在我国，企业内部控制的建设和效果一直滞后于企业改革和市场化进程，对于引进不久的西方经济和管理科学基本上是处于“吞咽阶段”，还来不及很好地消化与吸收，企业迅速地成长起来，而与企业这种快速发展不相适应的是缺少必要的约束和控制。因此我单位在财务管理实践中摸索出一套行之有效的管理办法，即“三级内审”办法，所谓“三级内审”是指在企业财务内部控制管理中，对每一经济事项均实行三级控制把关的审核、审查、审批制度和办法。在实际工作中，采取三级内审的内容包括：物资采购中的三级审核制，资金支付中的三级审批制，现金管理中的三级审查制，记帐凭证中的三级审核制，增值税申报中的三级审核制，通过“三级内审”在财务管理中的应用，可以减少企业在财务管理中的许多漏洞，以确保企业财产物资的安全与完整和企业经营活动的正常进行，实践证明，效果较好。下面分别加以说明：
　　
　　一、物资采购中的三级审核制
　　
　　具体做法是物资使用单位根据实际需要提出采购申请，在提出申请之前必须进行审核，审核的内容是该项物资是否急需购进，仓库中是否有存货，是否有可代用品等，此为第一级审核，我们称为“自我审核”。物资采购部门根据采购申请、制定采购计划，选择供应厂商，签定采购合同，单位领导根据采购部门提供的相关产品价格信息，审核批准后，实施采购计划，这是第二级审核。物资进厂后，财务科根据材料入库单及技术检验单对照采购合同进行最后核对，这是第三级审核。
　　
　　二、资金支付中的三级审批制
　　
　　若用款单位提出用款申请，首先，用款部门要进行自我审计，审核合同或协议，然后提交厂财务科，其次，财务科根据用款申请，审核各项手续是否齐全，最后，单位领导审批。用款的三级审批，避免了用款中的失误，也为提高企业的资金运用和资金安全提供了保证。同时，与资金支付有关的报帐过程也实行了三级审核：报帐人员按公司要求和报销标准填好报销凭证后，所在部门领导进行一级审核，审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符，有无虚填等等。审核签字后，财务科进行二级审核，审核内容主要是报销标准是否正确，金额计算是否有
　　误，报销单据是否合法等等，最后是单位领导审批。
　　
　　三、现金管理中的三级审查制
　　
　　现金管理中的三级审核主要是对库存现金的分级审查，第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结，帐实相符，第二级审查由财务科对出纳的库存现金进行定期监盘，监盘前记录监盘时点止的现金帐面余额，根据出纳在盘点之前尚未入帐的原始单据推算出实际的库存现金。由出纳清点，监盘人员在一旁监督，第三级审查由厂组织人员进行监盘，一般采取不定期监盘，监盘程序与第二级审查相同。通过现金管理的三级审查，既可保证财产的安全与完整，又可防止会计人员职务犯罪，还可增加现金管理中的透明度。
　　
　　四、记帐凭证中的三级审核制
　　
　　由于我单位的财务处理已实现了计算机核算，因此，对记帐凭证的审核是最为关键的一环。第一级审核是记帐凭证录入人员相互进行审核，一般是在记帐凭证未打印出来之前进行，审核的内容主要是原始单据的正确、合法、完整，记帐凭证编制的正确性，第二级审核是财务科设置的专业审计员审核，包括记帐凭证摘要是否准确、会计科目的运用是否正确、记帐金额是否完全正确、原始单据有无漏记或多计的错误等等，第三级审核是财务科负责人做最后审计，对那些容易发生错误和容易产生歧义的会计业务进行重点审核，这样通过三级审核后，记帐凭证的错误降到了最低点。
　　
　　五、增值税申报中的三级审核制
　　
　　首先是发票录入人员的自审，对录入的销项发票和进项发票及运输发票要认真负责地进行审查复核，审核内容主要是增值税发票上的各个项目有无输入上的错误，增值税申报员进行第二次审核，不仅要逐笔审核，同时还要进行计算性复核，所谓计算性复核是指：增值税申报表中的销项税额必须与增值税明细帐的销项税额相等，增值税申报表中的进项税额必须与增值税明细帐的进项税额相等，增值税申报表中的应纳税额必须与增值税明细帐的应纳税额相等。对销项税额我们采取一种简单的复核方法：即销项税额等于各项应纳增值税的收入之和与增值税税率之积，一般情况是相符的，如发现小数点后的尾数不符，一般是由于累计四舍五入进位造成的，可视为无误，第三级审核，主要是计算性复核，方法同第二级复核，在增值税申报中实施三级审核后，没有发生过申报错误。
　　当然，在企业中要彻底按照三级审核办法进行内部控制管理必须要做好各项基础管理工作，不断提高实施人员的整体素质和业务水平，这样在审核时才能做到心中有数，审核有度。今后我们会进一步完善和扩大“三级审核”的范围，督促企业不断完善内部控制制度，不断提高企业内部控制效果。
　　（作者单位：甘肃探矿机械研究开发中心）