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【摘 要】预算绩效管理是我国预算改革的一个方向，是财政规范化科学化管理的重要内容，绩效目标管理是它的基础，是绩效监控、绩效评价和效评价结果应用顺利开展的依据，然而，目前县级绩效目标管理的工作成效并不理想，各预算部门普遍觉得编制财政支出绩效目标难度大，特别是相关绩效指标的设定。因此，笔者在本文中以福建省××县 “2013年××村村容整治项目”为例，着重浅析如何设定绩效指标。
【关键词】财政支出；绩效目标；绩效指标
财政支出绩效目标是预算资金计划在一定期限内达到的产出和效果，由预算部门在申报部门预算时填报，绩效目标要具备完整性、相关性、适当性和可行性必须结合实际情况从绩效内容、绩效指标和绩效标准三方面做科学合理的设定。
一、县级财政支出绩效目标编制的现状
1.绩效目标编制工作进度缓慢
县级从近几年才开始逐步推进预算绩效管理工作，相关的约束和奖励机制不健全，各预算部门对这项工作的认识也不到位，缺乏主动性，配合度较低，年初要求与部门预算同步编制的财政支出绩效目标表有些预算部门迟迟无法提交，严重影响了这项工作的整体进度。
2.财政资金绩效管理覆盖率较低
原则上预算部门所申请的全部财政性资金都应该编制绩效目标，目前，县级主要针对纳入部门预算管理的项目支出进行绩效目标编制，所涉及的资金占年初一般预算支出总额的10%至30%不等，覆盖率普遍较低。
3.编制的绩效目标质量偏低
预算绩效管理工作开展至今，虽然各级财政部门都总结归纳了绩效目标库，但能为县级设定财政支出绩效目标提供的参考是有限的，再加上编制人员的专业知识水平不高，所编制的绩效目标质量参差不齐，有些预算部门能按照要求编制较为完整的绩效目标表，有些预算部门却只能提交空表。
二、县级财政支出绩效目标编制的要点
当前县级绩效目标编制所面临的窘境是大多数预算部门对这项工作毫无头绪，笔者认为，要做好这项工作，首先要有明晰的指向，必须抓住绩效目标编制的要点。
1.有据可依
编制绩效目标时，要以国务院编制预算的总体要求和财政部门的具体部署、国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划为依据，目前，县级预算部门编制绩效目标主要以可行性研究报告、上级部门和县委县政府的相关文件为依据。
2.细化量化
编制绩效目标时，首先要对项目的功能或部门的职能进行梳理，然后对总体目标从数量、质量、成本和时效等方面进行细化分解，总结提炼出最能反映总体目标实现程度的关键性指标，再按照行业标准、经验标准等结合项目预计实施进度及资金投入规模确定绩效指标的具体数值。
3.合理可行
制定绩效目标时要经过调查研究和科学论证，以有效的基础数据为支撑，确保目标符合客观实际，具有可操作性。
三、县级财政支出绩效目标的绩效指标设定
绩效目标编制的难点在于绩效指标的设定，下面，笔者结合实例“2013年××村村容整治项目”从投入、产出和效益三方面进行浅析。
1.投入
（1）时效性指标：反映预算部门计划提供产品或服务的及时程度和效率情况，该项目的预计建设时间目标值为6个月。
（2）充足性指标：反映项目的预算资金到位率、使用率及专款专用率，该项目的目标值均为100%。
（3）成本性指标：反映预算部门计划提供产品或服务所需成本，包括单位成本和总成本，该项目各项成本的目标值是道路工程56元/平方米、人行道工程65元/平方米、路灯工程3500元/盏、植树800元/棵，绿化14元/平方米，项目总成本478500（以上目标值只用于举例，具体数值应根据实际情况和各项标准进行确定）。
2.产出
（1）数量指标：反映预算部门计划提供产品或服务数量，该项目计划完成的目标值是建设道路4800平方米、铺设人行道960平方米、安装路灯30盏、植树150棵、绿化1200平方米。
（2）质量指标：反映预算部门计划提供产品或服务达到的标准、水平和效果，该项目的目标值是道路路面石屑基层厚度10CM、道路抗折混凝土厚度18CM；人行道碎石底层厚度10CM、人行道混凝土垫层10CM、人行道铺砖规格25CM×25CM×5CM；路灯规格为单臂连体灯高度7M；绿化树树形美观长势良好；草坪表面均匀一致且弹性好。
3.效益
反映与既定绩效目标相关的财政支出预期结果的实现程度，具体反映项目产出或活动预计实现的效益和效果，或通过获取、使用和管理资源预计所产生的影响。
（1）经济效益：对农村经济的影响，目标值为增加就业、提高收入。
（2）社会效益：对农村交通的影响，目标值为道路畅通、交通便利。对农民生活的影响，目标值为生活甜美、社会和美。
（3）环境效益：对农村环境的影响，目标值为村庄秀美、环境优美。
（4）群众满意度：目标值为96%。
通过例子可以看出提练关键性指标是整个目标编制的重点，县级财政部门和各预算部门要相互配合，加强沟通，共同提高绩效目标的质量，以准确清晰的绩效目标为绩效评价提供有效的依据，更好地把预算绩效管理融入预算编制、预算执行和预算监督中，使财政资金处于全过程监控之下，从而改进预算支出管理，优化财政资源配置，提高公共产品和服务的质量。
参考文献：
[1] 夏先德.预算绩效管理要抓住六大关键点[J].中国财政，2013年增刊
作者简介：
卢绍芬（1979—），女，福建省漳州市长泰县人，福建省长泰县财政局，会计师，研究方向：预算绩效管理。
【关键词】财政支出；绩效目标；绩效指标
财政支出绩效目标是预算资金计划在一定期限内达到的产出和效果，由预算部门在申报部门预算时填报，绩效目标要具备完整性、相关性、适当性和可行性必须结合实际情况从绩效内容、绩效指标和绩效标准三方面做科学合理的设定。
一、县级财政支出绩效目标编制的现状
1.绩效目标编制工作进度缓慢
县级从近几年才开始逐步推进预算绩效管理工作，相关的约束和奖励机制不健全，各预算部门对这项工作的认识也不到位，缺乏主动性，配合度较低，年初要求与部门预算同步编制的财政支出绩效目标表有些预算部门迟迟无法提交，严重影响了这项工作的整体进度。
2.财政资金绩效管理覆盖率较低
原则上预算部门所申请的全部财政性资金都应该编制绩效目标，目前，县级主要针对纳入部门预算管理的项目支出进行绩效目标编制，所涉及的资金占年初一般预算支出总额的10%至30%不等，覆盖率普遍较低。
3.编制的绩效目标质量偏低
预算绩效管理工作开展至今，虽然各级财政部门都总结归纳了绩效目标库，但能为县级设定财政支出绩效目标提供的参考是有限的，再加上编制人员的专业知识水平不高，所编制的绩效目标质量参差不齐，有些预算部门能按照要求编制较为完整的绩效目标表，有些预算部门却只能提交空表。
二、县级财政支出绩效目标编制的要点
当前县级绩效目标编制所面临的窘境是大多数预算部门对这项工作毫无头绪，笔者认为，要做好这项工作，首先要有明晰的指向，必须抓住绩效目标编制的要点。
1.有据可依
编制绩效目标时，要以国务院编制预算的总体要求和财政部门的具体部署、国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划为依据，目前，县级预算部门编制绩效目标主要以可行性研究报告、上级部门和县委县政府的相关文件为依据。
2.细化量化
编制绩效目标时，首先要对项目的功能或部门的职能进行梳理，然后对总体目标从数量、质量、成本和时效等方面进行细化分解，总结提炼出最能反映总体目标实现程度的关键性指标，再按照行业标准、经验标准等结合项目预计实施进度及资金投入规模确定绩效指标的具体数值。
3.合理可行
制定绩效目标时要经过调查研究和科学论证，以有效的基础数据为支撑，确保目标符合客观实际，具有可操作性。
三、县级财政支出绩效目标的绩效指标设定
绩效目标编制的难点在于绩效指标的设定，下面，笔者结合实例“2013年××村村容整治项目”从投入、产出和效益三方面进行浅析。
1.投入
（1）时效性指标：反映预算部门计划提供产品或服务的及时程度和效率情况，该项目的预计建设时间目标值为6个月。
（2）充足性指标：反映项目的预算资金到位率、使用率及专款专用率，该项目的目标值均为100%。
（3）成本性指标：反映预算部门计划提供产品或服务所需成本，包括单位成本和总成本，该项目各项成本的目标值是道路工程56元/平方米、人行道工程65元/平方米、路灯工程3500元/盏、植树800元/棵，绿化14元/平方米，项目总成本478500（以上目标值只用于举例，具体数值应根据实际情况和各项标准进行确定）。
2.产出
（1）数量指标：反映预算部门计划提供产品或服务数量，该项目计划完成的目标值是建设道路4800平方米、铺设人行道960平方米、安装路灯30盏、植树150棵、绿化1200平方米。
（2）质量指标：反映预算部门计划提供产品或服务达到的标准、水平和效果，该项目的目标值是道路路面石屑基层厚度10CM、道路抗折混凝土厚度18CM；人行道碎石底层厚度10CM、人行道混凝土垫层10CM、人行道铺砖规格25CM×25CM×5CM；路灯规格为单臂连体灯高度7M；绿化树树形美观长势良好；草坪表面均匀一致且弹性好。
3.效益
反映与既定绩效目标相关的财政支出预期结果的实现程度，具体反映项目产出或活动预计实现的效益和效果，或通过获取、使用和管理资源预计所产生的影响。
（1）经济效益：对农村经济的影响，目标值为增加就业、提高收入。
（2）社会效益：对农村交通的影响，目标值为道路畅通、交通便利。对农民生活的影响，目标值为生活甜美、社会和美。
（3）环境效益：对农村环境的影响，目标值为村庄秀美、环境优美。
（4）群众满意度：目标值为96%。
通过例子可以看出提练关键性指标是整个目标编制的重点，县级财政部门和各预算部门要相互配合，加强沟通，共同提高绩效目标的质量，以准确清晰的绩效目标为绩效评价提供有效的依据，更好地把预算绩效管理融入预算编制、预算执行和预算监督中，使财政资金处于全过程监控之下，从而改进预算支出管理，优化财政资源配置，提高公共产品和服务的质量。
参考文献：
[1] 夏先德.预算绩效管理要抓住六大关键点[J].中国财政，2013年增刊
作者简介：
卢绍芬（1979—），女，福建省漳州市长泰县人，福建省长泰县财政局，会计师，研究方向：预算绩效管理。