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摘 要：企业正常运营过程中，伴随着销售及采购业务会产生大量的往来款项，如何有效管理往来款项，提高营运资金的运用效果，对企业在资产质量和效益提升方面将会产生重大的影响。本文从内部控制角度通过内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督方面对往来款项的管理进行分析，促使企业通过业务、财务、控制活动的结合，实现企业可持续发展的目标。
关键词：营运资金 往来款项 内控管理
企业正常运营过程中，伴随着销售及采购业务会产生大量的往来款项，如应收应付款，预收预付款，其他往来等等，如何有效管理这些往来款项，并提高营运资金的运用效果，对企业在资产质量和收益提升方面将会产生重大的影响。由于长期以来，企业管理者往往重业务，轻管理，忽视内控以及财务管理等工作在企业日常经营工作中的重要性，往来款项管理工作粗放，导致企业经营业务拓展的效果难以充分体现，资产的安全完整性也难以充分保证。为此，管理者应高度关注内控工作，强化往来款项管理，为企业发展目标的实现夯实基础。
一、内部控制环境
领导重视、制度制约、岗位职责、业务人员素质、内部监督是往来款项管理中涉及的主要内部环境因素。作为企业管理高层一定要认识到往来款项等管理对于企业日常营运的重要性，依据企业管理目标制定切实可行的管理制度，如《应收账款管理制度》、《资金支付审批流程等》等，使得往来款项管理有章可循；配备具有职业道德素养和专业胜任能力的财务人员及业务人员，同时尽量维持相关人员的稳定性，避免人员频繁调整给往来款项管理带来的隐患；加强企业资产管理和财务工作的监督，切实做好内部审计工作。
二、风险评估管理
往来款项涉及企业的资金运营安全与效益，涉及企业和内外部债权人、债务人的关系。一般来说，企业应保障债权类往来的账目准确，资产完整；债务类往来也应严格按照付款期限及时支付，防止企业陷入诉讼，丧失信誉的境地。同时企业有必要及时采取有效措施，进行综合风险评估，提高人员风险意识；根据财务工作现状以及往来款项具体情况，切实做好事前、事中、事后的风险管控工作；树立战略思维，建立“上下一盘棋”的思想，综合考虑企业资金成本、坏账损失、业务销售、企业信誉与社会责任方面的风险因素，在企业竞争的环境中平衡内外部利益，以企业综合利益最大化为目标，使企业做到健康、可持续的发展。
三、内部控制活动
1.应收账款内控管理。
1.1作為市场销售部门应该根据企业目前发展的实际情况及竞争态势，积极制定科学合理的信用政策，比如通信企业市场部门应以客户为单位控制客户的信用风险，从信用期限（缴费期）、信用额度两个维度控制客户的信用风险。并且在此过程中，通过信息系统设置信用度控制，并对客户欠费一定要得到授权和批准，比如客户的信用额度，信用期限，额度调整等内容的权限必须要得到审批人员的严格审核和批准。
1.2企业市场销售部门人员每月根据信息系统数据库提取的客户账龄表，对欠费用户采取发出催缴通知、暂停拨出通话服务、停机等措施。对大客户，由客户经理进行上门访问，了解欠费原因，按原则做出相应处理。客户经理对特殊客户采取免催缴、免停、免拆、免租金等信用管理维护及后期跟踪，并对可回收性等进行定期评估。在经过多次、长时间的逾期欠费追缴后，确认逾期欠费无法追回，由财务部门则按相关规定进行坏账处理，对已核销的坏账应执行账销案存制度，同时对已核销的账务仍保留追缴权利。
2.应付款项内控管理。
2.1业务岗位设置时应对采购审批人员，验收人员，储存人员，账目记录人员等进行不相容岗位分离，各业务环节之间能做到相互监督，以防止舞弊现象的发生。
2.2定期对应付账目，付款程序等相关操作进行分析和总结，业务人员要和财务部门工作人员进行大力的配合，在日常工作中做到互相支持，相互帮助。在企业资金管理许前提下，尽量先支付有折扣的款项。
2.3制定合理详细的应付款项定期清理计划，在此过程中重点是对长期无人跟踪的款项做出调查，如果在此环节发现某些款项没有支付的必要，则需要将其情况及时向管理高层上报，在管理制度允许的范围内，对这些账目进行妥善的处理。
3.预收预付款项内控管理。
3.1预付款项合理性审核。根据当前市场环境，对需要预付项的采购项目和供应商进行调查，确定预付款项确为必须，如为企业基建或大批量且供货期长的采购还应要求供货方或服务提供方提供预付款保函。
3.2跟踪履约情况。应对供货单位履约情况进行跟踪，确保合同顺利进展，保证预付款项的安全。对预收款资金应确保专款专用，防止资金挪用，避免出现违约情况给企业带来经济和信誉方面的损失。
3.3账务系统管理。预收预付款项实际上是应收应付款项的过渡科目，在条件满足时应及时进行账务转销处理。实际工作中，部分企业通过预收预付款项长期挂账，达到调节利润、偷逃税款的目的，因此加强往来账管理也是加强企业经营合规性管理的措施之一。
4.其他往来内控管理。
4.1制定了人员职责分工制度，将财务部门每个人员的具体职责都做出了明确，将货币资金与记账工作以及货币资金办理与资金审核等进行分离，从而有效避免了恶意串通现象的出现，确保了企业资金流转的安全性。
4.2制定业务借款跟踪制度本着“谁借款、谁负责、谁清理”的原则，重点追缴账龄较长的借款，督促各部门办理核销手续，实行定期通报制度。在业务借款支付以及核销过程中，需要根据金额的大小来建立资金审批制度，从而防止了越权审批情况的发生，尤其是在重大金额的审批环节，企业应执行“三重一大”业务的决策程序，防止个人决策大额资金外借等非法现象的发生。
四、加强信息沟通
往来款项管理需要加强内外部的信息沟通。企业通过定期的函证、对账等业务与外部业务单位进行往来款项的核对，以核实企业账务的真实性和准确性；在企业内部，财务部门、业务部门、法律部门之间应加强横向沟通，以加强往来款项的管理。如财务部门与销售、采购等业务部门就赊销、欠账数据进行比对，财务部门与法律部门就逾期款项金额及账期等数据进行传递。企业可以通过ERP信息系统进行相关数据的实时共享，也可定期召开往来款清理工作会议，通报往来款清理进展情况。
五、内部监督
通过内部监督部门的业务审查，有助于加强往来款项管理。监督部门通过定期监测相关账务的金额变化情况，对企业资产管理和经济运营的形势进行总体的判断。如相关数据出现非正常的波动，监督部门应查找具体原因，并结结果分析上报，以便管理层采取相应措施。
六、结语
如上所述，通过内控管理可以加强企业在财务管理、业务经营工作方面的效果，在促进企业稳定发展过程中发挥出了至关重要的作用。当然，企业应将内部控制嵌入日常生产经营的业务活动过程中，在完成业务活动和财务管理工作的同时，达到内部控制活动的目标和效果，从而保障企业的稳定发展，有效增强企业的综合实力。
参考文献：
[1]叶娟娟.从内部控制角度谈企业应收账款管理[J].经济管理：文摘版， 2016（6）：00210-00210.
[2]宋冰洁，卢小群.浅谈企业内部控制视角下的应收账款管理[J].赤子：上中旬， 2014（16）：23-23.
关键词：营运资金 往来款项 内控管理
企业正常运营过程中，伴随着销售及采购业务会产生大量的往来款项，如应收应付款，预收预付款，其他往来等等，如何有效管理这些往来款项，并提高营运资金的运用效果，对企业在资产质量和收益提升方面将会产生重大的影响。由于长期以来，企业管理者往往重业务，轻管理，忽视内控以及财务管理等工作在企业日常经营工作中的重要性，往来款项管理工作粗放，导致企业经营业务拓展的效果难以充分体现，资产的安全完整性也难以充分保证。为此，管理者应高度关注内控工作，强化往来款项管理，为企业发展目标的实现夯实基础。
一、内部控制环境
领导重视、制度制约、岗位职责、业务人员素质、内部监督是往来款项管理中涉及的主要内部环境因素。作为企业管理高层一定要认识到往来款项等管理对于企业日常营运的重要性，依据企业管理目标制定切实可行的管理制度，如《应收账款管理制度》、《资金支付审批流程等》等，使得往来款项管理有章可循；配备具有职业道德素养和专业胜任能力的财务人员及业务人员，同时尽量维持相关人员的稳定性，避免人员频繁调整给往来款项管理带来的隐患；加强企业资产管理和财务工作的监督，切实做好内部审计工作。
二、风险评估管理
往来款项涉及企业的资金运营安全与效益，涉及企业和内外部债权人、债务人的关系。一般来说，企业应保障债权类往来的账目准确，资产完整；债务类往来也应严格按照付款期限及时支付，防止企业陷入诉讼，丧失信誉的境地。同时企业有必要及时采取有效措施，进行综合风险评估，提高人员风险意识；根据财务工作现状以及往来款项具体情况，切实做好事前、事中、事后的风险管控工作；树立战略思维，建立“上下一盘棋”的思想，综合考虑企业资金成本、坏账损失、业务销售、企业信誉与社会责任方面的风险因素，在企业竞争的环境中平衡内外部利益，以企业综合利益最大化为目标，使企业做到健康、可持续的发展。
三、内部控制活动
1.应收账款内控管理。
1.1作為市场销售部门应该根据企业目前发展的实际情况及竞争态势，积极制定科学合理的信用政策，比如通信企业市场部门应以客户为单位控制客户的信用风险，从信用期限（缴费期）、信用额度两个维度控制客户的信用风险。并且在此过程中，通过信息系统设置信用度控制，并对客户欠费一定要得到授权和批准，比如客户的信用额度，信用期限，额度调整等内容的权限必须要得到审批人员的严格审核和批准。
1.2企业市场销售部门人员每月根据信息系统数据库提取的客户账龄表，对欠费用户采取发出催缴通知、暂停拨出通话服务、停机等措施。对大客户，由客户经理进行上门访问，了解欠费原因，按原则做出相应处理。客户经理对特殊客户采取免催缴、免停、免拆、免租金等信用管理维护及后期跟踪，并对可回收性等进行定期评估。在经过多次、长时间的逾期欠费追缴后，确认逾期欠费无法追回，由财务部门则按相关规定进行坏账处理，对已核销的坏账应执行账销案存制度，同时对已核销的账务仍保留追缴权利。
2.应付款项内控管理。
2.1业务岗位设置时应对采购审批人员，验收人员，储存人员，账目记录人员等进行不相容岗位分离，各业务环节之间能做到相互监督，以防止舞弊现象的发生。
2.2定期对应付账目，付款程序等相关操作进行分析和总结，业务人员要和财务部门工作人员进行大力的配合，在日常工作中做到互相支持，相互帮助。在企业资金管理许前提下，尽量先支付有折扣的款项。
2.3制定合理详细的应付款项定期清理计划，在此过程中重点是对长期无人跟踪的款项做出调查，如果在此环节发现某些款项没有支付的必要，则需要将其情况及时向管理高层上报，在管理制度允许的范围内，对这些账目进行妥善的处理。
3.预收预付款项内控管理。
3.1预付款项合理性审核。根据当前市场环境，对需要预付项的采购项目和供应商进行调查，确定预付款项确为必须，如为企业基建或大批量且供货期长的采购还应要求供货方或服务提供方提供预付款保函。
3.2跟踪履约情况。应对供货单位履约情况进行跟踪，确保合同顺利进展，保证预付款项的安全。对预收款资金应确保专款专用，防止资金挪用，避免出现违约情况给企业带来经济和信誉方面的损失。
3.3账务系统管理。预收预付款项实际上是应收应付款项的过渡科目，在条件满足时应及时进行账务转销处理。实际工作中，部分企业通过预收预付款项长期挂账，达到调节利润、偷逃税款的目的，因此加强往来账管理也是加强企业经营合规性管理的措施之一。
4.其他往来内控管理。
4.1制定了人员职责分工制度，将财务部门每个人员的具体职责都做出了明确，将货币资金与记账工作以及货币资金办理与资金审核等进行分离，从而有效避免了恶意串通现象的出现，确保了企业资金流转的安全性。
4.2制定业务借款跟踪制度本着“谁借款、谁负责、谁清理”的原则，重点追缴账龄较长的借款，督促各部门办理核销手续，实行定期通报制度。在业务借款支付以及核销过程中，需要根据金额的大小来建立资金审批制度，从而防止了越权审批情况的发生，尤其是在重大金额的审批环节，企业应执行“三重一大”业务的决策程序，防止个人决策大额资金外借等非法现象的发生。
四、加强信息沟通
往来款项管理需要加强内外部的信息沟通。企业通过定期的函证、对账等业务与外部业务单位进行往来款项的核对，以核实企业账务的真实性和准确性；在企业内部，财务部门、业务部门、法律部门之间应加强横向沟通，以加强往来款项的管理。如财务部门与销售、采购等业务部门就赊销、欠账数据进行比对，财务部门与法律部门就逾期款项金额及账期等数据进行传递。企业可以通过ERP信息系统进行相关数据的实时共享，也可定期召开往来款清理工作会议，通报往来款清理进展情况。
五、内部监督
通过内部监督部门的业务审查，有助于加强往来款项管理。监督部门通过定期监测相关账务的金额变化情况，对企业资产管理和经济运营的形势进行总体的判断。如相关数据出现非正常的波动，监督部门应查找具体原因，并结结果分析上报，以便管理层采取相应措施。
六、结语
如上所述，通过内控管理可以加强企业在财务管理、业务经营工作方面的效果，在促进企业稳定发展过程中发挥出了至关重要的作用。当然，企业应将内部控制嵌入日常生产经营的业务活动过程中，在完成业务活动和财务管理工作的同时，达到内部控制活动的目标和效果，从而保障企业的稳定发展，有效增强企业的综合实力。
参考文献：
[1]叶娟娟.从内部控制角度谈企业应收账款管理[J].经济管理：文摘版， 2016（6）：00210-00210.
[2]宋冰洁，卢小群.浅谈企业内部控制视角下的应收账款管理[J].赤子：上中旬， 2014（16）：23-23.