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摘 要：预算管理是跨国境外子公司财务管理最主要的管理方法之一，跨国境外子公司可以根据预算管理来解决财务管理上出现的问题。鉴于此，本文分析了跨国境外子公司预算管理的常见问题，提出了相应的预算管理对策措施，希望能为预算管理的实施提供理论方面依据。
关键词：跨国境外子公司 预算管理 财务管理
众所周知，正确使用预算管理方法是企业可持续发展的关键。有数据表明，许多跨国境外子公司出现信息失误、信息传递延误，存在财务统计方法不规范等问题，给母公司造成了诸多财务管理上的问题。因此，跨国境外子公司必须把预算管理列入企业管理制度中，真正解决跨国境外子公司给母公司带来的问题。
一、跨国境外子公司的特点
跨国境外子公司是母公司在不同的国家设立的独立法人，由于子公司分布在不同的国家，因此子公司要根据所处的经济环境，因地制宜的对财务管理制度作出相应的调整。跨国境外子公司具有以下三个特点：第一，在地域环境上，大部分的境外子公司分布在东南亚、非洲等一些欠发达的国家和地区，因此市场环境、财务环境相对不规范；也有一些子公司分布在欧洲、美洲等一些发达国家，使得母公司难以对所有的境外子公司实行统一的管理。第二，在人员管理经验上，跨国境外子公司重要岗位的工作人员一般都是母公司统一派遣的，这些人员普遍比较年轻，虽然有较高的工作热情，但是管理经验相对不足。第三，在股权结构上，母公司对所有的跨国境外子公司拥有100%的控股权，且股权形式比较单一，故此能够实现高度统一管理。
二、跨国境外子公司预算管理常见问题
跨国境外子公司由于母公司与子公司的分离，所以管理过程中会出现多种问题。例如，2013年某家境外子公司投资我国一个5000多万元的水泥项目，但是在项目的进行过程中，境外子公司的经理将部分资金挪作他用，最终导致此项目无法进行，这在很大程度上是由于资金监管机制不完善造成的。总体来说，跨国境外子公司通常会面临以下几个方面的问题。
1.财务信息失真。财务信息失真会导致母公司不能及时掌握境外子公司的财务运营信息，降低母公司针的决策速度。造成信息失真的最主要原因是信息传递过程中经过的层级过多，各个部门有意或者无意的阻碍财务信息的及时传递，或者是直接篡改真实信息，最终造成信息汇总时信息失真，使得境外子公司无法向母公司上报正确信息，从而造成了母公司与境外子公司财务信息的不对称。
2.资金控制能力不足。资金控制能力不足会造成母公司不能合理的利用和调度境外子公司的资金，降低资金利用率。各跨国境外子公司都会在所在国开设银行账户，境外子公司在开始阶段的运营资金有的是通过母公司贷款所得，有的是来自境外公司的采购贷款，不完善的财务管理体系通常会造成贷款金额无法回流到母公司，最终导致资金分散，资金利用率急速下降。
3.财务制度及考核机制不完善。如果没有完善的考核机制和明确的业绩目标，境外子公司的财务管理人员就会缺乏工作积极性，业绩增长缓慢，从而致使公司支出费用与业绩增长速度不成比例，公司利润率下降。
不完善的财务制度容易造成母公司与境外子公司在财务政策上的不统一，因为各个跨国境外子公司财务管理人员的专业水平不同，尤其是在欠发达地区，在政策不完善的情况下，财务管理人员容易形成懒散的工作态度，导致财务报表不规范。
三、跨国境外子公司的预算管理对策
1.建立全面预算管理体系。建立全面预算管理体系有利于调动境外子公司財务管理人员的工作积极性，便于母公司与境外子公司的交流与沟通，确保境外子公司信息的有效性和真实性；同时有利于母公司实现战略目标，逐步形成有效的预算管理模式，具体地说，预算管理模式由以下四个组成部分。
1.1预算编制。预算编制是一种上下沟通、横向协调的程序，充分的体现集权与分权的统一。预算编制的顺序是：第一，母公司提出预算目标，预算管理团队根据境外子公司上一年业绩的完成情况，初步制定预算目标；第二，由母公司预算管理团队下达预算初次目标，由境外子公司财务管理人员拟定预算草案文书；第三，境外子公司上报第一次预算草案，母公司的预算管理团队进行初次审核和调整汇总；第四，母公司财务管理团队集合各境外子公司的负责人共同讨论确定最终预算方案。在这一步骤如果无法协调，可以将讨论后形成的预算草案下发到境外子公司进行商议，并再次上报讨论，直到母公司与各境外子公司达成一致的预算目标；第五，由预算管理团队审批通过最后的预算方案，下达到各境外子公司完成。
1.2预算执行及监督。在执行预算目标的过程中，各境外子公司有责任向预算管理团队上报预算执行情况，这也是预算管理团队对预算方案的执行进行监督的依据。预算报告按月度向上报告，预算管理团队根据每月的执行情况预测年度预算完成状况和预算达标率，并对计划达标情况进行分析，如果发现预算差异则分析出现差异的原因，应及时调整出现的错误。同时，为了加大对境外子公司的监督力度，母公司还应对一些重点跨国境外子公司进行不定期的审查，并且在年末对财务数据进行集中审计和复核。
1.3预算反馈及调整。境外子公司在执行预算方案的过程要及时向母公司进行信息反馈，方便母公司根据执行情况及时调整战略策略，所以，境外子公司除了每月向母公司上报计划执行情况外，在执行过程中遇到重大问题时也要及时向母公司反应问题出现的原因，以便于母公司做出相应的战略调整。一般而言，年度预算方案审批通过是不会再做调整的，但是在月计划不影响年度预算总额度的情况下，则可以根据实际的运行情况进行相应的调整。
1.4预算评估及考核。每年的年末或者季末，母公司都会根据境外子公司的期间执行情况进行预算评估，对实际数与预算数之间超过10%差异的，要分析出现差异的原因，通过分析原因找到管理中的漏洞，以便在今后加强管理。此外，绩效考核人员要根据年初向境外子公司下达的预算目标，对境外子公司的预算达标情况进行考核。
2.加强预算目标分解控制。
2.1投资中心。投资中心是对公司的经营活动和投资活动负主要责任的单位，其作为公司的战略决策部门是决定公司投资效果的中心，也是决定公司价值创造能力的中心。投资中心是公司资产管理和风险控制的综合体，应当设置在公司的总部，实现对所有子公司的战略管理。此外，投资中心还应当在全球范围内实现资源的有效配置，通过价值专业和税务筹划实现对公司内部资源的协调。现实中，投资中心通常用资本回报率、现金流量、利润率等指标实现资源的调控，使公司的利益最大化。
2.2利润中心。利润中心的主要责任是对公司经营活动的成本、收入、费用等的预算与管理，但是不能对投资活动进行干预。利润公司具有独立的收入来源，可以决定产品的生产数量和质量等问题，因此拥有较大的自主权。跨国公司的利润中心通常设置在海外子公司，以实现对成本和利润的负责。
2.3成本中心。成本中心是指对公司的生产经营活动的成本和费用进行预算和管理的中心，但是没有对产品的经营权和生产的决策权。成本一般分为可控成本和不可控成本，而只有可控成本是成本中心所能控制的成本，因此对于公司的成本中心来说，应当以“可以控制的成本总量”来作为考核的依据，而以“不可控成本”为参考数据。
四、结语
综上所述，预算管理是母公司对跨国境外子公司的财务管理控制的主要工具，是母公司制定的财务管理制度中最有效的管理方式之一，对境外子公司的财务管理起着重要的作用。跨国公司只有在建立全面预算管理体系、加强预算目标分解控制等方面提高预算管理质量，才能提升境外子公司的管理水平、提高资金利用率、提高公司的经济效益。
参考文献：
[1]邓振海.如何加强境外子公司财务监管[J].中国管理信息化，2012（16）.
[2]孙丽.简论跨国公司对境外子企业的财务管控[J].中国远洋航务，2015（07）.
[3]程维.对境外子公司的财务监管探讨[J].现代商，2014（05）.
关键词：跨国境外子公司 预算管理 财务管理
众所周知，正确使用预算管理方法是企业可持续发展的关键。有数据表明，许多跨国境外子公司出现信息失误、信息传递延误，存在财务统计方法不规范等问题，给母公司造成了诸多财务管理上的问题。因此，跨国境外子公司必须把预算管理列入企业管理制度中，真正解决跨国境外子公司给母公司带来的问题。
一、跨国境外子公司的特点
跨国境外子公司是母公司在不同的国家设立的独立法人，由于子公司分布在不同的国家，因此子公司要根据所处的经济环境，因地制宜的对财务管理制度作出相应的调整。跨国境外子公司具有以下三个特点：第一，在地域环境上，大部分的境外子公司分布在东南亚、非洲等一些欠发达的国家和地区，因此市场环境、财务环境相对不规范；也有一些子公司分布在欧洲、美洲等一些发达国家，使得母公司难以对所有的境外子公司实行统一的管理。第二，在人员管理经验上，跨国境外子公司重要岗位的工作人员一般都是母公司统一派遣的，这些人员普遍比较年轻，虽然有较高的工作热情，但是管理经验相对不足。第三，在股权结构上，母公司对所有的跨国境外子公司拥有100%的控股权，且股权形式比较单一，故此能够实现高度统一管理。
二、跨国境外子公司预算管理常见问题
跨国境外子公司由于母公司与子公司的分离，所以管理过程中会出现多种问题。例如，2013年某家境外子公司投资我国一个5000多万元的水泥项目，但是在项目的进行过程中，境外子公司的经理将部分资金挪作他用，最终导致此项目无法进行，这在很大程度上是由于资金监管机制不完善造成的。总体来说，跨国境外子公司通常会面临以下几个方面的问题。
1.财务信息失真。财务信息失真会导致母公司不能及时掌握境外子公司的财务运营信息，降低母公司针的决策速度。造成信息失真的最主要原因是信息传递过程中经过的层级过多，各个部门有意或者无意的阻碍财务信息的及时传递，或者是直接篡改真实信息，最终造成信息汇总时信息失真，使得境外子公司无法向母公司上报正确信息，从而造成了母公司与境外子公司财务信息的不对称。
2.资金控制能力不足。资金控制能力不足会造成母公司不能合理的利用和调度境外子公司的资金，降低资金利用率。各跨国境外子公司都会在所在国开设银行账户，境外子公司在开始阶段的运营资金有的是通过母公司贷款所得，有的是来自境外公司的采购贷款，不完善的财务管理体系通常会造成贷款金额无法回流到母公司，最终导致资金分散，资金利用率急速下降。
3.财务制度及考核机制不完善。如果没有完善的考核机制和明确的业绩目标，境外子公司的财务管理人员就会缺乏工作积极性，业绩增长缓慢，从而致使公司支出费用与业绩增长速度不成比例，公司利润率下降。
不完善的财务制度容易造成母公司与境外子公司在财务政策上的不统一，因为各个跨国境外子公司财务管理人员的专业水平不同，尤其是在欠发达地区，在政策不完善的情况下，财务管理人员容易形成懒散的工作态度，导致财务报表不规范。
三、跨国境外子公司的预算管理对策
1.建立全面预算管理体系。建立全面预算管理体系有利于调动境外子公司財务管理人员的工作积极性，便于母公司与境外子公司的交流与沟通，确保境外子公司信息的有效性和真实性；同时有利于母公司实现战略目标，逐步形成有效的预算管理模式，具体地说，预算管理模式由以下四个组成部分。
1.1预算编制。预算编制是一种上下沟通、横向协调的程序，充分的体现集权与分权的统一。预算编制的顺序是：第一，母公司提出预算目标，预算管理团队根据境外子公司上一年业绩的完成情况，初步制定预算目标；第二，由母公司预算管理团队下达预算初次目标，由境外子公司财务管理人员拟定预算草案文书；第三，境外子公司上报第一次预算草案，母公司的预算管理团队进行初次审核和调整汇总；第四，母公司财务管理团队集合各境外子公司的负责人共同讨论确定最终预算方案。在这一步骤如果无法协调，可以将讨论后形成的预算草案下发到境外子公司进行商议，并再次上报讨论，直到母公司与各境外子公司达成一致的预算目标；第五，由预算管理团队审批通过最后的预算方案，下达到各境外子公司完成。
1.2预算执行及监督。在执行预算目标的过程中，各境外子公司有责任向预算管理团队上报预算执行情况，这也是预算管理团队对预算方案的执行进行监督的依据。预算报告按月度向上报告，预算管理团队根据每月的执行情况预测年度预算完成状况和预算达标率，并对计划达标情况进行分析，如果发现预算差异则分析出现差异的原因，应及时调整出现的错误。同时，为了加大对境外子公司的监督力度，母公司还应对一些重点跨国境外子公司进行不定期的审查，并且在年末对财务数据进行集中审计和复核。
1.3预算反馈及调整。境外子公司在执行预算方案的过程要及时向母公司进行信息反馈，方便母公司根据执行情况及时调整战略策略，所以，境外子公司除了每月向母公司上报计划执行情况外，在执行过程中遇到重大问题时也要及时向母公司反应问题出现的原因，以便于母公司做出相应的战略调整。一般而言，年度预算方案审批通过是不会再做调整的，但是在月计划不影响年度预算总额度的情况下，则可以根据实际的运行情况进行相应的调整。
1.4预算评估及考核。每年的年末或者季末，母公司都会根据境外子公司的期间执行情况进行预算评估，对实际数与预算数之间超过10%差异的，要分析出现差异的原因，通过分析原因找到管理中的漏洞，以便在今后加强管理。此外，绩效考核人员要根据年初向境外子公司下达的预算目标，对境外子公司的预算达标情况进行考核。
2.加强预算目标分解控制。
2.1投资中心。投资中心是对公司的经营活动和投资活动负主要责任的单位，其作为公司的战略决策部门是决定公司投资效果的中心，也是决定公司价值创造能力的中心。投资中心是公司资产管理和风险控制的综合体，应当设置在公司的总部，实现对所有子公司的战略管理。此外，投资中心还应当在全球范围内实现资源的有效配置，通过价值专业和税务筹划实现对公司内部资源的协调。现实中，投资中心通常用资本回报率、现金流量、利润率等指标实现资源的调控，使公司的利益最大化。
2.2利润中心。利润中心的主要责任是对公司经营活动的成本、收入、费用等的预算与管理，但是不能对投资活动进行干预。利润公司具有独立的收入来源，可以决定产品的生产数量和质量等问题，因此拥有较大的自主权。跨国公司的利润中心通常设置在海外子公司，以实现对成本和利润的负责。
2.3成本中心。成本中心是指对公司的生产经营活动的成本和费用进行预算和管理的中心，但是没有对产品的经营权和生产的决策权。成本一般分为可控成本和不可控成本，而只有可控成本是成本中心所能控制的成本，因此对于公司的成本中心来说，应当以“可以控制的成本总量”来作为考核的依据，而以“不可控成本”为参考数据。
四、结语
综上所述，预算管理是母公司对跨国境外子公司的财务管理控制的主要工具，是母公司制定的财务管理制度中最有效的管理方式之一，对境外子公司的财务管理起着重要的作用。跨国公司只有在建立全面预算管理体系、加强预算目标分解控制等方面提高预算管理质量，才能提升境外子公司的管理水平、提高资金利用率、提高公司的经济效益。
参考文献：
[1]邓振海.如何加强境外子公司财务监管[J].中国管理信息化，2012（16）.
[2]孙丽.简论跨国公司对境外子企业的财务管控[J].中国远洋航务，2015（07）.
[3]程维.对境外子公司的财务监管探讨[J].现代商，2014（05）.