【摘 要】
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出于避税动机的企业间利润转移行为是中国乃至世界各国政府实行反避税政策需要关注的重要内容，也是公共经济学领域关注的重大现实问题。本文利用中国上市集团公司数据，系统考察了2008—2015年中国上市集团公司网络内子母公司之间利润转移与避税的行为特征与总体规模。研究发现，当集团内母公司相较其子公司的税率越高时，子公司的异常利润会显著增加，表明集团公司存在通过高税率地区母公司向低税率地区子公司进行利润转移
【基金项目】
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国家社会科学基金重大招标项目“全面推进生态创新的财税政策体系研究”（批准号19ZDA076）； 国家自然科学基金面上项目“中国财政补贴的规模测度、形成机制与溢出效应研究”（批准号71973088）；
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出于避税动机的企业间利润转移行为是中国乃至世界各国政府实行反避税政策需要关注的重要内容，也是公共经济学领域关注的重大现实问题。本文利用中国上市集团公司数据，系统考察了2008—2015年中国上市集团公司网络内子母公司之间利润转移与避税的行为特征与总体规模。研究发现，当集团内母公司相较其子公司的税率越高时，子公司的异常利润会显著增加，表明集团公司存在通过高税率地区母公司向低税率地区子公司进行利润转移的行为。同时，这一现象主要通过集团公司网络内子母公司的关联交易与资本弱化等作用渠道来解释。进一步地，本文还借助“金税三期”工程，考察了中国反避税政策对集团公司内部利润转移与避税活动的影响。结果表明，当母公司所在地实施“金税三期”工程时，能有效抑制其与子公司之间的利润转移活动，显著减少国家税收损失，这说明中国的反避税政策能够发挥相应的治理作用。本文对于理解集团公司的利润转移和避税行为、完善税收治理体系和反避税政策的有效建设与落实具有重要意义。
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