论文部分内容阅读
【摘 要】无论是大型的政府形象工程，还是小型企业的日常业务统计，无论是连锁餐厅的直营或加盟管理，还是公关广告公司的会展投标，无论标的额的多寡，都是需要管理的项目，都在执行着项目管理。随着管理实践的发展，项目管理已经深入到企业管理各项工作过程中，已成为一种新的管理方式。项目中的财务管理由于直接与企业的经济效益相关，更是成为项目管理中的重中之重，项目中的财务管理依赖于项目管理，也制约着项目管理，如何将财务管理更合理、更科学的应用到项目管理中，已成为当前迫切需要解决的问题。本文主要探讨财务管理在项目管理中的应用，从项目投标阶段、项目实施前、项目实施过程中、项目完成阶段这四个关键环节，对财务管理在项目管理中的应用进行深入探讨，从投标前是否可以参与投标，到中标后细化执行各阶段项目成本计划，再到具体项目执行过程中的统计分析及偏差分析、偏差控制，最后的完成阶段成本核算与财务管理考核，逐步分析财务管理在项目管理过程的重要性及更好的应用，旨在提高财务管理在项目管理中的作用，并以实现企业价值及股东财富的最大化为最终目标。
【关键词】项目管；财务管理；问题；举措
一、项目投标阶段的财务管理
投标阶段的财务管理不仅是项目财务管理的起点，也是企业财务管理的重要组成部分。在项目承接前，由于急于中标以及时间、人员的限制，企业往往只考虑报价策略而没有对投标项目成本及效益进行科学分析，可能导致承揽到的项目标的价严重低于正常成本。因此，项目的财务管理应从项目承接前的投标阶段开始，这一阶段的主要工作是通过项目投标成本测算，与项目效益分析来对企业是否可以参与项目投标做出判断，将财务管理提前到投标阶段，是从根本上杜绝企业承揽的业务零利润甚至负利润。
项目招投标阶段的财务管理，主要是进行成本测试，以明确项目是否能为企业带来效益，比较常用的是定量的计算方法。以近期类似项目的实际分项成本考虑，分析拟承接项目的特点，对参与投标项目进行项目成本测算。如项目公布预算或准备投标价明显低于测算将支付的项目成本，同时项目又没有明显的效益突破点，企业应果断放弃参与此次项目竞争，以免给企业带来损失；如项目预算或准备投标项目成本与预算项目成本基本持平，就应对项目成本进行深度的挖潜以寻求盈利空间，并且考虑当前市场竞争形势及企业的项目作业饱和度，来考虑是否参与项目投标；如项目预算或准备投标价高于项目成本，企业可以确定参与本次项目竞争，但应合理测算项目报价，避免执行风险，为财务管理与经营管理提供足够的运作空间。此外，在项目投标阶段进行财务管理时，项目销售及执行人员是主导地位，财务是数据把关。财务和业务部门的合作，首先可以加强项目投标力度，使成本测算更为真实合理；其次是投标工作和项目执行工作参数交集，便于解决投标管理和项目执行断层的问题；最后为方便控制项目工期及资金需求，业务人员和财务人员都可以提前熟悉项目概况，充分保障项目合理实施，及公司资金流安全稳定。
二、项目实施前的财务管理
在投标阶段成本测算的基础上，细化执行各阶段项目成本计划，是此阶段财务管理工作的重点，其中包括以货币形式编制的项目在执行期内的生产费用，成本水平及降低成本，合理調度资金可釆取的主要措施等内容。
项目的成本计划是以成本测算及成本目标为依据编制的，成本计划的编制方法主要目标利润法，技术进步法，按实计算法，定率测算法等方法。这些方法，各有优缺点，在实际工作中应用较多的为按实计算法，其它方法作为辅助，以保证成本计划的切实可行。
由于在成本测算的过程中，就己经进行了详细的数据测算，这些都为成本计划提供了便利。项目成本计划要力求详尽，以成本测算的数据为依据，结合项目的实际情况来编制成本计划并落实到人工、材料、设备的使用中，形成人工、材料、设备及其资金使用计划，为项目实施中物资与资金准备提供依据。
另外对项目执行中可能产生的管理费用，应由财务人员根据项目特点及项目实施经验进行预算，主要包括人员费用，办公费，差旅费，固定资产使用费等相关费用。
三、项目实施过程中的财务管理
由于计划本身不可避免存在着不同程度的问题，并且在项目实施过程中，计划的执行又受到内部和外部多种因素干扰，项目内容的变更，市场的变化都会对项目计划造成影响，使得项目计划与实际存在一定的偏差，这正是财务管理的必要性所在。
1.做好项目实施过程中的各类信息的统计
在做好资源投入的同时，及时做好统计同样是做好财务成本管理的关键工作。统计工作主要是跟踪了解项目的进展情况，掌握项目的第一手资料，为后续进行偏差分析提供真实可靠的依据。
过程中的数据统计在于及时性与准确性，在实施过程中需要其他部门相互配合工作，特别是对大型项目而言，项目量变化较多，如不及时统计可能无法找到计量依据或是漏计重计等。在进行项目统计工作时要力求精确到每日统计，确保统计数据的准确性。项目中的相关财务统计人员，要时刻注意项目进度，将每日完成的项目量录入统计报表，并且对照计划来检查项目进度情况，跟踪及更新项目的进度情况及资金投入计划。
2.偏差分析
偏差分析应在项目实施过程中定期进行，在每个周期统计数据的基础上来分析项目的超支或节约情况，贯穿项目实施的全过程，财务部门通过对偏差的分析，找出偏差产生原因，从而采取相应的对策来改进财务管理工作。在项目实施过程中从成本构成，成本与进度的关系两方面来综合分析成本偏差的原因。
（1）从成本构成方面进行偏差分析可以分析出偏差具体产生在哪些影响因素上，成本大致包括人工费、设备费、材料费、管理费等内容。在成本分析时将这些费用的发生额与计划额进行对比，了解项目各成本的支出情况，找出偏差产生的主要方面，以进一步查找原因，寻求解决方案，进而有针对性地采取措施来减少或消除不利因素的影响。 （2）在成本与进度的关系上，可以引入“挣值法”进行分析。挣值法使用的主要的目标就是明确成本偏差与进度之间的关系，有效地避免将成本超支误读为进度超前，或是将进度滞后理解为成本节约。在此基础上，通过计划与实际的对比分析，结合人工、材料、机械等计划与实际发生额的对比分析，及时了解成本的变动情况与项目的进展情况，从而系统的研究出成本计划的合理性与可行性、分析出影响成本变动的主客观原因，进一步寻求降低成本的有效途径，减少实施及管理过程中的浪费，更好地规范成本开支及成本监控制度，以提高管理层与实施层的管理能力，保证项目盈利目标的实现。
3.偏差控制
在项目的实施过程中，偏差纠正是财务管理的一项重要工作。针对偏差分析找出引起项目成本变化的各方面原因，采取纠偏措施对成本管理方法加以纠正。由于偏差分析不可避免地存在一定的滞后性，因此实施主要是对已产生损失的弥补及对今后工作的规范，偏差修正工作主要可以从以下几方面展开。
（1）技术方面
项目不同的实施方案对其费用影响较大，因此在实施过程中，财务人员要及时做好技术方案的分项成本对比，选择最佳方案来减少成本支出，提高项目盈利额。引进先进的项目管理方法，加强项目现场管理人员的技术水平，缩短项目实施周期，提高项目实施效率。
（2）进度方面
项目进度与项目成本之间的联系最为密切，项目进度的调整直接影响着各项成本支出。项目进度要充分考虑到资金投入，交叉作业等因素。在出现项目实施工期缩短或延长情况时，要及时与甲方联系、沟通，调整实施计划，避免出现盲目抢工或被迫窝工的现象。
（3）经济方面
在项目现场管理中容易存在盲点，对项目实施现场发生的人工、材料、设备应严格核对并记录用量和用处，有效防止出现超支使用或重复计量，如确实出现超计划使用，要及时找出原因。对于发生的各项支出，应认真做好资金的使用计划；对于实施过程中发生的非常规事件，要提高管理意识做好过程记录，为项目下一步工作提供支持。
（4）组织方面
财务管理是全企业的管理活动，因此要确保财务管理的有效性，就必须在组织方面进行完善，将项目财务控制目标分解落实到各个岗位与专人，从而形成一个分工明确，责任到人的财务控制体系，达到对项目实现全程，全员，动态的控制。
四、项目完成阶段的财务管理
1.项目完成阶段的成本核算
在项目完成之后对已完成项目成本进行核算，一方面可以核算出真实的成本支出；另一方面也可以以此考核項目管理水平，为以后类似项目投标，成本预测及计划提供依据。
（1）成本核算的主要内容
项目完成之后由财务管理部门、项目参与执行的相关人员，根据项目执行过程中发生的全部数据资料，统计核算出项目执行过程中发生的成本。项目成本核算主要包括以下几方面：①人工费，项目完成后，项目财务管理人员要及时进行对外劳务结算工作。依据各项结算资料进行最终的劳务结算，对分包单位使用或借用的企业材料、水电、工具、机械等进行核实并在劳务结算时予以扣除。②材料费，根据实施过程中所采购的材料合同、领用记录等统计，计算出各种材料的实际用量及费用，合理划分材料费用的归属。对于项目实际过程中自行购买的可周转使用的材料，依据一定规则进行费用分摊或一次性计入。③设备费用，项目使用的设备一般情况下可分为包台班和包设备两种形式。可根据设备租赁合同、设备台班统计表等资料核算设备费用，并合理计算设备人工费、维修费、电费、运费等费用。④其他费用，实施过程中环有发生现场管理费，如差旅费、固定资产使用费等，这些费用在项目实施过程中按一定周期进行报账，在项目结束后及时进行统计或者摊销。
在以上数据核算的基础上，形成分部分项、措施及管理费用的实际成本，以作为项目最终考核分析的依据。
（2）形成真实的项目成本
进行项目完成阶段的成本核算一方面是为了核算项目实施过程中所发生的各项费用；另一方面是为了反映与监督实施项目成本计划的执行情况。因此项目的核算必须有账有据，真实可靠，全面及时。在项目完成后，及时进行整个项目的成本核算，一方面从财务上调取整个项目在实施期间计入账面的所有成本；另一方面由项目财务管理部门核算出分部分项、管理费用等费用的具体数据，从两种口径进行成本数据整理，以力求形成真实全面的项目成本。
为确保成本核算数据的准确性，财务部门需要与项目统计人员加强沟通，就各项费用进行对照核算，找出形成差额的原因，做出合理调整。针对人工、材料、设备的差额，主要考虑是否存在费用的重计、漏计。对管理费用的核算，主要是考虑到固定资产是否按规定进行了摊销、内部资金往来账目合理。
通过财务部门的数据与项目实际统计数据的核对调整，从而完整地形成项目的真实成本，有效地防止成本的漏计、重计。同时通过这种成本方式的运用，可以很好的避免因工作态度与工作水平原因而造成的成本核算错误，为项目考核提供准确的数据。
2.项目完成阶段的财务管理考核
项目财务考核是项目财务管理的最后环节，如对考核工作不重视，不仅会挫伤相关人员的积极性，而且会给今后的财务管理工作造成不可估量的损失。
在项目实施过程中，项目领导班子及其项目各职能部门都有财务管理的责任及权利。财务管理考核包括对项目整体成本的管理考核及对各具体职能岗位的考核，对项目整体成本考核即是对参与项目整个团队的考核，对各具体职能岗位的考核即是对参与项目各部门的考核。通过层层递进考核方式，促使项目每个参与者都能通过更好完成各自工作职掌，保证项目利润最大化，达成企业价值最大化。
五、结束语
本文对项目管理进行中的财务管理应用进行了较为详细的分析。由于财务管理工作实践操作性较强，在项目管理中进行财务管理涉及专业领域较多，需要多学科的知识背景。财务管理活动不但贯穿于项目实施的每一个阶段，而且涉及企业的多个部门，受到诸多因素的影响，因此还需要在今后的项目管理实践中不断加强学习，总结经验，进一步完善思路与方法。
参考文献：
[1] 顾煜，卢小玲.财务成本控制在公司项目管理中的应用新探.商业会计，2013年8期
[2] 李灵.项目管理承包模式中相关财务问题分析.国际经济合作，2008年1期
[3] 张冬洋.财务视角下的项目管理分析.财经界，2012年24期
[4] 孙明慧.财务成本控制在公司项目管理中的应用.卷宗，2013年12期
[5] 张碧玉.财务成本控制在公司项目管理中的应用探析.金融经济（理论版），2011年6期
[6]林燕.项目管理中的财务管控.经济视野，2014年17期
【关键词】项目管；财务管理；问题；举措
一、项目投标阶段的财务管理
投标阶段的财务管理不仅是项目财务管理的起点，也是企业财务管理的重要组成部分。在项目承接前，由于急于中标以及时间、人员的限制，企业往往只考虑报价策略而没有对投标项目成本及效益进行科学分析，可能导致承揽到的项目标的价严重低于正常成本。因此，项目的财务管理应从项目承接前的投标阶段开始，这一阶段的主要工作是通过项目投标成本测算，与项目效益分析来对企业是否可以参与项目投标做出判断，将财务管理提前到投标阶段，是从根本上杜绝企业承揽的业务零利润甚至负利润。
项目招投标阶段的财务管理，主要是进行成本测试，以明确项目是否能为企业带来效益，比较常用的是定量的计算方法。以近期类似项目的实际分项成本考虑，分析拟承接项目的特点，对参与投标项目进行项目成本测算。如项目公布预算或准备投标价明显低于测算将支付的项目成本，同时项目又没有明显的效益突破点，企业应果断放弃参与此次项目竞争，以免给企业带来损失；如项目预算或准备投标项目成本与预算项目成本基本持平，就应对项目成本进行深度的挖潜以寻求盈利空间，并且考虑当前市场竞争形势及企业的项目作业饱和度，来考虑是否参与项目投标；如项目预算或准备投标价高于项目成本，企业可以确定参与本次项目竞争，但应合理测算项目报价，避免执行风险，为财务管理与经营管理提供足够的运作空间。此外，在项目投标阶段进行财务管理时，项目销售及执行人员是主导地位，财务是数据把关。财务和业务部门的合作，首先可以加强项目投标力度，使成本测算更为真实合理；其次是投标工作和项目执行工作参数交集，便于解决投标管理和项目执行断层的问题；最后为方便控制项目工期及资金需求，业务人员和财务人员都可以提前熟悉项目概况，充分保障项目合理实施，及公司资金流安全稳定。
二、项目实施前的财务管理
在投标阶段成本测算的基础上，细化执行各阶段项目成本计划，是此阶段财务管理工作的重点，其中包括以货币形式编制的项目在执行期内的生产费用，成本水平及降低成本，合理調度资金可釆取的主要措施等内容。
项目的成本计划是以成本测算及成本目标为依据编制的，成本计划的编制方法主要目标利润法，技术进步法，按实计算法，定率测算法等方法。这些方法，各有优缺点，在实际工作中应用较多的为按实计算法，其它方法作为辅助，以保证成本计划的切实可行。
由于在成本测算的过程中，就己经进行了详细的数据测算，这些都为成本计划提供了便利。项目成本计划要力求详尽，以成本测算的数据为依据，结合项目的实际情况来编制成本计划并落实到人工、材料、设备的使用中，形成人工、材料、设备及其资金使用计划，为项目实施中物资与资金准备提供依据。
另外对项目执行中可能产生的管理费用，应由财务人员根据项目特点及项目实施经验进行预算，主要包括人员费用，办公费，差旅费，固定资产使用费等相关费用。
三、项目实施过程中的财务管理
由于计划本身不可避免存在着不同程度的问题，并且在项目实施过程中，计划的执行又受到内部和外部多种因素干扰，项目内容的变更，市场的变化都会对项目计划造成影响，使得项目计划与实际存在一定的偏差，这正是财务管理的必要性所在。
1.做好项目实施过程中的各类信息的统计
在做好资源投入的同时，及时做好统计同样是做好财务成本管理的关键工作。统计工作主要是跟踪了解项目的进展情况，掌握项目的第一手资料，为后续进行偏差分析提供真实可靠的依据。
过程中的数据统计在于及时性与准确性，在实施过程中需要其他部门相互配合工作，特别是对大型项目而言，项目量变化较多，如不及时统计可能无法找到计量依据或是漏计重计等。在进行项目统计工作时要力求精确到每日统计，确保统计数据的准确性。项目中的相关财务统计人员，要时刻注意项目进度，将每日完成的项目量录入统计报表，并且对照计划来检查项目进度情况，跟踪及更新项目的进度情况及资金投入计划。
2.偏差分析
偏差分析应在项目实施过程中定期进行，在每个周期统计数据的基础上来分析项目的超支或节约情况，贯穿项目实施的全过程，财务部门通过对偏差的分析，找出偏差产生原因，从而采取相应的对策来改进财务管理工作。在项目实施过程中从成本构成，成本与进度的关系两方面来综合分析成本偏差的原因。
（1）从成本构成方面进行偏差分析可以分析出偏差具体产生在哪些影响因素上，成本大致包括人工费、设备费、材料费、管理费等内容。在成本分析时将这些费用的发生额与计划额进行对比，了解项目各成本的支出情况，找出偏差产生的主要方面，以进一步查找原因，寻求解决方案，进而有针对性地采取措施来减少或消除不利因素的影响。 （2）在成本与进度的关系上，可以引入“挣值法”进行分析。挣值法使用的主要的目标就是明确成本偏差与进度之间的关系，有效地避免将成本超支误读为进度超前，或是将进度滞后理解为成本节约。在此基础上，通过计划与实际的对比分析，结合人工、材料、机械等计划与实际发生额的对比分析，及时了解成本的变动情况与项目的进展情况，从而系统的研究出成本计划的合理性与可行性、分析出影响成本变动的主客观原因，进一步寻求降低成本的有效途径，减少实施及管理过程中的浪费，更好地规范成本开支及成本监控制度，以提高管理层与实施层的管理能力，保证项目盈利目标的实现。
3.偏差控制
在项目的实施过程中，偏差纠正是财务管理的一项重要工作。针对偏差分析找出引起项目成本变化的各方面原因，采取纠偏措施对成本管理方法加以纠正。由于偏差分析不可避免地存在一定的滞后性，因此实施主要是对已产生损失的弥补及对今后工作的规范，偏差修正工作主要可以从以下几方面展开。
（1）技术方面
项目不同的实施方案对其费用影响较大，因此在实施过程中，财务人员要及时做好技术方案的分项成本对比，选择最佳方案来减少成本支出，提高项目盈利额。引进先进的项目管理方法，加强项目现场管理人员的技术水平，缩短项目实施周期，提高项目实施效率。
（2）进度方面
项目进度与项目成本之间的联系最为密切，项目进度的调整直接影响着各项成本支出。项目进度要充分考虑到资金投入，交叉作业等因素。在出现项目实施工期缩短或延长情况时，要及时与甲方联系、沟通，调整实施计划，避免出现盲目抢工或被迫窝工的现象。
（3）经济方面
在项目现场管理中容易存在盲点，对项目实施现场发生的人工、材料、设备应严格核对并记录用量和用处，有效防止出现超支使用或重复计量，如确实出现超计划使用，要及时找出原因。对于发生的各项支出，应认真做好资金的使用计划；对于实施过程中发生的非常规事件，要提高管理意识做好过程记录，为项目下一步工作提供支持。
（4）组织方面
财务管理是全企业的管理活动，因此要确保财务管理的有效性，就必须在组织方面进行完善，将项目财务控制目标分解落实到各个岗位与专人，从而形成一个分工明确，责任到人的财务控制体系，达到对项目实现全程，全员，动态的控制。
四、项目完成阶段的财务管理
1.项目完成阶段的成本核算
在项目完成之后对已完成项目成本进行核算，一方面可以核算出真实的成本支出；另一方面也可以以此考核項目管理水平，为以后类似项目投标，成本预测及计划提供依据。
（1）成本核算的主要内容
项目完成之后由财务管理部门、项目参与执行的相关人员，根据项目执行过程中发生的全部数据资料，统计核算出项目执行过程中发生的成本。项目成本核算主要包括以下几方面：①人工费，项目完成后，项目财务管理人员要及时进行对外劳务结算工作。依据各项结算资料进行最终的劳务结算，对分包单位使用或借用的企业材料、水电、工具、机械等进行核实并在劳务结算时予以扣除。②材料费，根据实施过程中所采购的材料合同、领用记录等统计，计算出各种材料的实际用量及费用，合理划分材料费用的归属。对于项目实际过程中自行购买的可周转使用的材料，依据一定规则进行费用分摊或一次性计入。③设备费用，项目使用的设备一般情况下可分为包台班和包设备两种形式。可根据设备租赁合同、设备台班统计表等资料核算设备费用，并合理计算设备人工费、维修费、电费、运费等费用。④其他费用，实施过程中环有发生现场管理费，如差旅费、固定资产使用费等，这些费用在项目实施过程中按一定周期进行报账，在项目结束后及时进行统计或者摊销。
在以上数据核算的基础上，形成分部分项、措施及管理费用的实际成本，以作为项目最终考核分析的依据。
（2）形成真实的项目成本
进行项目完成阶段的成本核算一方面是为了核算项目实施过程中所发生的各项费用；另一方面是为了反映与监督实施项目成本计划的执行情况。因此项目的核算必须有账有据，真实可靠，全面及时。在项目完成后，及时进行整个项目的成本核算，一方面从财务上调取整个项目在实施期间计入账面的所有成本；另一方面由项目财务管理部门核算出分部分项、管理费用等费用的具体数据，从两种口径进行成本数据整理，以力求形成真实全面的项目成本。
为确保成本核算数据的准确性，财务部门需要与项目统计人员加强沟通，就各项费用进行对照核算，找出形成差额的原因，做出合理调整。针对人工、材料、设备的差额，主要考虑是否存在费用的重计、漏计。对管理费用的核算，主要是考虑到固定资产是否按规定进行了摊销、内部资金往来账目合理。
通过财务部门的数据与项目实际统计数据的核对调整，从而完整地形成项目的真实成本，有效地防止成本的漏计、重计。同时通过这种成本方式的运用，可以很好的避免因工作态度与工作水平原因而造成的成本核算错误，为项目考核提供准确的数据。
2.项目完成阶段的财务管理考核
项目财务考核是项目财务管理的最后环节，如对考核工作不重视，不仅会挫伤相关人员的积极性，而且会给今后的财务管理工作造成不可估量的损失。
在项目实施过程中，项目领导班子及其项目各职能部门都有财务管理的责任及权利。财务管理考核包括对项目整体成本的管理考核及对各具体职能岗位的考核，对项目整体成本考核即是对参与项目整个团队的考核，对各具体职能岗位的考核即是对参与项目各部门的考核。通过层层递进考核方式，促使项目每个参与者都能通过更好完成各自工作职掌，保证项目利润最大化，达成企业价值最大化。
五、结束语
本文对项目管理进行中的财务管理应用进行了较为详细的分析。由于财务管理工作实践操作性较强，在项目管理中进行财务管理涉及专业领域较多，需要多学科的知识背景。财务管理活动不但贯穿于项目实施的每一个阶段，而且涉及企业的多个部门，受到诸多因素的影响，因此还需要在今后的项目管理实践中不断加强学习，总结经验，进一步完善思路与方法。
参考文献：
[1] 顾煜，卢小玲.财务成本控制在公司项目管理中的应用新探.商业会计，2013年8期
[2] 李灵.项目管理承包模式中相关财务问题分析.国际经济合作，2008年1期
[3] 张冬洋.财务视角下的项目管理分析.财经界，2012年24期
[4] 孙明慧.财务成本控制在公司项目管理中的应用.卷宗，2013年12期
[5] 张碧玉.财务成本控制在公司项目管理中的应用探析.金融经济（理论版），2011年6期
[6]林燕.项目管理中的财务管控.经济视野，2014年17期