论文部分内容阅读
【摘要】近年来，随着我国经济的快速增长以及国库集中支付改革的不断推进，国库现金存量呈持续上升之势，已引起社会各方的广泛关注。如何盘活国库现金存量，提高财政资金使用效益，是当前国库现金管理的一项重要任务。本文从西部地区某地市国库现金存量的主要特点入手，深入分析当前影响国库现金存量的因素，结合实际，提出降低国库现金存量的可行途径。
【关键词】现金存量 国库库存
一、国库现金存量的主要特点
国库现金存量，即国库库存余额，一般是指财政部门在人民银行国库账户的活期存款，是由于财政收支进度在时间上的差配，沉淀在国库账户的余额。但随着国库单一账户体系的建立，国库现金存量的范围有所扩大，财政部门在商业银行开设的大量财政专户也不同程度的沉淀了部分财政资金，导致了实际意义上“第二国库”的存在。
（一）国库库存余额持续攀升
从2005年1月至2014年12月的研究对象的库存变动情况来看，国库库存余额呈现出持续上升之势。如：月均库存余额从2005年到2014年，十年间上涨了4倍多。
（二）上级补助收入是经济欠发达地区国库现金存量的主要来源
经济欠发达地区受经济发展普遍落后，地方财政收入来源有限，财政支出主要依靠上级补助收入，因此国库库存余额的高低主要由上级补助收入决定。近年来，虽然地方财政收入随着经济的快速发展增长较快，但由于基数较小，与支出相比，地方财力状况并未得到有效改善。如：研究对象的地方财政收入从2005年的到2014年增长了6倍多;但同时，地方财政支出增长了将近8倍，地方财政收支差额也越来越大。因此国家不断加大对西部地区的支持力度也成为地方国库现金存量攀升的主要原因。
（三）国库库存余额“搬家”现象显现
随着国库单一账户体系的建立和人民银行国库库存余额的攀升，国库库存余额“搬家”现象日趋严重。从国库存款利息收入与财政专户存款利息收入来看，研究对象的财政专户存款利息收入呈现出逐年上升趋势，2010年到2013年上涨了3倍多，比同期的国库存款利息收入还要多出许多，财政专户库存余额已成为事实上的“第二国库”。
二、影响国库现金存量的因素分析
一般来说，国库现金存量表示一定时期内，财政收入大于财政支出的差额，出现财政盈余。然而，对于经济欠发达地区来说，地方财力长期紧张，地方政府运行及民生保障主要依靠上级补助收入，出现国库现金存量持续攀升的现象，主要受预算管理、经济政策及季节等多因素影响。
（一）财政预算编制不科学、不合理，执行不到位，缺乏对全年财政预算收支的总体把控
财政预算是政府活动计划的一个反映，是由政府编制，经立法机关审批，反映政府在一个财政年度内的收支状况。然而，由于经济欠发达地区地方政府自身财力有限，大部分政府活动及其所要实现的政策目标依靠上级补助收入，而上级补助收入大多以专项的形式下拨，导致地方政府预算编制不科学，不合理，执行不到位。如：研究对象的实际预算执行数与预算相差较大，这意味着财政支出进度完全依赖上级财政支出效率，除了正常支出之外，只有上级补助资金到位之后，才能考虑办什么事的问题，形成财政收支时间上的错位，导致年中资金沉淀，国库现金存量高企，年终突击花钱的现象。
（二）财政国库集中收付制度改革不断深化，国库现金规模随之上升
2001年我国开始启动的财政国库集中收付制度改革，是对我国预算管理体制的一项根本性变革，目标是建立以国库单一账户为基础，以财政集中收付为主要特征的现代国库管理制度。从改革历程来看，这项改革使原来分散在各个预算单位账户上的财政资金逐步向国库单一账户体系集中，国库现金规模随着改革深入不断增长。
（三）受季节因素影响，国库现金存量波动较大
由于经济欠发达地区，基础设施建设长期滞后。近年来，随着国家对西部地区支持力度的不断加大，建设步伐加快，工程项目较多。然而，以公历年度为周期的财政预算年度，因项目建设受季节性因素影响，财政资金的运行也呈现出明显的季节性波动。除此之外，财政收支还受年度、半年度任务数考核影响，加大了国库现金存量的波动。如：在一个财政预算年度内，国库现金存量有两次大的波动，年初存量较小，之后逐渐回升，一般情况下到5月份达到一个峰值，6月份大幅下降，下半年又呈现出同样的趋势。
（四）国家政策大力支持是国库现金存量持续攀升的主要因素
近年来，从中央到地方出现了一系列经济欠发达地区经济社会发展的政策措施，从财政支持的角度来看，上级补助数额逐年增加，而且支持力度还在不断加大。如：从2005年～2014年研究对象收到的上级补助收入增长了近7倍。
三、降低国库现金存量的有效途径
党的十八届三中全会提出：“改革预算管理制度。实施全面规范，公开透明的预算制度;建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财政报告制度。完善一般性转移支付增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。清理、整合、规范专项转移支付项目”，为财政预算管理改革指明了方向，同时也为降低国库现金存量，提高国库资金使用效率奠定了基础。
（一）加强财政预算管理，实施全面规范，公开透明的预算管理制度是降低国库现金存量的前提条件
要降低国库现金存量，必须要先清楚地方政府在一个财政预算年度内收支计划。但目前在经济落后地区，地方政府财政部门不能确定年度内有多少可用资金，处于有一分，花一分的状态。虽然各级政府均依据《预算法》编制了年度预算，但大多只是走了一个过程，缺乏预算执行的严肃性，在预算执行的过程中存在随意调整、追加预算的问题，往往预算计划数与实际执行数相差甚远。因此，加强预算管理，以科学的方法编制预算，逐步细化财政预算编制内容，准确掌握全年财政预算收支计划，预算一旦通过，就应具有很强的约束力，以树立预算权威性，减少预算执行的随意性，彻底改变季末、年末集中拨款、突击花钱现象，才能对国库现金存量做出准确预测，才能统筹合理安排财政资金，提高财政资金的使用效率。
（二）进一步完善国库单一账户体系
在完善一般性转移支付增长机制，清理、整合、规范专项转移支付项目的基础上，将所有财政性资金统一纳入国库单一账户管理，减少财政资金体外循环，实现财政资金的集中管理和集中监控，才能确保国库资金高效、安全调度，促进国家预算的顺利执行，进而增强政府權力运行的透明度和公信力。
（三）适时开展地方国库现金管理
国库现金存量持续攀升，为开展地方国库现金管理提出必然需求。适时开展地方国库现金操作，对国库现金存量进行科学管理，找到合适的投资方式，使暂时闲置的国库资金在确保安全的前提下，实现库存余额的最小化和投资收益的最大化，才能从根本上盘活国库现金存量资金，提高财政资金使用效率。
（四）地方国库现金管理由中央或省级统一操作，建立上下级财政部门资金调剂机制
一是可以避免国库现金操作对国家宏观经济政策的影响。二是统一管理有利于确保财政资金安全。三是建立上下级财政部门之间资金调剂机制可以有效应对支付风险。
参考文献
[1]景涛.浅谈制约我国国库现金管理的因素及对策[J].西部金融.2012（11）.
[2]王君，陈军.欠发达地区国库现金管理问题探析[J].金融经济.2011（04）.
【关键词】现金存量 国库库存
一、国库现金存量的主要特点
国库现金存量，即国库库存余额，一般是指财政部门在人民银行国库账户的活期存款，是由于财政收支进度在时间上的差配，沉淀在国库账户的余额。但随着国库单一账户体系的建立，国库现金存量的范围有所扩大，财政部门在商业银行开设的大量财政专户也不同程度的沉淀了部分财政资金，导致了实际意义上“第二国库”的存在。
（一）国库库存余额持续攀升
从2005年1月至2014年12月的研究对象的库存变动情况来看，国库库存余额呈现出持续上升之势。如：月均库存余额从2005年到2014年，十年间上涨了4倍多。
（二）上级补助收入是经济欠发达地区国库现金存量的主要来源
经济欠发达地区受经济发展普遍落后，地方财政收入来源有限，财政支出主要依靠上级补助收入，因此国库库存余额的高低主要由上级补助收入决定。近年来，虽然地方财政收入随着经济的快速发展增长较快，但由于基数较小，与支出相比，地方财力状况并未得到有效改善。如：研究对象的地方财政收入从2005年的到2014年增长了6倍多;但同时，地方财政支出增长了将近8倍，地方财政收支差额也越来越大。因此国家不断加大对西部地区的支持力度也成为地方国库现金存量攀升的主要原因。
（三）国库库存余额“搬家”现象显现
随着国库单一账户体系的建立和人民银行国库库存余额的攀升，国库库存余额“搬家”现象日趋严重。从国库存款利息收入与财政专户存款利息收入来看，研究对象的财政专户存款利息收入呈现出逐年上升趋势，2010年到2013年上涨了3倍多，比同期的国库存款利息收入还要多出许多，财政专户库存余额已成为事实上的“第二国库”。
二、影响国库现金存量的因素分析
一般来说，国库现金存量表示一定时期内，财政收入大于财政支出的差额，出现财政盈余。然而，对于经济欠发达地区来说，地方财力长期紧张，地方政府运行及民生保障主要依靠上级补助收入，出现国库现金存量持续攀升的现象，主要受预算管理、经济政策及季节等多因素影响。
（一）财政预算编制不科学、不合理，执行不到位，缺乏对全年财政预算收支的总体把控
财政预算是政府活动计划的一个反映，是由政府编制，经立法机关审批，反映政府在一个财政年度内的收支状况。然而，由于经济欠发达地区地方政府自身财力有限，大部分政府活动及其所要实现的政策目标依靠上级补助收入，而上级补助收入大多以专项的形式下拨，导致地方政府预算编制不科学，不合理，执行不到位。如：研究对象的实际预算执行数与预算相差较大，这意味着财政支出进度完全依赖上级财政支出效率，除了正常支出之外，只有上级补助资金到位之后，才能考虑办什么事的问题，形成财政收支时间上的错位，导致年中资金沉淀，国库现金存量高企，年终突击花钱的现象。
（二）财政国库集中收付制度改革不断深化，国库现金规模随之上升
2001年我国开始启动的财政国库集中收付制度改革，是对我国预算管理体制的一项根本性变革，目标是建立以国库单一账户为基础，以财政集中收付为主要特征的现代国库管理制度。从改革历程来看，这项改革使原来分散在各个预算单位账户上的财政资金逐步向国库单一账户体系集中，国库现金规模随着改革深入不断增长。
（三）受季节因素影响，国库现金存量波动较大
由于经济欠发达地区，基础设施建设长期滞后。近年来，随着国家对西部地区支持力度的不断加大，建设步伐加快，工程项目较多。然而，以公历年度为周期的财政预算年度，因项目建设受季节性因素影响，财政资金的运行也呈现出明显的季节性波动。除此之外，财政收支还受年度、半年度任务数考核影响，加大了国库现金存量的波动。如：在一个财政预算年度内，国库现金存量有两次大的波动，年初存量较小，之后逐渐回升，一般情况下到5月份达到一个峰值，6月份大幅下降，下半年又呈现出同样的趋势。
（四）国家政策大力支持是国库现金存量持续攀升的主要因素
近年来，从中央到地方出现了一系列经济欠发达地区经济社会发展的政策措施，从财政支持的角度来看，上级补助数额逐年增加，而且支持力度还在不断加大。如：从2005年～2014年研究对象收到的上级补助收入增长了近7倍。
三、降低国库现金存量的有效途径
党的十八届三中全会提出：“改革预算管理制度。实施全面规范，公开透明的预算制度;建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财政报告制度。完善一般性转移支付增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。清理、整合、规范专项转移支付项目”，为财政预算管理改革指明了方向，同时也为降低国库现金存量，提高国库资金使用效率奠定了基础。
（一）加强财政预算管理，实施全面规范，公开透明的预算管理制度是降低国库现金存量的前提条件
要降低国库现金存量，必须要先清楚地方政府在一个财政预算年度内收支计划。但目前在经济落后地区，地方政府财政部门不能确定年度内有多少可用资金，处于有一分，花一分的状态。虽然各级政府均依据《预算法》编制了年度预算，但大多只是走了一个过程，缺乏预算执行的严肃性，在预算执行的过程中存在随意调整、追加预算的问题，往往预算计划数与实际执行数相差甚远。因此，加强预算管理，以科学的方法编制预算，逐步细化财政预算编制内容，准确掌握全年财政预算收支计划，预算一旦通过，就应具有很强的约束力，以树立预算权威性，减少预算执行的随意性，彻底改变季末、年末集中拨款、突击花钱现象，才能对国库现金存量做出准确预测，才能统筹合理安排财政资金，提高财政资金的使用效率。
（二）进一步完善国库单一账户体系
在完善一般性转移支付增长机制，清理、整合、规范专项转移支付项目的基础上，将所有财政性资金统一纳入国库单一账户管理，减少财政资金体外循环，实现财政资金的集中管理和集中监控，才能确保国库资金高效、安全调度，促进国家预算的顺利执行，进而增强政府權力运行的透明度和公信力。
（三）适时开展地方国库现金管理
国库现金存量持续攀升，为开展地方国库现金管理提出必然需求。适时开展地方国库现金操作，对国库现金存量进行科学管理，找到合适的投资方式，使暂时闲置的国库资金在确保安全的前提下，实现库存余额的最小化和投资收益的最大化，才能从根本上盘活国库现金存量资金，提高财政资金使用效率。
（四）地方国库现金管理由中央或省级统一操作，建立上下级财政部门资金调剂机制
一是可以避免国库现金操作对国家宏观经济政策的影响。二是统一管理有利于确保财政资金安全。三是建立上下级财政部门之间资金调剂机制可以有效应对支付风险。
参考文献
[1]景涛.浅谈制约我国国库现金管理的因素及对策[J].西部金融.2012（11）.
[2]王君，陈军.欠发达地区国库现金管理问题探析[J].金融经济.2011（04）.