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在实际工作中，强化会计内部控制管理，防范业务操作风险成为企业实现资产安全、维护利益、避免损失的有效手段，有着重要的现实意义，企业管理人员及会计负责人必须予以高度重视。
一、会计内部控制的重要性
（一）确保会计信息的准确性。通过会计内部控制进行业务处理，使会计信息在相互制约的状态下形成，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的准确性，为企业经营决策提供可靠会计信息。
（二）确保财产资金的安全性。会计内部控制制度强化了对财产管理和资金使用的过程控制，可以有效防止和减少财产损坏、资金损失现象的发生，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
（三）确保生产经营的有序性。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个只能部门和人员进行分工控制、协调和制约，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地运行，提高企业经营效益。
（四）确保制度执行的彻底性。会计内部控制能够促使企业全面贯彻落实国家统一制定的财经纪律及法规，企业通过实施会计内部控制制度以进行自我约束，增强遵守国家财经纪律和法规的自觉意识。
二、会计内部控制存在问题的表现形式
（一）风险意识不强。绝大多数会计人员直接管账、管钱，很多案件及操作风险都要从这些部位引发，这就要求会计人员在防范意识上要警钟常鸣，常备不懈。
（二）制度执行不力。有了制度、流程却未能很好的执行，制度只是挂在墙上，停留在口头上；操作流程未落实到工作的每一个环节中。一些会计人员违章违规现象得不到及时纠正，会计检查发现的问题存在屡查屡犯、整改不力的现象，给当前会计工作带来较大隐患。有的企业会计业务处理环节没有建立有效的制衡机制，筹资、投资、营运等环节没有体现职责权限和岗位分离要求；有的企业定期或不定期检查和评价流于形式，责任追究制度不落实；有的企业资金活动管理不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
（三）防控手段不多。一些企业的会计业务仍停留在手工处理方式的落后阶段，单纯的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企业受经营规模限制和资金投入制约，还未达到会计业务处理电算化管理要求；有的企业对虽采用了计算机处理会计业务的方式，但还没有形成一套系统的、行之有效的、符合实际的体系。
（四）业务素质不高。多数企业年轻员工多，受社会不良思潮影响，有的员工为了贪图享受，利用工作之便，挪用、侵占资金；有的是员工为了追求所谓的个人目标和价值，置法纪于不顾，完全脱离了内控制度与流程的约束，违规操作，实施犯罪，给及时识别风险、有效防范案件带来了很大难度。
三、会计内部控制存在问题的解决途径
（一）提高管理者的内部会计控制观念。企业管理者的观念，对建立和完善内部会计控制体系具有决定性的作用。管理者应善于接受先进的管理理念，具有创新精神，勇于突破传统管理模式的局限，深化企业财务管理改革。
（二） 规范企业治理结构。现代企业制度是符合现代化大生产要求，适应市场经济运行规则的企业制度。企业应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的原则规范治理结构，实现企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构协调运行，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制，并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使相互的权利得到保障、行为受到约束。规范的企业治理结构是建立健全内部会计控制体系的前提条件。
（三）提高会计人员的素质。要当一名称职的会计工作者， 不仅要有崇高的职业道德境界， 而且要掌握会计理论知识和业务技能， 学习会计法律、法规和制度， 善于运用经济方法和法律手段， 解决会计工作中的各种问题。
（四）健全内部会计控制制度。企业应以《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，以会计制度为依据，结合企业实际情况，制订适合企业业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用。
（五）建立完善的监督机制。企业在实施内部会计控制过程中，应加强内部检查和外部监督。一是在企业内部建立财务审计制度，对所有相关的财务事项进行审计和稽核，并对财务内部控制的执行情况进行评价，确保财务内部控制的贯彻实施。审计应具有独立性和客观性，避免出现被管理者操纵的现象。二是企业应加强与税务、审计等部门的信息沟通和交流，借助注册会计师等外部审计力量，评价财务内部控制体系的实施情况。
（六） 完善业绩评价体系。业绩评价是财务管理中的一个承上启下的重要组成部分，内部会计控制制度执行效果到底如何，最终要借助业绩评价的结果来反应。通过业绩评价结果的反馈，我们可以发现企业存在的问题，并在基础上进行改进。
（作者单位为邯郸市高速公路管理局）
一、会计内部控制的重要性
（一）确保会计信息的准确性。通过会计内部控制进行业务处理，使会计信息在相互制约的状态下形成，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的准确性，为企业经营决策提供可靠会计信息。
（二）确保财产资金的安全性。会计内部控制制度强化了对财产管理和资金使用的过程控制，可以有效防止和减少财产损坏、资金损失现象的发生，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
（三）确保生产经营的有序性。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个只能部门和人员进行分工控制、协调和制约，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地运行，提高企业经营效益。
（四）确保制度执行的彻底性。会计内部控制能够促使企业全面贯彻落实国家统一制定的财经纪律及法规，企业通过实施会计内部控制制度以进行自我约束，增强遵守国家财经纪律和法规的自觉意识。
二、会计内部控制存在问题的表现形式
（一）风险意识不强。绝大多数会计人员直接管账、管钱，很多案件及操作风险都要从这些部位引发，这就要求会计人员在防范意识上要警钟常鸣，常备不懈。
（二）制度执行不力。有了制度、流程却未能很好的执行，制度只是挂在墙上，停留在口头上；操作流程未落实到工作的每一个环节中。一些会计人员违章违规现象得不到及时纠正，会计检查发现的问题存在屡查屡犯、整改不力的现象，给当前会计工作带来较大隐患。有的企业会计业务处理环节没有建立有效的制衡机制，筹资、投资、营运等环节没有体现职责权限和岗位分离要求；有的企业定期或不定期检查和评价流于形式，责任追究制度不落实；有的企业资金活动管理不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
（三）防控手段不多。一些企业的会计业务仍停留在手工处理方式的落后阶段，单纯的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企业受经营规模限制和资金投入制约，还未达到会计业务处理电算化管理要求；有的企业对虽采用了计算机处理会计业务的方式，但还没有形成一套系统的、行之有效的、符合实际的体系。
（四）业务素质不高。多数企业年轻员工多，受社会不良思潮影响，有的员工为了贪图享受，利用工作之便，挪用、侵占资金；有的是员工为了追求所谓的个人目标和价值，置法纪于不顾，完全脱离了内控制度与流程的约束，违规操作，实施犯罪，给及时识别风险、有效防范案件带来了很大难度。
三、会计内部控制存在问题的解决途径
（一）提高管理者的内部会计控制观念。企业管理者的观念，对建立和完善内部会计控制体系具有决定性的作用。管理者应善于接受先进的管理理念，具有创新精神，勇于突破传统管理模式的局限，深化企业财务管理改革。
（二） 规范企业治理结构。现代企业制度是符合现代化大生产要求，适应市场经济运行规则的企业制度。企业应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的原则规范治理结构，实现企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构协调运行，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制，并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使相互的权利得到保障、行为受到约束。规范的企业治理结构是建立健全内部会计控制体系的前提条件。
（三）提高会计人员的素质。要当一名称职的会计工作者， 不仅要有崇高的职业道德境界， 而且要掌握会计理论知识和业务技能， 学习会计法律、法规和制度， 善于运用经济方法和法律手段， 解决会计工作中的各种问题。
（四）健全内部会计控制制度。企业应以《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，以会计制度为依据，结合企业实际情况，制订适合企业业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用。
（五）建立完善的监督机制。企业在实施内部会计控制过程中，应加强内部检查和外部监督。一是在企业内部建立财务审计制度，对所有相关的财务事项进行审计和稽核，并对财务内部控制的执行情况进行评价，确保财务内部控制的贯彻实施。审计应具有独立性和客观性，避免出现被管理者操纵的现象。二是企业应加强与税务、审计等部门的信息沟通和交流，借助注册会计师等外部审计力量，评价财务内部控制体系的实施情况。
（六） 完善业绩评价体系。业绩评价是财务管理中的一个承上启下的重要组成部分，内部会计控制制度执行效果到底如何，最终要借助业绩评价的结果来反应。通过业绩评价结果的反馈，我们可以发现企业存在的问题，并在基础上进行改进。
（作者单位为邯郸市高速公路管理局）