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税务规范及税收成本是拟上市公司IPO进程中的棘手问题。根据2008年在中小板首次发行的上市公司数据研究发现,首发前一年用于支付税费的现金支出大幅度增加,补税行为明显,且首发上市公司盈余管理空间越充足、经营活动现金流越充裕,则补税行为越明显;而税收征收方式与审计质量在一定程度上制约着补税行为的发生。因此,证监会应加强对上市公司税收信息披露的严格审查;中小企业应增强依法纳税意识,规范税务风险管理;地方政府及税务机关开展监管时应增强独立性。