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摘 要：随着信息技术的飞速发展，实现税收征管网络化已经成为税收服务的必然选择。但是，由于税收征管工作涉及到整个税收工作的顺利进行，也涉及到了全体纳税人的信息安全。因此，加强税收征管的网络安全已经成为税收征管需要首先解决的一向重大任务。鉴于此，本文将主要从法律角度对如何完善税收征管的网络安全问题进行探讨。
关键词：税收征管；网络安全；法律；
文章编号：1674-3520（2015）-04-00-01
随着科学技术的不断发展，信息技术已在我国各个领域得到广泛应用，对国家经济发展与社会进步起到了巨大的推动作用。在税收征管领域，税收业务与信息技术的有机结合，使我国的税收事业高速科学发展，税收收入稳步增长，征管质量大幅提高，征管体系也在网络信息技术的推动下发生了翻天地覆的改革，但随着发展的不断深入，我国税收征管的网络安全问题也出现了一些漏洞，这就使得一些不法分子有了可乘之机，窃取国家情报。因此我们要加大税收征管的网络安全建设，用法律手段对网络安全进行保护，以提高税收征管的安全性。
一、税收征管网络安全发展背景
1994 年，为适应当前的经济形势，我国进行了大规模的财税体制改革，随着改革的进程税收征管业务也随之发生了较大的变化。适应“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的征管模式，信息技术在税收征管的各个方面得到更深的应用。国家税务总局主导开发的金税工程一期全面启动，税收信息化的发展进入了快车道。分税制的改革使得地税系统也进行相应的调整，推动着业务与管理的新变革，地税系统的内部网络建设也逐步开展，各基层单位根据本单位的特点对一些软件进行了开发。除国税系统的金税工程、CTAIS 系统外，地税系统的征管操作系统、双定户软件、稽查软件等也进行开发实施。
从 1998 年开始，税务系统积极进行征管、机构、人事制度三位一体的征管改革试点。针对软件多头开发、资源浪费严重的问题，以加快税务管理信息系统深层次开发，税务系统加速金税工程二期建设与扩大全国统一征管软件 CTAIS 应用为核心。同时，税务系统把一些基层单位开发的可以在全省应用的业务软件也整合到征管操作软件中，进行了全面升级和融合，使税收征管业务网络化。税务系统的信息化建设，为全面做好“依法治税、从严治队、科技加管理”提供了技术保证。
二、税收征管网络安全存在的法律问题
信息安全工作在当今整个信息化社会建设中都是极为重要问题。同样的，税务系统的各种网络安全措施也不是很到位，人员的安全意识有待提高。 目前地税的系统的绝大多数工作都是在本地区地税的内部网络中办理的。有部分工作人员在使用外来的移动存储的时候，怕麻烦从来不用杀毒软件进行扫描，觉得没什么关系，不会产生什么严重的问题。殊不知这种做法一旦有一台计算机感染病毒很可都会波及其他的机器，甚至可能出现大面积网络瘫痪等严重的后果。另外还有一种情况是有些工作人员私自将办公内网使用的计算机接入互联网，认为有杀毒软件没什么事。地税各级信息管理部门均要求内网、外网物理隔离，而由于部分人员的网络安全意识的缺乏，很有可能给整个办公网络带来不可逆转的损失。更严重的可能造成纳税人的一些涉密信息泄漏，被社会上的不法人员利用，给一些纳税人造成一定的损失，那样对整个税务系统的社会形象会造成非常恶劣的影响。
三、税收征管网络安全法律问题深化措施
税收征管的网络安全运行是一个综合的系统，这涉及到了网络运行系统、安全管理以及政策法规等各方面。从法律角度来讲，加强网络信息的安全，不仅仅要设定于这个系统之上的法律法规，还要根据国税、地税两个系统各自的特色進行管理，因而，本文将主要针对从地税征管的网络安全管理展开论述。
（一）完善现行税收征收管理法及实施细则与信息化建设配套的制度现行《税收征收管理法》及其《实施细则》受到立法层次和容量的局限，只能对征管程序作基本规定，同时由于税收征管的涉及面很广，业务量很大，复杂程度高，因此明确规定有许多制度、办法需由国务院、国家税务总局或者国家税务总局协同其他有关部门共同制订。1、制定税务系统信息化建设总体规划和实施办法。《税收征管法实施细则》第四条规定“国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法”。2、制定税控装置推广办法。《税收征管法实施细则》第二十八条规定“税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局制定，报国务院批准后实施”。以上这些配套制度、办法是现行《税收征管法》及其《实施细则》落实到位所必备的，但是直到目前为止，这些配套制度、办法却不能满足落实现行《税收征管法》及其《实施细则》的需求，迫切需要尽快制定总体规划、技术标准、技术方案与实施办法。
（二）完善刑法惩罚危害税收征管网络安全犯罪的相关规定。2000年12月28日全国人大常委会通过了《关于维护互联网安全的决定》，针对利用互联网犯罪的实际情况，从维护国家安全和社会稳定以及保障网络安全的角度出发，明确规定“构成犯罪的，依照刑法有关规定追究刑事责任”。同时，刑法修正案（七）对285条和286条进行了完善，扩大了打击面。上述这些法律，对防治计算机犯罪、保护我国网络信息安全起着重要作用，由于刑法网络安全方面的规定可操作性和实用性不强，因此还需要对其进行完善，使其更能有效打击危害税收网络安全的网络犯罪行为。
（三）增加法人犯罪和过失犯罪。明确规定对一些涉及税收征管网络的计算机信息系统重大过失犯罪，也要承担相应的刑事和民事责任。目前对网络犯罪的主体仅限定为自然人，但从实际情况来看，确实存在由法人实施的计算机犯罪，因此有必要增设法人成为计算机犯罪的主体。
（四）制定电子政务信息安全法及相关配套法律。在目前网络环境下，电子政务安全运行系数比较低。由于技术、政治、经济、法律政策和管理方面的原因，我国电子政务中的政府信息安全面临着偷窃和篡改、抵赖等多种方式的侵害。电子政务可以跨越时空的距离，使社会公众能充分地享用政府的各种有价值的信息资源来发展自己，政务活动通过电子政务的方式大大提高政府的行政效率，改过去行政中被动的接受为现在主动的要求，使政府工作更加民主化、透明化和廉洁化。
四、小结
在信息技术告诉发展的时代，税收征管也必然会随着信息网络的开放性而日益优化。同时，我们在享受信息资源的开放与便捷时，也应该注意其网络的安全性，完善税收征管网络运行的法律问题无疑是为税收征管的网络安全工作做好了保障。
参考文献：
[1]向阳.税收征管网络安全法律问题研究[D].湘潭大学，2011.
[2]吴琼.电子商务税收法律问题研究[D].江西财经大学，2005.DOI：10.7666/d.y897820.
关键词：税收征管；网络安全；法律；
文章编号：1674-3520（2015）-04-00-01
随着科学技术的不断发展，信息技术已在我国各个领域得到广泛应用，对国家经济发展与社会进步起到了巨大的推动作用。在税收征管领域，税收业务与信息技术的有机结合，使我国的税收事业高速科学发展，税收收入稳步增长，征管质量大幅提高，征管体系也在网络信息技术的推动下发生了翻天地覆的改革，但随着发展的不断深入，我国税收征管的网络安全问题也出现了一些漏洞，这就使得一些不法分子有了可乘之机，窃取国家情报。因此我们要加大税收征管的网络安全建设，用法律手段对网络安全进行保护，以提高税收征管的安全性。
一、税收征管网络安全发展背景
1994 年，为适应当前的经济形势，我国进行了大规模的财税体制改革，随着改革的进程税收征管业务也随之发生了较大的变化。适应“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的征管模式，信息技术在税收征管的各个方面得到更深的应用。国家税务总局主导开发的金税工程一期全面启动，税收信息化的发展进入了快车道。分税制的改革使得地税系统也进行相应的调整，推动着业务与管理的新变革，地税系统的内部网络建设也逐步开展，各基层单位根据本单位的特点对一些软件进行了开发。除国税系统的金税工程、CTAIS 系统外，地税系统的征管操作系统、双定户软件、稽查软件等也进行开发实施。
从 1998 年开始，税务系统积极进行征管、机构、人事制度三位一体的征管改革试点。针对软件多头开发、资源浪费严重的问题，以加快税务管理信息系统深层次开发，税务系统加速金税工程二期建设与扩大全国统一征管软件 CTAIS 应用为核心。同时，税务系统把一些基层单位开发的可以在全省应用的业务软件也整合到征管操作软件中，进行了全面升级和融合，使税收征管业务网络化。税务系统的信息化建设，为全面做好“依法治税、从严治队、科技加管理”提供了技术保证。
二、税收征管网络安全存在的法律问题
信息安全工作在当今整个信息化社会建设中都是极为重要问题。同样的，税务系统的各种网络安全措施也不是很到位，人员的安全意识有待提高。 目前地税的系统的绝大多数工作都是在本地区地税的内部网络中办理的。有部分工作人员在使用外来的移动存储的时候，怕麻烦从来不用杀毒软件进行扫描，觉得没什么关系，不会产生什么严重的问题。殊不知这种做法一旦有一台计算机感染病毒很可都会波及其他的机器，甚至可能出现大面积网络瘫痪等严重的后果。另外还有一种情况是有些工作人员私自将办公内网使用的计算机接入互联网，认为有杀毒软件没什么事。地税各级信息管理部门均要求内网、外网物理隔离，而由于部分人员的网络安全意识的缺乏，很有可能给整个办公网络带来不可逆转的损失。更严重的可能造成纳税人的一些涉密信息泄漏，被社会上的不法人员利用，给一些纳税人造成一定的损失，那样对整个税务系统的社会形象会造成非常恶劣的影响。
三、税收征管网络安全法律问题深化措施
税收征管的网络安全运行是一个综合的系统，这涉及到了网络运行系统、安全管理以及政策法规等各方面。从法律角度来讲，加强网络信息的安全，不仅仅要设定于这个系统之上的法律法规，还要根据国税、地税两个系统各自的特色進行管理，因而，本文将主要针对从地税征管的网络安全管理展开论述。
（一）完善现行税收征收管理法及实施细则与信息化建设配套的制度现行《税收征收管理法》及其《实施细则》受到立法层次和容量的局限，只能对征管程序作基本规定，同时由于税收征管的涉及面很广，业务量很大，复杂程度高，因此明确规定有许多制度、办法需由国务院、国家税务总局或者国家税务总局协同其他有关部门共同制订。1、制定税务系统信息化建设总体规划和实施办法。《税收征管法实施细则》第四条规定“国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法”。2、制定税控装置推广办法。《税收征管法实施细则》第二十八条规定“税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局制定，报国务院批准后实施”。以上这些配套制度、办法是现行《税收征管法》及其《实施细则》落实到位所必备的，但是直到目前为止，这些配套制度、办法却不能满足落实现行《税收征管法》及其《实施细则》的需求，迫切需要尽快制定总体规划、技术标准、技术方案与实施办法。
（二）完善刑法惩罚危害税收征管网络安全犯罪的相关规定。2000年12月28日全国人大常委会通过了《关于维护互联网安全的决定》，针对利用互联网犯罪的实际情况，从维护国家安全和社会稳定以及保障网络安全的角度出发，明确规定“构成犯罪的，依照刑法有关规定追究刑事责任”。同时，刑法修正案（七）对285条和286条进行了完善，扩大了打击面。上述这些法律，对防治计算机犯罪、保护我国网络信息安全起着重要作用，由于刑法网络安全方面的规定可操作性和实用性不强，因此还需要对其进行完善，使其更能有效打击危害税收网络安全的网络犯罪行为。
（三）增加法人犯罪和过失犯罪。明确规定对一些涉及税收征管网络的计算机信息系统重大过失犯罪，也要承担相应的刑事和民事责任。目前对网络犯罪的主体仅限定为自然人，但从实际情况来看，确实存在由法人实施的计算机犯罪，因此有必要增设法人成为计算机犯罪的主体。
（四）制定电子政务信息安全法及相关配套法律。在目前网络环境下，电子政务安全运行系数比较低。由于技术、政治、经济、法律政策和管理方面的原因，我国电子政务中的政府信息安全面临着偷窃和篡改、抵赖等多种方式的侵害。电子政务可以跨越时空的距离，使社会公众能充分地享用政府的各种有价值的信息资源来发展自己，政务活动通过电子政务的方式大大提高政府的行政效率，改过去行政中被动的接受为现在主动的要求，使政府工作更加民主化、透明化和廉洁化。
四、小结
在信息技术告诉发展的时代，税收征管也必然会随着信息网络的开放性而日益优化。同时，我们在享受信息资源的开放与便捷时，也应该注意其网络的安全性，完善税收征管网络运行的法律问题无疑是为税收征管的网络安全工作做好了保障。
参考文献：
[1]向阳.税收征管网络安全法律问题研究[D].湘潭大学，2011.
[2]吴琼.电子商务税收法律问题研究[D].江西财经大学，2005.DOI：10.7666/d.y897820.