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摘 要：高校作为独立办学的法人实体，银行結算账户管理面临着新的挑战。文章指出了高校银行結算账户管理中存在的问题，分析了产生问题的原因，并对如何完善高校银行結算账户管理提出了对策。
关键词：高校 银行結算账户 对策
中图分类号：F243.3
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）04-089-02
银行結算账户作为办理资金收付的工具，随着高校经济业务的复杂化而出现了新问题，面临着新挑战。因此，完善高校银行結算账户管理对于规范支付結算、维护金融秩序、化解金融风险、抑制经济犯罪具有十分重要的意义。
一、高校银行結算账户管理中存在的问题
1.多头开立银行結算账户。高校基于经济业务的需要开立基本存款账户、专用存款账户、一般存款账户，但也有一些高校存在着多头开立银行結算账户的现象。其主要原因：一是近年来高校大规模扩招导致学校因经费紧张纷纷利用银行贷款进行建设，由于学校所需建设资金数量大，对到期的贷款偿还能力不足，为躲避偿还贷款的需要，在多个银行开立银行結算账户；二是有些高校为了骗税、逃税，躲避税务机关的监督、检查，在基本存款账户之外开立银行結算账户結算。
2.账户转移频繁。一方面，银行利用高校急需贷款资金进行建设这一特点，以为学校提供贷款资金为由，要求高校在其银行开立银行結算账户。学校为得到银行贷款资金的支持，必须将银行結算账户转移到贷款银行，这就使得高校的银行結算账户在各个为学校提供贷款的银行之间进行转移。另一方面，有些高校利用银行拉存款这一现象，向银行提出一些无理要求，一旦这些要求得不到满足就撤销其账户，转到别的银行开立账户。
3.睡眠账户清理不及时。有些高校认为因各种原因不用的银行結算账户上资金很少，不会出现什么问题，清户还需要办理相关手续，再加上银行出于本身利益的考虑对清户表现出来的不积极态度，造成睡眠账户清理的不及时。
4.擅自开立个人账户。银行因招揽存款所需，普遍疏于对个人账户的管理。校内单位为维护小集体利益，将收取的款项存入个人账户，形成账外资金，逃避学校对其监管，造成资金分散，使用效益差。
二、存在问题的原因分析
1.人民银行监管不到位。一是账户管理检查监督不力。现有账户监管力量薄弱，特别是基层机构以很少的监管人员面对众多的银行結算账户，实施全面的经常的事后监督往往力不从心。二是现有账户管理系统不够科学，只起到数据库的作用，缺乏分析、监控功能。三是监管人员因水平所限，致使执法不严、查处不力，管理难以真正落到实处。因此，银行应采取切实的措施，对各单位账户的使用情况经常检查分析，并监督其日常资金的收付活动情况，加大监管力度。
2.商业银行间的竞争客观上为开立银行結算账户提供了条件。《人民币银行結算账户管理办法》第六条规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。第七条规定，存款人可以自主选择银行开立银行結算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行結算账户。但有的商业银行面对日益激烈的竞争，为了抢占市场，争夺客户，扩大业务，追逐效益，完成考核指标，往往会放宽条件为高校开立账户。
3.银行結算账户管理法规操作性不强。随着社会主义市场经济的不断完善，高等教育事业的发展，高校的财务活动日益复杂，对账户的管理也提出了新的要求。现有管理办法有些内容已不适合实际，存在歧义和空白，可操作性差，如对个人账户的开立和使用缺乏明确的条文规定。这不但使商业银行操作起来困难，也使人民银行监管起来吃力，给违规行为留下可乘之机。
4.高校对银行結算账户管理重视程度不够。出于对银行服务质量、結算渠道的需要，受即期利益的影响，缺乏长远考虑，频繁转移账户；更有一些高校对校内二级单位管理没有到位，没有经过学校同意，二级单位擅自开立银行結算账户，以方便本单位的核算。
三、完善高校银行結算账户管理的对策
1.提高对银行結算账户管理工作的认识。从银行方面讲，伴随着改革的深化和与国际接轨，金融的竞争越来越激烈，银行要以创新产品，科学管理，优质服务来增强竞争力，通过守法合规经营来赢得市场和实现效益；从高校来讲转变账户越多工作越方便的思想，认真学习《银行結算账户管理办法》，深入理解，切实把账户管理工作按照《银行結算账户管理办法》落到实处，充分认识完善银行結算账户管理对防止骗税、逃税、洗钱等不法行为、保护学校财产安全的作用。
2.加大人民银行监管力度。高校到银行开立银行存款账户，必须按照《银行結算账户管理办法》规定办理，在银行方面不能用先上车后买票的办法进行银行結算账户开立，也不能为了自身利益违反规定开立账户。人民银行要充实人员，加强监管人员培训，提高监管人员素质，把思想好、业务好的骨干放在账户管理岗位上，认真把好账户的审批关，保证执法的公正性和严肃性，严肃处理账户管理者的失职责任，制定严格的管理制度，对执法随意失职者追究其经济责任、刑事责任，加大失职成本。定期或不定期对开户银行进行检查，对违反《银行結算账户管理办法》和《支付結算办法》等法律法规的行为果断处理，把账户监管工作切实落到实处。
3.财政部门监管落到实处。《教育部直属高校和事业单位银行結算账户管理暂行办法》第十条规定，教育部直属各单位“开立银行結算账户申请报告”、《中央基层预算单位开立银行結算账户申请表》及相关证明材料报送教育部审核签署意见后，报本单位所在地财政专员办审批；第十一条规定，教育部直属各单位持所在地财政专员办签发的《中央预算单位开立银行結算账户批复书》，按照中国人民银行結算账户管理的有关规定，到相关银行办理开户手续。但有些单位在开立账户时没有经过财政部门审批，银行违反规定为其开立了账户。财政部门应要求所属单位定期报送银行結算账户情况报表，并定期或不定期检查其账户情况，对于隐瞒开户情况、没有经财政部门审批开立账户的单位进行严厉处罚。
4.完善银行結算账户管理监控功能。针对目前网络系统监控薄弱环节进行技术升级，建立账户开立和使用信息系统以及日常交易预警机制，通过网络系统银行結算账户开立和使用中反映出来的各种信息进行综合分析，提高管理的效率和效果。一是账户管理系统与工商、税务、公安等部门联网，解决账户申报资料失真问题，从源头上防范和打击不法分子利用伪造、变造或过期的营业执照和上级批文等虚假证明骗取银行开立账户，并实现账户信息资源共享。二是账户管理系统与支付結算系统、信贷登记系统相配合，对银行結算账户实行实时监控。三是建立横向联系，建立账户协管网络，保证有效实施对异地开户的管理。
5.发挥校内結算中心的作用。《教育部直属高校和事业单位银行結算账户管理暂行办法》第八条第三款规定，教育部直属高校的結算中心或相同性质机构，根据需要可以开设一个专用存款账户，用于核算本单位自有资金及其他往来资金。高校結算中心是筹集资金，融通资金，缓解资金供求矛盾，促进高校事业发展，不具有法人地位的独立或非独立的核算机构，是学校财务管理的延伸。学校应强力推行校内二级单位日常财务业务全部纳入学校统一核算管理，它的业务一般有代发职工工资、校内各开户单位的核算业务、学生卡結算等。高等学校結算中心发展到现在，不论在数量上还是在质量上都得到了较大的发展，避免了校内单位在银行多头开户，并在强化高校资金管理，增强学校调控资金能力，缓解资金短缺，降低筹资成本，维护高校经济秩序，提高资金使用效益等方面发挥了重要作用。
6.制定适宜操作的账户管理规定。完善的法规、科学的手段，都是改善账户管理的基础。根据银行結算账户管理中出现的实际问题及账户管理中出现的空白，制定操作性较强的管理规定。如对于没有正当理由频繁撤销、开立账户及对睡眠账户不及时清理的单位给予一定的惩罚；对个人账户的开立和使用作出明确的规定，以避免为躲避监督、检查将公款移至个人账户进行結算。
参考文献：
李建国.浅谈银行結算账户的管理.大众科学，2005（11）
（作者单位：河北工业大学 天津 300134）（责编：若佳）
关键词：高校 银行結算账户 对策
中图分类号：F243.3
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）04-089-02
银行結算账户作为办理资金收付的工具，随着高校经济业务的复杂化而出现了新问题，面临着新挑战。因此，完善高校银行結算账户管理对于规范支付結算、维护金融秩序、化解金融风险、抑制经济犯罪具有十分重要的意义。
一、高校银行結算账户管理中存在的问题
1.多头开立银行結算账户。高校基于经济业务的需要开立基本存款账户、专用存款账户、一般存款账户，但也有一些高校存在着多头开立银行結算账户的现象。其主要原因：一是近年来高校大规模扩招导致学校因经费紧张纷纷利用银行贷款进行建设，由于学校所需建设资金数量大，对到期的贷款偿还能力不足，为躲避偿还贷款的需要，在多个银行开立银行結算账户；二是有些高校为了骗税、逃税，躲避税务机关的监督、检查，在基本存款账户之外开立银行結算账户結算。
2.账户转移频繁。一方面，银行利用高校急需贷款资金进行建设这一特点，以为学校提供贷款资金为由，要求高校在其银行开立银行結算账户。学校为得到银行贷款资金的支持，必须将银行結算账户转移到贷款银行，这就使得高校的银行結算账户在各个为学校提供贷款的银行之间进行转移。另一方面，有些高校利用银行拉存款这一现象，向银行提出一些无理要求，一旦这些要求得不到满足就撤销其账户，转到别的银行开立账户。
3.睡眠账户清理不及时。有些高校认为因各种原因不用的银行結算账户上资金很少，不会出现什么问题，清户还需要办理相关手续，再加上银行出于本身利益的考虑对清户表现出来的不积极态度，造成睡眠账户清理的不及时。
4.擅自开立个人账户。银行因招揽存款所需，普遍疏于对个人账户的管理。校内单位为维护小集体利益，将收取的款项存入个人账户，形成账外资金，逃避学校对其监管，造成资金分散，使用效益差。
二、存在问题的原因分析
1.人民银行监管不到位。一是账户管理检查监督不力。现有账户监管力量薄弱，特别是基层机构以很少的监管人员面对众多的银行結算账户，实施全面的经常的事后监督往往力不从心。二是现有账户管理系统不够科学，只起到数据库的作用，缺乏分析、监控功能。三是监管人员因水平所限，致使执法不严、查处不力，管理难以真正落到实处。因此，银行应采取切实的措施，对各单位账户的使用情况经常检查分析，并监督其日常资金的收付活动情况，加大监管力度。
2.商业银行间的竞争客观上为开立银行結算账户提供了条件。《人民币银行結算账户管理办法》第六条规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。第七条规定，存款人可以自主选择银行开立银行結算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行結算账户。但有的商业银行面对日益激烈的竞争，为了抢占市场，争夺客户，扩大业务，追逐效益，完成考核指标，往往会放宽条件为高校开立账户。
3.银行結算账户管理法规操作性不强。随着社会主义市场经济的不断完善，高等教育事业的发展，高校的财务活动日益复杂，对账户的管理也提出了新的要求。现有管理办法有些内容已不适合实际，存在歧义和空白，可操作性差，如对个人账户的开立和使用缺乏明确的条文规定。这不但使商业银行操作起来困难，也使人民银行监管起来吃力，给违规行为留下可乘之机。
4.高校对银行結算账户管理重视程度不够。出于对银行服务质量、結算渠道的需要，受即期利益的影响，缺乏长远考虑，频繁转移账户；更有一些高校对校内二级单位管理没有到位，没有经过学校同意，二级单位擅自开立银行結算账户，以方便本单位的核算。
三、完善高校银行結算账户管理的对策
1.提高对银行結算账户管理工作的认识。从银行方面讲，伴随着改革的深化和与国际接轨，金融的竞争越来越激烈，银行要以创新产品，科学管理，优质服务来增强竞争力，通过守法合规经营来赢得市场和实现效益；从高校来讲转变账户越多工作越方便的思想，认真学习《银行結算账户管理办法》，深入理解，切实把账户管理工作按照《银行結算账户管理办法》落到实处，充分认识完善银行結算账户管理对防止骗税、逃税、洗钱等不法行为、保护学校财产安全的作用。
2.加大人民银行监管力度。高校到银行开立银行存款账户，必须按照《银行結算账户管理办法》规定办理，在银行方面不能用先上车后买票的办法进行银行結算账户开立，也不能为了自身利益违反规定开立账户。人民银行要充实人员，加强监管人员培训，提高监管人员素质，把思想好、业务好的骨干放在账户管理岗位上，认真把好账户的审批关，保证执法的公正性和严肃性，严肃处理账户管理者的失职责任，制定严格的管理制度，对执法随意失职者追究其经济责任、刑事责任，加大失职成本。定期或不定期对开户银行进行检查，对违反《银行結算账户管理办法》和《支付結算办法》等法律法规的行为果断处理，把账户监管工作切实落到实处。
3.财政部门监管落到实处。《教育部直属高校和事业单位银行結算账户管理暂行办法》第十条规定，教育部直属各单位“开立银行結算账户申请报告”、《中央基层预算单位开立银行結算账户申请表》及相关证明材料报送教育部审核签署意见后，报本单位所在地财政专员办审批；第十一条规定，教育部直属各单位持所在地财政专员办签发的《中央预算单位开立银行結算账户批复书》，按照中国人民银行結算账户管理的有关规定，到相关银行办理开户手续。但有些单位在开立账户时没有经过财政部门审批，银行违反规定为其开立了账户。财政部门应要求所属单位定期报送银行結算账户情况报表，并定期或不定期检查其账户情况，对于隐瞒开户情况、没有经财政部门审批开立账户的单位进行严厉处罚。
4.完善银行結算账户管理监控功能。针对目前网络系统监控薄弱环节进行技术升级，建立账户开立和使用信息系统以及日常交易预警机制，通过网络系统银行結算账户开立和使用中反映出来的各种信息进行综合分析，提高管理的效率和效果。一是账户管理系统与工商、税务、公安等部门联网，解决账户申报资料失真问题，从源头上防范和打击不法分子利用伪造、变造或过期的营业执照和上级批文等虚假证明骗取银行开立账户，并实现账户信息资源共享。二是账户管理系统与支付結算系统、信贷登记系统相配合，对银行結算账户实行实时监控。三是建立横向联系，建立账户协管网络，保证有效实施对异地开户的管理。
5.发挥校内結算中心的作用。《教育部直属高校和事业单位银行結算账户管理暂行办法》第八条第三款规定，教育部直属高校的結算中心或相同性质机构，根据需要可以开设一个专用存款账户，用于核算本单位自有资金及其他往来资金。高校結算中心是筹集资金，融通资金，缓解资金供求矛盾，促进高校事业发展，不具有法人地位的独立或非独立的核算机构，是学校财务管理的延伸。学校应强力推行校内二级单位日常财务业务全部纳入学校统一核算管理，它的业务一般有代发职工工资、校内各开户单位的核算业务、学生卡結算等。高等学校結算中心发展到现在，不论在数量上还是在质量上都得到了较大的发展，避免了校内单位在银行多头开户，并在强化高校资金管理，增强学校调控资金能力，缓解资金短缺，降低筹资成本，维护高校经济秩序，提高资金使用效益等方面发挥了重要作用。
6.制定适宜操作的账户管理规定。完善的法规、科学的手段，都是改善账户管理的基础。根据银行結算账户管理中出现的实际问题及账户管理中出现的空白，制定操作性较强的管理规定。如对于没有正当理由频繁撤销、开立账户及对睡眠账户不及时清理的单位给予一定的惩罚；对个人账户的开立和使用作出明确的规定，以避免为躲避监督、检查将公款移至个人账户进行結算。
参考文献：
李建国.浅谈银行結算账户的管理.大众科学，2005（11）
（作者单位：河北工业大学 天津 300134）（责编：若佳）