聘的流程;在酒店内部制定科学的、公平的绩效考核制度与奖惩方案，通过绩效考核提高员工的工作积极性;加强对一线员工的培训，在提升员工综合素养的同时为内部控制的实施提供强有力的保障。
（二）加大对风险评估的力度
A酒店应结合自身制定的战略发展规划和目标、内部控制目标，系统的梳理和收集酒店内外部的风险信息，在经营过程中对各项风险进行有效评估，最终达到控制风险的目的。例如：A酒店应设定科学的内部风险控制目标，这就要求该酒店必须对所处的行业、内部实际状况、酒店的性质等不同方面制定出短期的具体目标和长期的发展目标，一定要确保所制定的内部风险控制的目标切实可行。再例如：A酒店应对内部控制风险进行有效的识别，引发该酒店内部风险的因素较多：员工的工作能力无法胜任自己所承担的岗位职责、成本控制还存在问题、酒店建筑老旧造成酒店内部功能区布局不合理、酒店内部环境的装饰等不够高雅。另外，A酒店还应该对内部控制风险进行科学而细致的分析。建议该酒店应及时成立一个专业的风险分析小组，主要是对酒店内部和外部环境进行科学分析，可以通过测试、市场调查、行业调研等不同的方式及时发现在酒店经营过程中存在的潜在风险，并制定相关应对措施。
（三）扎扎实实落实控制活动
A酒店应该通过扎扎实实的内部控制活动从根本上彻底改变经营中存在的窘境，特别是要转变隶属于某研究所的思想，在经营中不可抱有侥幸心理，不能通过数字游戏或盈余管理的方式粉饰财务报告。A酒店应在内部全面推进各类业务内部控制的事前、事中和事后控制保障制度，进一步规范审批授权制度，科学合理的制定预算并有效执行预算，在酒店内部要切实践行绿色可持续的经营理念、节约资金、降低经营成本。
（四）完善信息系统
A酒店必须定期对信息系统进行更新，充分利用现代信息技术手段、依靠研究所大数据、云计算等技术优势对酒店的财务数据、客户数据进行动态化、全过程跟踪与控制。加强对酒店内不同系统的整合与协调，从会计信息、餐饮管理、客房服务、人力统筹等不同的方面科学配置人员，在满足客户需求的同时，实现成本最优的管理。另外，A酒店的管理层与各部门之间应加强有效的信息沟通意识，将重大事项的相关信息及时在各部门之间进行传达，做到信息的有效沟通。 （五）强化监督与管理，保证内部监督的有效性和独立性
A酒店应高度关注内部审计制度的完善性，建立健全内部审计机构的设置，以此来充分保证内部监督的独立性和有效性。要想实现对酒店内部所有工作的全面控制就必須加强内部审计，并站在财务会计的角度对业务风险进行控制，一方面确保酒店的经营成果，另一方面改变酒店的经营状况。例如：A酒店需要构建一套多层级的内部控制监督评价体系，必须保证内部监督流程与酒店的治理结构无缝衔接。
五、结语
综上所述，随着我国市场经济的不断发展，酒店行业的同业竞争愈演愈烈，蓬勃发展的连锁经济酒店、条件优越的外资国际酒店集团，这些都对我国酒店行业的市场布局产生了重要影响，盈利能力被客观削弱。内部控制的实施程度是衡量酒店管理水平的一项重要因素，因此，酒店内部控制的设计必须始终坚持从实际出发、全面控制，实现点与面的融合，成本效益优先，业务动态化适应等基本原则。科学而切合实际的内部控制体系，是保证酒店行业在激烈的市场竞争中赢得生存与发展的重要基石和根本保障。各酒店应在内部加大内部控制的重视程度、推行科学而有效的内部控制制度、严格把控各项风险、不断优化酒店内部信息系统、全面提升内部监督的水平，为确保酒店资产的安全性与完整性、改善经营业绩、保持行业竞争优势奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]裴发展.试论酒店内部控制管理中存在的问题及对策[J].中国国际财经，2017（02）：96-97.
[2]吴正琴.基于风险管理的酒店内部控制体系构建研究[J].中国国际财经，2017（04）：90-91.
[3]杨伯林.我国酒店内部会计控制存在的问题及对策浅析[J].财会研究，2018（01）：185.
[4]张晓东，邬奕强.基于《企业风险管理——与战略和绩效的整合》（ERM 2017）的风险管理持续审计评价模型[J].中国管理信息化，2019，22（17）：17-19.
[5]梁莎莎.酒店企业内部控制问题研究[J].经贸实践，2018（14）：289+291.
[6]费真玉.浅析加强酒店收入内部控制的方法[J].时代金融，2018（06）：257+259.
（作者单位：中国科学院高能物理研究所）
关键词：企业;内部控制;存在的问题;优化策略
一、引言
近年来，我国经济得到迅猛发展，GDP总量仅次于美国已经跃居全球第二。随着全球经济一体化发展进程的不断深入，我国经济在享受经济全球化发展带来的繁荣的同时也承受着由此而引发的压力和挑战。面对经济下行的大背景，我国企业如何发展已经成为至关重要的话题。特别是新冠疫情的到来，全球商业环境变得波诡云谲让人看不清未来的发展方向和发展道路，企业参与市场竞争所面临的各种不确定性也在不断增大。企业经营目标的实现离不开各项规范化制度的保障，这里要求企业内部必须构建科学而完善的内部控制体系，保证内部控制的有效实施，使企业向着健康、稳定、可持续的方向发展。基于此，本文对A酒店企业内部控制中存在的问题进行剖析，在相关理论的支撑下提出有效的解决策略。
二、相关概念阐述
（一）内部控制的基本概念
COSO委员会早在1992年9月就提出了《内部控制—整体框架》等报告，在该报告中对内部控制的基本概念进行了定义，即：所谓内部控制主要是受企业的董事会、管理层和其他工作人员的影响，为保证经营的效率效果、保证财务报告的可靠性、确保相关法律法规的遵循性等为目标的一种合理性过程。由此看出，内部控制并非一成不变，将受到企业人员的影响，而且实施内部控制的主要目标就是为了降低企业在经营中所面临的风险、从根本上改善企业的经营环境，最终更好地实现企业的战略发展目标。我国财政部于1996年12月正式发布了《独立审计准则第9号—内部控制和审计风险》，这也是我国权威部门首次对内部控制进行的较为详细而权威的解释，标志着我国开始正式建立内部控制体系。
（二）内部控制的五要素
内部控制主要包括5个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
三、企业内部控制中存在的问题——以A酒店为例
（一）A酒店基本情况
A酒店是某研究所下属的商务酒店，地处北京市，该酒店集住宿、餐饮、咖啡厅为一体，共有员工50多名，年营业额超过1100万元。A酒店设立了总经理一人、两名副总经理，分别设立了客房部、餐饮部、安全工程部与综合协调办公室。随着经营环境的不断变化，A酒店将顾客视为上帝，为每一名顾客提供更加热情、更周到、更快捷、更文明、更规范、更安全的服务，在多年的发展中A酒店不断追求卓越、超越自我。
（二）A酒店内部控制现状
A酒店是一家本土的企业，为了杜绝和防止会计信息失真的问题，为了加强内部管理效率的提升，为了确保酒店的资产安全，A酒店在2013年就按照财政部等五部委颁布和实施的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，同时结合本酒店的实际经营状况，制定了一套内部控制体系并在酒店内部推广执行。
A酒店结合自身的实际状况、内外部环境的变化对各项规章制度及时进行调整和优化，例如：2017年4月A酒店对公司的章程进行了再次修改，2018年实施绿色经营的可持续发展战略，制定并通过实施了《采购与资产管理规范》和《员工手册》，最终在酒店内部确立了安全至上、诚信服务、绿色发展的企业文化发展目标。
通过对A酒店历年内部控制自我评价报告的分析，可知酒店将风险评价的重点集中在：资金管理风险、客户信用管理风险、税务风险、财务报告风险、市场价格波动风险、人事管理风险。为了能够更好的识别风险，A酒店通过对业务流程的梳理、内部控制体系的搭建、业务流程中存在的风险控制点的识别、各风险控制点对应控制流程的选择等制定了一系列内部控制必要的实施程序，面对内控中存在的缺陷和问题提出相应的整改意见。
在内部控制活动方面A酒店制定了相关的制度，对各项业务流程进行了控制，例如：A酒店在资金管理、资产管理、合同管理、预算管理等方面都制定了明确的规章制度和业务流程，从而为该酒店内部的各类控制活动顺利实施奠定了引导性基础。
在信息与沟通方面A酒店由于隶属于某研究所，因此，拥有比较完备的内部信息系统和对应的系统管理制度。A酒店的信息部门要负责定期对系统的运行环境进行检查、维护、维修，为了确保数据的安全性，依托研究所的资源，建立了实时数据备份系统，并且每年对信息系统的风险进行一次全面评估，结合评估结果出具《信息安全风险评估报告》，以此来确保信息系统运行的安全性、确保信息数据的完整性。
A酒店在日常监督方面不仅包括对内部控制流程的监督，同时还包括对人员的监督。
（三）A酒店内部控制中存在的问题
1. 内部控制环境有待完善
首先，A酒店整体内部控制意识不强。A酒店虽然已经成立十几年，但是尚未形成清晰的、明确的企业文化氛围，缺乏团队协作和风险意识，也没有将文化建设与发展战略有机的结合。根本原因在于企业的管理层对于企业文化建设认识不够全面，片面追求经营上的成果，忽视文化建设对实现企业发展战略的重要作用。其次，在组织机构设置方面还有待完善。A酒店虽然设置了较为完整的组织机构，但唯独没有成立专门的内部审计委员会和审计部，导致该酒店内部审計监督职能缺位。根本原因是公司管理层没有意识到内审机构在经营管理和企业发展过程中可以起到监督和保驾护行的作用。最后，在人力资源政策方面还存在缺陷。从企业未来发展和整体人力资源管理水平来看，A酒店员工整体工作能力和素质亟待提升。A酒店目前正处于企业生命周期中的成长阶段，对各方面的专业人才需求量较大，还应该加强对各种专业人才的培养力度。 2. 对风险的评估需要提升
目前A酒店能够对所处的行业和环境进行客观的、合理的风险评估，但是鉴于该酒店利润微薄的现状，应尽快摆脱这种现状，找到新的利润增长点。结合该酒店2019年度财务报告中的相关数据显示：A酒店对于政策风险、投资风险、经营风险的识别较为全面，但是对于这些风险的科学评估、有效防范等工作还亟待完善。特别是该酒店的管理者缺乏一定的风险管理意识，风险管理也尚未形成一套稳定的、科学的管理机制。一定要避免由于管理者风险意识淡薄而引发的经营风险。A酒店由于隶属于某研究所，酒店的管理者在系统内并没有很大的經营业绩压力，也就一直没有针对外部恶劣的竞争环境对经营管理理念、管理方法等作出调整与完善，更未将风险控制上升到企业经营管理的主要矛盾的层面，目前只是单纯的依赖于某研究所这一经营后盾维持微薄的经营利润。
3. 控制活动明显滞后
A酒店受其属性的影响在内部控制执行中缺乏一些严格的标准，特别是对薄弱节点的控制力度较弱。例如：对销售活动的控制、货币资金的控制、应收账款的控制、成本费用的控制、预算控制等多方面还存在问题。应收账款的变现能力是衡量酒店速动比率的重要参照维度，应收账款能及时回收对促进酒店的短期偿债能力提升起到积极的作用。A酒店为了确保能够实现对应收账款的合理控制，在岗位工作流程中规定销售人员应定期梳理客户的欠款，且要求账期不得超过3个月，坚决杜绝销售人员只顾推销，不顾日后收款的问题。但是在实际中，该酒店并没有抓好对应收账款控制工作的落实，特别是对研究所这一上级单位的特殊客户更是存在控制力度较弱的问题。
4. 信息与沟通不畅
A酒店虽然借助研究所的优势在酒店内部构建了较为先进的信息管理系统，但是在内部信息的传递和外界信息的沟通两方面还存在一些问题。例如：A酒店并没有对信息系统进行积极的维护和充分的利用，出于主营业务的需要，该酒店早在2008年就建立了网上在线酒店预定平台，但是自2012年后该网站就再无任何信息更新，从而严重影响了由网络营销这一渠道带来的用户体验。
5. 内部监督严重缺失
完善的内部监督体系旨在引导企业能够建立健全并不断完善内部控制系统，同时及时督促企业能够有序、合规、合法经营，这在很大程度上，能够使企业在日常的经营管理活动中得到内部监督机制的保驾护航。但是目前A酒店缺乏科学而完善的内部监督机制，在内部监督专业人才储备方面欠佳。例如：A酒店缺乏合理的考核机制，内部审计制度缺失。离开考核根本无法谈及管理与执行，A酒店的管理人员主要是由所属的研究所工作人员构成，对酒店高管的绩效考核与实际经营人员的考核并不相同，接受监督的程度也不透明，如不能改变这一现状，很容易造成该酒店经营管理决策的失误。另外，A酒店缺乏具有较强独立性的内部审计人才队伍，也在很大程度上意味着无法促进该酒店相关会计制度的执行与完善。
四、优化企业内部控制的有效措施——以A酒店为例
（一）完善内部控制环境
A酒店应该从内部着手尽快完善内部控制环境。首先，从整体上加强企业管理者和员工的内部控制意识。作为酒店的管理者，应从思想上转变观念，树立全新的内部控制意识、风险意识。企业管理者应以身作则将全新的思想理念渗透到每一名员工心中。其次，构建完善的内部控制组织结构。A酒店的组织机构是否完善将直接影响到管理水平的提升和责任的落实。因此，A酒店应结合自身的实际状况构建科学的组织机构，以执行酒店的工作计划和任务作为使命，拥有清晰的管理层级结构，无论是纵向还是横向沟通都较为顺畅，每一个部门和每一名员工都具有明确的职责，不会出现相互推诿的现象，特别是各职能部门之间相互配合、相互协作。最后，制定出符合本酒店内部控制的人力资源政策。在人员招聘上，应严格执行相关的条件、规范不同员工招聘的流程;在酒店内部制定科学的、公平的绩效考核制度与奖惩方案，通过绩效考核提高员工的工作积极性;加强对一线员工的培训，在提升员工综合素养的同时为内部控制的实施提供强有力的保障。
（二）加大对风险评估的力度
A酒店应结合自身制定的战略发展规划和目标、内部控制目标，系统的梳理和收集酒店内外部的风险信息，在经营过程中对各项风险进行有效评估，最终达到控制风险的目的。例如：A酒店应设定科学的内部风险控制目标，这就要求该酒店必须对所处的行业、内部实际状况、酒店的性质等不同方面制定出短期的具体目标和长期的发展目标，一定要确保所制定的内部风险控制的目标切实可行。再例如：A酒店应对内部控制风险进行有效的识别，引发该酒店内部风险的因素较多：员工的工作能力无法胜任自己所承担的岗位职责、成本控制还存在问题、酒店建筑老旧造成酒店内部功能区布局不合理、酒店内部环境的装饰等不够高雅。另外，A酒店还应该对内部控制风险进行科学而细致的分析。建议该酒店应及时成立一个专业的风险分析小组，主要是对酒店内部和外部环境进行科学分析，可以通过测试、市场调查、行业调研等不同的方式及时发现在酒店经营过程中存在的潜在风险，并制定相关应对措施。
（三）扎扎实实落实控制活动
A酒店应该通过扎扎实实的内部控制活动从根本上彻底改变经营中存在的窘境，特别是要转变隶属于某研究所的思想，在经营中不可抱有侥幸心理，不能通过数字游戏或盈余管理的方式粉饰财务报告。A酒店应在内部全面推进各类业务内部控制的事前、事中和事后控制保障制度，进一步规范审批授权制度，科学合理的制定预算并有效执行预算，在酒店内部要切实践行绿色可持续的经营理念、节约资金、降低经营成本。
（四）完善信息系统
A酒店必须定期对信息系统进行更新，充分利用现代信息技术手段、依靠研究所大数据、云计算等技术优势对酒店的财务数据、客户数据进行动态化、全过程跟踪与控制。加强对酒店内不同系统的整合与协调，从会计信息、餐饮管理、客房服务、人力统筹等不同的方面科学配置人员，在满足客户需求的同时，实现成本最优的管理。另外，A酒店的管理层与各部门之间应加强有效的信息沟通意识，将重大事项的相关信息及时在各部门之间进行传达，做到信息的有效沟通。 （五）强化监督与管理，保证内部监督的有效性和独立性
A酒店应高度关注内部审计制度的完善性，建立健全内部审计机构的设置，以此来充分保证内部监督的独立性和有效性。要想实现对酒店内部所有工作的全面控制就必須加强内部审计，并站在财务会计的角度对业务风险进行控制，一方面确保酒店的经营成果，另一方面改变酒店的经营状况。例如：A酒店需要构建一套多层级的内部控制监督评价体系，必须保证内部监督流程与酒店的治理结构无缝衔接。
五、结语
综上所述，随着我国市场经济的不断发展，酒店行业的同业竞争愈演愈烈，蓬勃发展的连锁经济酒店、条件优越的外资国际酒店集团，这些都对我国酒店行业的市场布局产生了重要影响，盈利能力被客观削弱。内部控制的实施程度是衡量酒店管理水平的一项重要因素，因此，酒店内部控制的设计必须始终坚持从实际出发、全面控制，实现点与面的融合，成本效益优先，业务动态化适应等基本原则。科学而切合实际的内部控制体系，是保证酒店行业在激烈的市场竞争中赢得生存与发展的重要基石和根本保障。各酒店应在内部加大内部控制的重视程度、推行科学而有效的内部控制制度、严格把控各项风险、不断优化酒店内部信息系统、全面提升内部监督的水平，为确保酒店资产的安全性与完整性、改善经营业绩、保持行业竞争优势奠定坚实的基础。
参考文献：
[1]裴发展.试论酒店内部控制管理中存在的问题及对策[J].中国国际财经，2017（02）：96-97.
[2]吴正琴.基于风险管理的酒店内部控制体系构建研究[J].中国国际财经，2017（04）：90-91.
[3]杨伯林.我国酒店内部会计控制存在的问题及对策浅析[J].财会研究，2018（01）：185.
[4]张晓东，邬奕强.基于《企业风险管理——与战略和绩效的整合》（ERM 2017）的风险管理持续审计评价模型[J].中国管理信息化，2019，22（17）：17-19.
[5]梁莎莎.酒店企业内部控制问题研究[J].经贸实践，2018（14）：289+291.
[6]费真玉.浅析加强酒店收入内部控制的方法[J].时代金融，2018（06）：257+259.
（作者单位：中国科学院高能物理研究所）