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自上世纪90年代以来，我国住房公积金有了长足的发展。住房公积金作为居民住房购置中的重要资金来源，很多人对其并不是很了解。本文系笔者结合实际工作对此项特殊经济活动的财务管理工作进行了浅析，希望能够使人们对住房公积金有更加深入的了解，同时希望能够引起公积金财务管理工作者的一些思考。
一、住房公积金的特点
（一）普遍性。所有在职的城镇职工都享有住房公积金待遇，这和工作的性质、收入高低、是否有住房是没有关系的，按照有关条例规定都要定期缴存住房公积金。
（二）福利性。对于缴存的住房公积金，是由个人与单位共同分担的，这就大大减轻了个人负担；而且，住房公积金贷款的利率要大大低于商业贷款，也就减轻了贷款压力。
（三）返还性。职工离休、退休，或完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系，户口迁出或出境定居等，缴存的住房公积金将返还职工个人。
二、住房公积金财务管理
（一）住房公积金的业务核算
住房公积金的会计核算科目分为四大类16个科目，即资产类7个、负债类4个、净资产类3个和收支类2个，会计处理相对于企业来说较为简单，既不需要对生产费用进行归集，又不需要按产品进行分配，成本核算不是住房公积金核算的主要方面。
（二）住房公积金财务管理模式
分析住房公积金的财务管理工作，必须要分析住房公积金的管理模式。住房公积金的管理模式大体分为两类，分别为：直接归集模式和委托归集模式，从全国范围来看，目前两种归集模式并存。从住房公积金的发展过程来看，直接归集模式已经成为了住房公积金管理的主流模式。
（三）住房公积金财务管理的目标
传统意义上的住房公积金财务管理的主要任务是：对管理住房公积金中心的年度费用进行预算、决算工作，建立起职工住房公积金的明细账目，记载职工个人和所在单位的缴存金额，依法办理委托贷款业务，严格执行一系列的有关计划，核算有关住房公积金的增值效益，努力降低公积金运转的成本。随着社会主义市场经济的不断发展，在能够确保职工最大利益的前提下，如何实现住房公积金的最大化增值便成了最为重要的任务，如何才能为广大职工带来最大的收益便成了如今公积金财务管理的又一重要目标。
三、住房公积金财务管理存在的主要问题
（一）财务管理制度陈旧
当前，全国住房公积金会计核算和财务管理依然按照财政部1999年制定的会计核算办法和财务管理办法执行，尚无统一规范的业务操作规程。若干财务问题的处理缺乏统一的规定，存在着重资金筹集，轻资金管理的现象。有的地方财务管理制度不健全，许多财务管理措施无法落到实处。
（二）资金利用效率较低
公积金的主要应用渠道：一是发放个人住房公积金贷款，二是利用沉淀资金购买我国发行的国债。由于城市发展水平不均衡，一些住房公积金管理中心在银行账户里会存放大量的闲置资金，造成资源的浪费。而且购买国债数额有限，收益也不高。这说明了住房公积金使用途径单一狭隘，无法合理利用闲置的住房公积金再创造出新的经济价值。
（三）调剂资金能力受限
由于我国经济发展不平衡，不同城市的住房公积金管理机构资金归集来源与使用出现了不平衡，东部城市住房公积金管理机构发放个人住房政策性贷款资金不足，无法满足职工购房资金的需求，而中西部城市却出现大量资金闲置，银行沉淀量大，从而导致全国住房公积金使用效率差，财务管理预期目标难以实现。
（四）内审制度亟待完善
当前住房公积金管理的内审机构独立性不强影响了审计职能的发挥。内审方式上以事后审计为主，缺乏事前和事中监督，不能及时发现管理运作中的问题和风险。内审的范围和内容较窄，深度不够。仍以对操作执行面的查错究弊为主，对影响内部效益的深层次因素关注不够。
四、完善住房公积金财务管理的对策
（一）提高从业人员素质
一是要提高从业人员的法制观念，服务意识。二是要有不断学习的精神。不仅要有熟练的承办住房公积金业务的能力，既要懂算账，也要懂分析和运用。三是要牢固树立风险意识，把资金的安全放在运营效果的首位。必须具备风险管理方面的知识，不盲从、不屈服于压力，谨慎从事，不盲目决策是保证资金安全的第一道门槛。
（二）优化整合财务主体
建立省级住房公积金财务主体，对住房公积金采用“四个统一”的管理手段，实行统一决策、统一管理、统一核算、统一制度。在资金调剂方面，有效促进住房公积金在各城市间调剂，提高资金的使用效益。缩小不同城市间住房公积金管理差距，增强住房公积金财务主体抗风险能力。
（三）创新内部审计制度
一是确保内部审计保持独立性和客观性。改变其目前隶属于公积金管理中心领导的状况，可以使其直接隶属于住房公积金管理委员会，直接由公积金管委员会领导并定期向管委会汇报工作。二是改进内审工作方式方法，建立长效机制提高监督质量。关注资金流及资金安全；关注资金的使用效益及会计核算的规范。三是探索信息化系统审计，提高系统安全性、有效性、可靠性。逐渐建立内审资源共享系统，开展联网审计，打破空间局限性，切实提高工作效率。
（四）加强落实内控机制
一是做好事前控制，是指加强相关制度方面的完善、规范员工职权以及会计人员的管理权限的保密问题。二是做好事中控制，主要是指住房公积金在归集、使用的工作过程中的风险控制，特别是要加强公积金贷款对象的真实性的审核。三是加强事后控制，从内部和外部做好住房公积金管理工作过程的监督。不仅要定期定时透明公开住房公积金信息，还应该每月每个季度清点核算账目明细，及时发现漏洞或不足并改正。
五、结语
综上所述，做好住房公积金的财务管理，不仅对于广大职工和社会来说是具有重要意义，同时也影响着社会的发展和进步。我们必须要从优化整合财务主体、创新内部审计制度、提高从业人员素质、加强落实内控机制等多个方面着手，才能提高住房公积金的财务管理水平，切实提高广大职工的住房保障权益。（作者单位为固原市住房公积金管理中心）
一、住房公积金的特点
（一）普遍性。所有在职的城镇职工都享有住房公积金待遇，这和工作的性质、收入高低、是否有住房是没有关系的，按照有关条例规定都要定期缴存住房公积金。
（二）福利性。对于缴存的住房公积金，是由个人与单位共同分担的，这就大大减轻了个人负担；而且，住房公积金贷款的利率要大大低于商业贷款，也就减轻了贷款压力。
（三）返还性。职工离休、退休，或完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系，户口迁出或出境定居等，缴存的住房公积金将返还职工个人。
二、住房公积金财务管理
（一）住房公积金的业务核算
住房公积金的会计核算科目分为四大类16个科目，即资产类7个、负债类4个、净资产类3个和收支类2个，会计处理相对于企业来说较为简单，既不需要对生产费用进行归集，又不需要按产品进行分配，成本核算不是住房公积金核算的主要方面。
（二）住房公积金财务管理模式
分析住房公积金的财务管理工作，必须要分析住房公积金的管理模式。住房公积金的管理模式大体分为两类，分别为：直接归集模式和委托归集模式，从全国范围来看，目前两种归集模式并存。从住房公积金的发展过程来看，直接归集模式已经成为了住房公积金管理的主流模式。
（三）住房公积金财务管理的目标
传统意义上的住房公积金财务管理的主要任务是：对管理住房公积金中心的年度费用进行预算、决算工作，建立起职工住房公积金的明细账目，记载职工个人和所在单位的缴存金额，依法办理委托贷款业务，严格执行一系列的有关计划，核算有关住房公积金的增值效益，努力降低公积金运转的成本。随着社会主义市场经济的不断发展，在能够确保职工最大利益的前提下，如何实现住房公积金的最大化增值便成了最为重要的任务，如何才能为广大职工带来最大的收益便成了如今公积金财务管理的又一重要目标。
三、住房公积金财务管理存在的主要问题
（一）财务管理制度陈旧
当前，全国住房公积金会计核算和财务管理依然按照财政部1999年制定的会计核算办法和财务管理办法执行，尚无统一规范的业务操作规程。若干财务问题的处理缺乏统一的规定，存在着重资金筹集，轻资金管理的现象。有的地方财务管理制度不健全，许多财务管理措施无法落到实处。
（二）资金利用效率较低
公积金的主要应用渠道：一是发放个人住房公积金贷款，二是利用沉淀资金购买我国发行的国债。由于城市发展水平不均衡，一些住房公积金管理中心在银行账户里会存放大量的闲置资金，造成资源的浪费。而且购买国债数额有限，收益也不高。这说明了住房公积金使用途径单一狭隘，无法合理利用闲置的住房公积金再创造出新的经济价值。
（三）调剂资金能力受限
由于我国经济发展不平衡，不同城市的住房公积金管理机构资金归集来源与使用出现了不平衡，东部城市住房公积金管理机构发放个人住房政策性贷款资金不足，无法满足职工购房资金的需求，而中西部城市却出现大量资金闲置，银行沉淀量大，从而导致全国住房公积金使用效率差，财务管理预期目标难以实现。
（四）内审制度亟待完善
当前住房公积金管理的内审机构独立性不强影响了审计职能的发挥。内审方式上以事后审计为主，缺乏事前和事中监督，不能及时发现管理运作中的问题和风险。内审的范围和内容较窄，深度不够。仍以对操作执行面的查错究弊为主，对影响内部效益的深层次因素关注不够。
四、完善住房公积金财务管理的对策
（一）提高从业人员素质
一是要提高从业人员的法制观念，服务意识。二是要有不断学习的精神。不仅要有熟练的承办住房公积金业务的能力，既要懂算账，也要懂分析和运用。三是要牢固树立风险意识，把资金的安全放在运营效果的首位。必须具备风险管理方面的知识，不盲从、不屈服于压力，谨慎从事，不盲目决策是保证资金安全的第一道门槛。
（二）优化整合财务主体
建立省级住房公积金财务主体，对住房公积金采用“四个统一”的管理手段，实行统一决策、统一管理、统一核算、统一制度。在资金调剂方面，有效促进住房公积金在各城市间调剂，提高资金的使用效益。缩小不同城市间住房公积金管理差距，增强住房公积金财务主体抗风险能力。
（三）创新内部审计制度
一是确保内部审计保持独立性和客观性。改变其目前隶属于公积金管理中心领导的状况，可以使其直接隶属于住房公积金管理委员会，直接由公积金管委员会领导并定期向管委会汇报工作。二是改进内审工作方式方法，建立长效机制提高监督质量。关注资金流及资金安全；关注资金的使用效益及会计核算的规范。三是探索信息化系统审计，提高系统安全性、有效性、可靠性。逐渐建立内审资源共享系统，开展联网审计，打破空间局限性，切实提高工作效率。
（四）加强落实内控机制
一是做好事前控制，是指加强相关制度方面的完善、规范员工职权以及会计人员的管理权限的保密问题。二是做好事中控制，主要是指住房公积金在归集、使用的工作过程中的风险控制，特别是要加强公积金贷款对象的真实性的审核。三是加强事后控制，从内部和外部做好住房公积金管理工作过程的监督。不仅要定期定时透明公开住房公积金信息，还应该每月每个季度清点核算账目明细，及时发现漏洞或不足并改正。
五、结语
综上所述，做好住房公积金的财务管理，不仅对于广大职工和社会来说是具有重要意义，同时也影响着社会的发展和进步。我们必须要从优化整合财务主体、创新内部审计制度、提高从业人员素质、加强落实内控机制等多个方面着手，才能提高住房公积金的财务管理水平，切实提高广大职工的住房保障权益。（作者单位为固原市住房公积金管理中心）