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摘 要：在市场经济的背景下，煤矿也要与时俱进，整合内部控制，开展财务管理工作，提升煤矿企业的经济效益。
关键词：煤矿企业；财务管理；内部控制
企业经营管理中，企业通过加强财务管理的内部控制可为企业的资产安全提供有力保障，同时可确保财务信息的真实可靠性，促使资金的使用效率大大提升。煤矿企业只有将财务管理与内部控制有机地结合起来，才能真正发挥企业财务内部控制的作用。
一、煤矿企业财务管理内部控制存在的主要问题
（一）内部控制意识薄弱
财务管理的内部控制意识的强弱将直接影响内部控制制度的运行效果，但实践中煤矿企业往往会忽略对财务管理的内部控制主要表现在三个方面：1.领导和员工认为内部控制不具有必要的；2.部分患者误认为内部控制等与企业财务会计制度是一致的；3.部分员工未能严格按照内部控制制度执行。以上因素均可能导致企业内部控制制度无法发挥其实际作用。
（二）内部制度不完善，执行力差
虽然大多数煤矿企业建立财务管理内部控制制度，但财务管理内部控制制度尚未能发展完善，部分地区标准也未能明确，因此导致内部控制制度的作用无法得到有效发挥。例，财务管理中的现存问题无法有效预防并及时予以回应和纠正。
（三）会计基础工作薄弱，损害了内部控制的监督作用 高效、完整的基础会计工作是财务管理顺利开展的前提
煤矿企业会计工作的薄弱基础将直接决定财务管理内部控制工作是否有效。例，会计组织不够规范合理，会计从业人员素质低下，人员配置不合理等因素均会对会计职能产生影响。
二、煤矿财务管理实施内部控制的重要性
（一）煤炭企业的盈利能力
由于世界经济和我国社会经济的不断增长，导致煤炭市场需求出现了快速萎缩的情况，产能过剩，煤价大幅下滑，煤炭行业利润越来越低。为解决当前困境，我国煤炭企业必须敢于突破传统的经营管理体制，及时转变管理理念，通过管理提升工作效率，创造利润，通过创新增加利润。煤矿财务管理过程中通过加强内部控制，可确保煤炭企业管理的科学性，合理控制成本，显著提高工作效率，同时促进企业盈利能力的提升。
（二）煤炭行业的安全性
煤炭企业的安全性是其发展过程中首要考虑的重点问题，主要包括地下作业、地面单位的违规行为等内容。通过不断的改革和创新，2013年，煤矿安全生产主要指标数量下降超出20%。应用成效十分显著，但仍然存在许多安全问题及隐患，具体体目前煤矿安全生产状况和世界先进水平方面，煤炭生产国之间仍存在显著差距，仍然有灾害煤矿的威胁存在，煤矿安全生产基础依然薄弱。以上问题主要是由于公司不重视内部控制，不把内部控制的概念应用于工作控制的各个方面。
三、煤炭财务管理导入内部控制需要注意的问题
（一）注意财务管理的完整性
财务管理覆盖范围广泛，综合性较强，且极具灵敏性。财务管理工作与企业的各个方面均存在密切关系。因此，煤炭企业不可忽视其诚信。管理时需做好控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督等方面。这五个方面缺一不可，整体集中管理要更加注意。例如，资本管理如果过于分散，很容易降低决策的效率，集中化管理模式可有效降低企业的财务风险和操作风险。有利于资金统一调整，提高资金使用效率，降低资金成本实现预期目标。
（二）保持科学发展观
财务管理和内部控制均经过经济环境下特定时期的变化发展，这是对系统特定时期的一种改变。
（三）导入时实施有效的监督
该系统的实施必须进行监督，且需在系统已被证明是有效的情况下方可导入。因此，内部财务管理工作实践过程中，就必须执行相应的内部监督约束。
（四）规范化的财务管理需要坚持不懈
内部控制财务管理的引入与规范管理是分不开的，也需要不断学习和管理，如此才能适应不断变化的条件。
四、煤矿财务管理中的内部控制措施
（一）高度重视提高财务管理的内部控制意识
财务内部控制管理意识对于企业来说是最基本的，只有具有财务内部控制管理意识才能真正做到财务内部控制管理。因此，应增强公司全体员工的财务内部控制意识，使其意识到财务内部控制管理的重要性。利于财务内部控制管理的良好发展。对于高级管理层，可邀请专家学者讲学，讲解财务管理的内部控制。使管理层掌握经济意识的作用和方法。对企业员工则可采用内部培训，信息发布或在公司内部刊登文章等形式进行财务管理内部控制的宣传。必要时，可对员工财务内部控制知识知晓度进行考核评估，适时调整策略，逐渐加强全体员工的财务管理。
（二）不确定性会计的判断
确认预计负债的处理方式是按特定会计政策时则为预计负债：1.该义务是该企业当前应承担的义务；2.履行该义务可能致使公司经济利益向外流出；3.该义务的金额可以计量，且比较可靠。在确定意外事件时，通常有必要判断事件有无发生的可能。
（三）融资和投资风险判断
公司想要寻求最大化发展价值必须要进行一系列的筹款和投资活动。筹款需准备基础的资金成本。投资是為了寻求最高的收益率，高收益率与高风险是相伴而行的。从企业融资的角度来看，投资决策的NPV目前是理论界和企业界认可的相对科学的决策标准。
（四）对各种经济事务的实质性判断
“实质重于形式”属于一项国际会计实践。即是指外部或人为的交易和事件形式无法全部反映实质。而在会计信息中反映的交易或事件必须基于交易或事件的实质或经济现实，而不仅仅是基于他们的会计和反思的法律形式。
作者简介：高娜，山西霍宝干河煤矿有限公司财务部。
关键词：煤矿企业；财务管理；内部控制
企业经营管理中，企业通过加强财务管理的内部控制可为企业的资产安全提供有力保障，同时可确保财务信息的真实可靠性，促使资金的使用效率大大提升。煤矿企业只有将财务管理与内部控制有机地结合起来，才能真正发挥企业财务内部控制的作用。
一、煤矿企业财务管理内部控制存在的主要问题
（一）内部控制意识薄弱
财务管理的内部控制意识的强弱将直接影响内部控制制度的运行效果，但实践中煤矿企业往往会忽略对财务管理的内部控制主要表现在三个方面：1.领导和员工认为内部控制不具有必要的；2.部分患者误认为内部控制等与企业财务会计制度是一致的；3.部分员工未能严格按照内部控制制度执行。以上因素均可能导致企业内部控制制度无法发挥其实际作用。
（二）内部制度不完善，执行力差
虽然大多数煤矿企业建立财务管理内部控制制度，但财务管理内部控制制度尚未能发展完善，部分地区标准也未能明确，因此导致内部控制制度的作用无法得到有效发挥。例，财务管理中的现存问题无法有效预防并及时予以回应和纠正。
（三）会计基础工作薄弱，损害了内部控制的监督作用 高效、完整的基础会计工作是财务管理顺利开展的前提
煤矿企业会计工作的薄弱基础将直接决定财务管理内部控制工作是否有效。例，会计组织不够规范合理，会计从业人员素质低下，人员配置不合理等因素均会对会计职能产生影响。
二、煤矿财务管理实施内部控制的重要性
（一）煤炭企业的盈利能力
由于世界经济和我国社会经济的不断增长，导致煤炭市场需求出现了快速萎缩的情况，产能过剩，煤价大幅下滑，煤炭行业利润越来越低。为解决当前困境，我国煤炭企业必须敢于突破传统的经营管理体制，及时转变管理理念，通过管理提升工作效率，创造利润，通过创新增加利润。煤矿财务管理过程中通过加强内部控制，可确保煤炭企业管理的科学性，合理控制成本，显著提高工作效率，同时促进企业盈利能力的提升。
（二）煤炭行业的安全性
煤炭企业的安全性是其发展过程中首要考虑的重点问题，主要包括地下作业、地面单位的违规行为等内容。通过不断的改革和创新，2013年，煤矿安全生产主要指标数量下降超出20%。应用成效十分显著，但仍然存在许多安全问题及隐患，具体体目前煤矿安全生产状况和世界先进水平方面，煤炭生产国之间仍存在显著差距，仍然有灾害煤矿的威胁存在，煤矿安全生产基础依然薄弱。以上问题主要是由于公司不重视内部控制，不把内部控制的概念应用于工作控制的各个方面。
三、煤炭财务管理导入内部控制需要注意的问题
（一）注意财务管理的完整性
财务管理覆盖范围广泛，综合性较强，且极具灵敏性。财务管理工作与企业的各个方面均存在密切关系。因此，煤炭企业不可忽视其诚信。管理时需做好控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督等方面。这五个方面缺一不可，整体集中管理要更加注意。例如，资本管理如果过于分散，很容易降低决策的效率，集中化管理模式可有效降低企业的财务风险和操作风险。有利于资金统一调整，提高资金使用效率，降低资金成本实现预期目标。
（二）保持科学发展观
财务管理和内部控制均经过经济环境下特定时期的变化发展，这是对系统特定时期的一种改变。
（三）导入时实施有效的监督
该系统的实施必须进行监督，且需在系统已被证明是有效的情况下方可导入。因此，内部财务管理工作实践过程中，就必须执行相应的内部监督约束。
（四）规范化的财务管理需要坚持不懈
内部控制财务管理的引入与规范管理是分不开的，也需要不断学习和管理，如此才能适应不断变化的条件。
四、煤矿财务管理中的内部控制措施
（一）高度重视提高财务管理的内部控制意识
财务内部控制管理意识对于企业来说是最基本的，只有具有财务内部控制管理意识才能真正做到财务内部控制管理。因此，应增强公司全体员工的财务内部控制意识，使其意识到财务内部控制管理的重要性。利于财务内部控制管理的良好发展。对于高级管理层，可邀请专家学者讲学，讲解财务管理的内部控制。使管理层掌握经济意识的作用和方法。对企业员工则可采用内部培训，信息发布或在公司内部刊登文章等形式进行财务管理内部控制的宣传。必要时，可对员工财务内部控制知识知晓度进行考核评估，适时调整策略，逐渐加强全体员工的财务管理。
（二）不确定性会计的判断
确认预计负债的处理方式是按特定会计政策时则为预计负债：1.该义务是该企业当前应承担的义务；2.履行该义务可能致使公司经济利益向外流出；3.该义务的金额可以计量，且比较可靠。在确定意外事件时，通常有必要判断事件有无发生的可能。
（三）融资和投资风险判断
公司想要寻求最大化发展价值必须要进行一系列的筹款和投资活动。筹款需准备基础的资金成本。投资是為了寻求最高的收益率，高收益率与高风险是相伴而行的。从企业融资的角度来看，投资决策的NPV目前是理论界和企业界认可的相对科学的决策标准。
（四）对各种经济事务的实质性判断
“实质重于形式”属于一项国际会计实践。即是指外部或人为的交易和事件形式无法全部反映实质。而在会计信息中反映的交易或事件必须基于交易或事件的实质或经济现实，而不仅仅是基于他们的会计和反思的法律形式。
作者简介：高娜，山西霍宝干河煤矿有限公司财务部。