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摘 要：传统税务筹划主要是利用税收政策进行筹划，达到合理合法节约资金，而税收政策主要来源方式传统模式，税务筹划方式也是传统模式；互联网及大数据的快速发展给税务筹划插上了腾飞翅膀，税务筹划方式带来了更美好的前景。
关键词：大数据时代 税务筹划 优化
一、大数据时代下的税务筹划
2015年8月国务院出台的《国务院关于印发促进大数据发展行动纲要的通知》结合当前我国的现实特点，对大数据的内涵进行了界定：“大数据是以容量大、类型多、存取速度快、应用价值高为主要特征的数据集合。快速发展为对数量巨大、来源分散、格式多样的数据进行采集、存储和关联分析，从中发现新知识、创造新价值、提升新能力的新一代信息技术和服务业态。”税务筹划是纳税人通过对其涉税事项的预先安排，以非违法性为基本特点，以减轻或免除税收负担、延期缴纳税款为主要目标的理财活动。税务筹划可以运用大数据技术来挖掘海量数据本身的潜在价值，洞察数据间的相关规律，并在此基础上创新税务筹划，促使税务筹划发展进入到一个新的阶段。
二、大数据时代税务筹划面临的主要挑战
1.涉税信息采集的挑战。随着经济多元化发展、社会分工细致化以及互联网技术的支持，纳税人的经营方式越来越多样化，核算方式也逐渐由传统的纸质记录向信息电子化、无纸化方向发展。这些变化导致税源进行跨境、跨省、跨市流动性和隐蔽性增强。同时，由于管理体制、法律缺失和各部门各领域主导系统开发管理等原因，信息孤岛、信息壁垒现象较为严重和突出，税务筹划部门与税务机关、涉税第三方之间信息不对称的现象也较为严重。信息不对称主要体现在两个方面：一是税务筹划部门与税务机关之间存在信息不对称。税务机关与税务筹划部门之间信息交流渠道不畅，双方难以就税务筹划方案进行及时有效的沟通，阻碍了税务筹划规避涉税风险目标的实现；二是税务筹划部门与涉税第三方之间存在信息不对称。企业进行生产经营活动少不了与其他经济部门打交道，如企业涉及货币资金的活动与银行密切相关，经营业务范围变化等事项与工商部门相关联，另外与房产、海关等部门也息息相关。这些涉税第三方掌握大量涉税数据，但是税务筹划部门与涉税第三方之间缺乏信息共享平台，税务筹划部门难以从涉税第三方获得必要的涉税数据。
2.涉税信息安全的挑战。涉税信息多为纳税人的敏感信息，纳税人对于涉税信息安全往往都有着很高的要求。而在大数据时代，税务筹划行业获取的涉税数据具有透明化、公开化的特点，纳税人信息很容易被除税务筹划部门和纳税人自身以外的其他个人和部门获取，这使得纳税人的隐私保护面临着严峻的考验。此外，由于涉税数据量庞大而且关联性强，在大数据逐步走向开放的过程中，网络黑客可以较为容易地利用挖掘工具和程序破译诸如客户银行账户之类的重要信息，给纳税人造成经济损失。在大数据时代纳税人涉税数据的保密工作一直是制约税务筹划发展的重要问题。
3.税务筹划人员专业素质的挑战。在当期实践中，税务筹划人员对于大数据的理解仍处于较浅层面，对涉税数据重视程度不高，大多习惯于按照以往经验办事，缺乏大数据理念。同时，随着企业信息化管理水平的不断提高，大量企业会计核算和生产经营数据存在于企业财务核算系统、ERP系统等管理信息系统内部，而许多税务筹划人员对企业管理信息系统缺乏了解。此外，大数据时代要求税务筹划人员不仅要精通税法、会计等知识，还要学会把数据科学运用到实际工作中，从信息化管理软件的模块设计，到各种数据的采集、分析，都需要税务筹划人员以战略性眼光来加以考量。而当前税务筹划人员对如何运用现代的数据分析工具来认识、说明和解决问题的能力比较欠缺。
4.税务筹划大数据信息系统建设的挑战。在日益激烈的市场竞争中，越来越多的企业开始寻求利用大数据技术在企业竞争中发挥作用，然而大多数企业缺乏专业技能来了解和分析大数据对其业务的影响，无法将原始数据转换成高质量的决策，这就为税务筹划行业带来了新的契机。税务筹划行业通过数据信息的采集和传输，税务筹划服务和税务产品将会在行业之间、用户之间以及用户与政府之间进行融合，将提升税务筹划每个环节的价值，推动税务筹划的创新和变革。当前税务筹划信息系统建设的主要难点集中在中小型税务师事务所的信息化程度不足，一方面，由于税务筹划大数据信息系统建设初期投入大，大多数的中小型税务师事务所缺乏足够的财力、技术以及相关专业人才去建设大数据信息系统；另一方面，各个税务师事务所均根据自己需要自行开发建设大数据信息系统，各自为政，数据质量难以保证，大数据信息系统整合效果不尽如人意。
三、大数据时代税务筹划的优化路径
1.推进涉税信息有效整合。涉税信息数字化是指将各类复杂多变的信息转变为可以度量的数据。目前，税务筹划行业虽然通过各种渠道获取了海量信息，但是由于未能进行标准的数字化处理，无法有效地整合利用信息，制约了应用和管理效果。数字化的前提是标准化，无论是纳税人自行提供的信息还是第三方涉税信息，必须按照统一的数据标准进行采集和存储，才能够实现数字化应用。针对目前税务筹划人员采集涉税信息过程中出现的信息不对称、“信息孤岛”的现象，如果仅是依靠传统手工做法，势必耗费巨大的时间和精力，对数据的分析和应用也会存在不足。
因此，税务筹划人员必须借助计算机技术，对数据进行导入、集中、自动关联与分类应用；税务筹划行业应与税务机关之间建立起畅通的信息交流渠道，就税务筹划方案及时与税务机关进行沟通协商，切实规避涉税风险；在此基础上还应加强与工商、财政、银行等涉税第三方之间的信息共享平台建设，打破部门间的信息壁垒。
2.完善涉税信息安全保护措施。税务筹划行业应从三个方面加强对纳税人隐私的保护：一是与政府部门积极协调，建立税务筹划服务相关法律，以此来规范税务筹划行业的发展，避免纳税人隐私的泄露。为了规范税务筹划行业的执业行为，我国应尽快出台包括《税务师法》《税务筹划法》《税务代理程序法》在内的法律法规，进一步规范约束税务筹划行业，为我国税务筹划行业的发展提供一个完备的法律环境；二是应当积极完善税务筹划大数据模式下的基础设施，以此来为纳税人的隐私保护提供设施基础。税务筹划行业应加强网络安全系统硬件和系统安全软件平台建设，加大大数据信息系统维护等资金的投入力度；三是积极加强涉税信息安全人才的培养，加大对工作人员涉税信息安全的培训力度，使得税務筹划人员充分认识信息安全的重要性，通过专业技术的运用不断完善税务筹划中出现的漏洞，不给窃取信息者可乘之机。
3.加大税务筹划人员培训力度。大数据时代的核心不是比较取得数据量的多少，而是充分发挥数据的潜在价值，使其发挥最大作用。大数据思维是将总体数据进行收集、挖掘、整合与处理，进而采用随机采样对数据进行进一步有效处理。目前税务筹划人员对大数据的运用仍不足，对大数据的认知水平有待进一步的提高。为此要进一步加大税务筹划人员培训力度，在税务筹划行业深入普及大数据相关知识，引导税务筹划人员正确理解大数据的核心理念，培养大数据的思维方式，力争在税务筹划行业营造一个“用数据来说话、用数据来管理、用数据来决策、用数据来创新”的大数据文化氛围，为税务筹划大数据建设奠定坚实的思想基础和专业基础。
通过以上分析，大数据下的税务筹划，核心是做好各种与税务筹划有关数据的收集、加工分析，还有更重要是有这方面专业人才的能够利用这些大数据，最大限度地进行税务筹划。
关键词：大数据时代 税务筹划 优化
一、大数据时代下的税务筹划
2015年8月国务院出台的《国务院关于印发促进大数据发展行动纲要的通知》结合当前我国的现实特点，对大数据的内涵进行了界定：“大数据是以容量大、类型多、存取速度快、应用价值高为主要特征的数据集合。快速发展为对数量巨大、来源分散、格式多样的数据进行采集、存储和关联分析，从中发现新知识、创造新价值、提升新能力的新一代信息技术和服务业态。”税务筹划是纳税人通过对其涉税事项的预先安排，以非违法性为基本特点，以减轻或免除税收负担、延期缴纳税款为主要目标的理财活动。税务筹划可以运用大数据技术来挖掘海量数据本身的潜在价值，洞察数据间的相关规律，并在此基础上创新税务筹划，促使税务筹划发展进入到一个新的阶段。
二、大数据时代税务筹划面临的主要挑战
1.涉税信息采集的挑战。随着经济多元化发展、社会分工细致化以及互联网技术的支持，纳税人的经营方式越来越多样化，核算方式也逐渐由传统的纸质记录向信息电子化、无纸化方向发展。这些变化导致税源进行跨境、跨省、跨市流动性和隐蔽性增强。同时，由于管理体制、法律缺失和各部门各领域主导系统开发管理等原因，信息孤岛、信息壁垒现象较为严重和突出，税务筹划部门与税务机关、涉税第三方之间信息不对称的现象也较为严重。信息不对称主要体现在两个方面：一是税务筹划部门与税务机关之间存在信息不对称。税务机关与税务筹划部门之间信息交流渠道不畅，双方难以就税务筹划方案进行及时有效的沟通，阻碍了税务筹划规避涉税风险目标的实现；二是税务筹划部门与涉税第三方之间存在信息不对称。企业进行生产经营活动少不了与其他经济部门打交道，如企业涉及货币资金的活动与银行密切相关，经营业务范围变化等事项与工商部门相关联，另外与房产、海关等部门也息息相关。这些涉税第三方掌握大量涉税数据，但是税务筹划部门与涉税第三方之间缺乏信息共享平台，税务筹划部门难以从涉税第三方获得必要的涉税数据。
2.涉税信息安全的挑战。涉税信息多为纳税人的敏感信息，纳税人对于涉税信息安全往往都有着很高的要求。而在大数据时代，税务筹划行业获取的涉税数据具有透明化、公开化的特点，纳税人信息很容易被除税务筹划部门和纳税人自身以外的其他个人和部门获取，这使得纳税人的隐私保护面临着严峻的考验。此外，由于涉税数据量庞大而且关联性强，在大数据逐步走向开放的过程中，网络黑客可以较为容易地利用挖掘工具和程序破译诸如客户银行账户之类的重要信息，给纳税人造成经济损失。在大数据时代纳税人涉税数据的保密工作一直是制约税务筹划发展的重要问题。
3.税务筹划人员专业素质的挑战。在当期实践中，税务筹划人员对于大数据的理解仍处于较浅层面，对涉税数据重视程度不高，大多习惯于按照以往经验办事，缺乏大数据理念。同时，随着企业信息化管理水平的不断提高，大量企业会计核算和生产经营数据存在于企业财务核算系统、ERP系统等管理信息系统内部，而许多税务筹划人员对企业管理信息系统缺乏了解。此外，大数据时代要求税务筹划人员不仅要精通税法、会计等知识，还要学会把数据科学运用到实际工作中，从信息化管理软件的模块设计，到各种数据的采集、分析，都需要税务筹划人员以战略性眼光来加以考量。而当前税务筹划人员对如何运用现代的数据分析工具来认识、说明和解决问题的能力比较欠缺。
4.税务筹划大数据信息系统建设的挑战。在日益激烈的市场竞争中，越来越多的企业开始寻求利用大数据技术在企业竞争中发挥作用，然而大多数企业缺乏专业技能来了解和分析大数据对其业务的影响，无法将原始数据转换成高质量的决策，这就为税务筹划行业带来了新的契机。税务筹划行业通过数据信息的采集和传输，税务筹划服务和税务产品将会在行业之间、用户之间以及用户与政府之间进行融合，将提升税务筹划每个环节的价值，推动税务筹划的创新和变革。当前税务筹划信息系统建设的主要难点集中在中小型税务师事务所的信息化程度不足，一方面，由于税务筹划大数据信息系统建设初期投入大，大多数的中小型税务师事务所缺乏足够的财力、技术以及相关专业人才去建设大数据信息系统；另一方面，各个税务师事务所均根据自己需要自行开发建设大数据信息系统，各自为政，数据质量难以保证，大数据信息系统整合效果不尽如人意。
三、大数据时代税务筹划的优化路径
1.推进涉税信息有效整合。涉税信息数字化是指将各类复杂多变的信息转变为可以度量的数据。目前，税务筹划行业虽然通过各种渠道获取了海量信息，但是由于未能进行标准的数字化处理，无法有效地整合利用信息，制约了应用和管理效果。数字化的前提是标准化，无论是纳税人自行提供的信息还是第三方涉税信息，必须按照统一的数据标准进行采集和存储，才能够实现数字化应用。针对目前税务筹划人员采集涉税信息过程中出现的信息不对称、“信息孤岛”的现象，如果仅是依靠传统手工做法，势必耗费巨大的时间和精力，对数据的分析和应用也会存在不足。
因此，税务筹划人员必须借助计算机技术，对数据进行导入、集中、自动关联与分类应用；税务筹划行业应与税务机关之间建立起畅通的信息交流渠道，就税务筹划方案及时与税务机关进行沟通协商，切实规避涉税风险；在此基础上还应加强与工商、财政、银行等涉税第三方之间的信息共享平台建设，打破部门间的信息壁垒。
2.完善涉税信息安全保护措施。税务筹划行业应从三个方面加强对纳税人隐私的保护：一是与政府部门积极协调，建立税务筹划服务相关法律，以此来规范税务筹划行业的发展，避免纳税人隐私的泄露。为了规范税务筹划行业的执业行为，我国应尽快出台包括《税务师法》《税务筹划法》《税务代理程序法》在内的法律法规，进一步规范约束税务筹划行业，为我国税务筹划行业的发展提供一个完备的法律环境；二是应当积极完善税务筹划大数据模式下的基础设施，以此来为纳税人的隐私保护提供设施基础。税务筹划行业应加强网络安全系统硬件和系统安全软件平台建设，加大大数据信息系统维护等资金的投入力度；三是积极加强涉税信息安全人才的培养，加大对工作人员涉税信息安全的培训力度，使得税務筹划人员充分认识信息安全的重要性，通过专业技术的运用不断完善税务筹划中出现的漏洞，不给窃取信息者可乘之机。
3.加大税务筹划人员培训力度。大数据时代的核心不是比较取得数据量的多少，而是充分发挥数据的潜在价值，使其发挥最大作用。大数据思维是将总体数据进行收集、挖掘、整合与处理，进而采用随机采样对数据进行进一步有效处理。目前税务筹划人员对大数据的运用仍不足，对大数据的认知水平有待进一步的提高。为此要进一步加大税务筹划人员培训力度，在税务筹划行业深入普及大数据相关知识，引导税务筹划人员正确理解大数据的核心理念，培养大数据的思维方式，力争在税务筹划行业营造一个“用数据来说话、用数据来管理、用数据来决策、用数据来创新”的大数据文化氛围，为税务筹划大数据建设奠定坚实的思想基础和专业基础。
通过以上分析，大数据下的税务筹划，核心是做好各种与税务筹划有关数据的收集、加工分析，还有更重要是有这方面专业人才的能够利用这些大数据，最大限度地进行税务筹划。