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摘 要：近年来，烟台供电公司集体企业按照省网公司及公司财务管理新要求，将“规范、提升”作为管理工作的主线，突出财务管理的集中、统一、精益、高效，不断拓展预算集约调控、资金集中管理、会计集中核算、风险在控监控等财务管理维度，完善业务流程、加强财务标准化与信息化建设、加强县公司财务管理、突出财务管理创新，逐步形成“集约高效、标准统一、流程规范、监督到位”的多维一体财务管理体系，实现了集体企业财务管理档次不断升级、财务状况保持稳健、经营业绩持续提升、资产效益协调发展。
关键词：财务管理；核算；预算；风险；资金
一、背景介绍
财务资源是集体企业的核心资源，是集体企业发展和电网发展的物质基础。近年来，财务资源的集团化运作取得了显著的成效，但与省公司提出的“三强一创”工作标准相比尚有较大的差距。预算、资金、风险、核算等方面存在的问题，将会影响和制约集体企业进一步加强管理、科学发展，因此集体企业财务管理模式亟需实现新的突破。
二、存在的问题
一是管理意识方面，当前个别集体企业的领导仍然存在“重经营、轻管理”的意识，把追求经济效益作为管理的第一要务，忽略管理的其他方面，“依法治企”意识淡漠，经营风险加大。
二是管理深度方面，部分集体企业片面强调管理的“宽度”，把管理目标定位为将管理措施覆盖至日常经营的方方面面，但却无意中忽视了管理“深度”的问题，导致部分领域出现“管理
真空”。
三是会计核算方面，目前各个集体企业虽然早已建立现代化的会计核算体系，但会计核算过程中仍然存在一些薄弱环节和漏洞问题，给集体企业造成一定的核算风险。
四是预算管理方面，个别集体企业预算管理的主导作用发挥不足，预算编制缺乏有力依据，导致预算的约束管控作用被架空，资源调控和配置能力仍有待提升。
其他方面例如内部控制机制不够完善、财务与关联企业的集成融合存在壁垒等均在一定程度上制约着集体企业的健康、快速、可持续发展。
三、内涵及主要做法
深化财务管理“123456”工程，“坚持1条主线、实施2项转变、建设3项保障、提升4个意识、拓展5个维度、实现6项目标”。即将“规范、提升”作为财务管理工作的1条主线，实施财务管理由“粗放”向“精益”、由“松散”向“集约”的2项转变，做好组织、技术与安全3项保障，提升依法理财、问题整改、效益提升、管理创新4项意识，拓展预算、资金、核算、风险及县公司管理5个维度，实现财务结构坚强稳固、经营管理合法合规、财务风险可控在控、财务状况持续稳健、经营业绩持续提升、资产效益协调发展6项目标。（见图1）
（一）做好“三项保障”，为财务集约化管理提供有力支撑
1.构建紧凑高效、与财务集约化管理相适应的业务组织体系
按照“以事定岗、以岗定员、人事相宜“的原则合理配备财会工作岗位和人员，严格按照内控制度要求，开展财务管理工作。
2.建立实时监控、与财务集约化管理相匹配的信息技术平台
充分利用网省公司建设的财务管控系统，建立信息安全技术平台。在日常工作中深化财务信息管理系统应用，加强公司内部财务稽核管理，协同构建集体企业信息系统的标准化管控体系，同时促进其全面运用推广。
3.强化管控完备、与财务集约化管理相支撑的安全保障制度
在原有集体企业财务专业规章制度的基础上，理顺核心业务管理流程，优化管理制度，为公司经营目标提供安全制度保障。深化人财物集约化管控，最高程度实现集体企业财务安全管理的规范化、精益化要求。
（二）拓展五个维度，实现财务集约化管理水平的提升
1.建立全过程精益预算管控体系，财务预算更加集约有力
建立“四级精益预算组织机构”。自上而下分别是集体资产监督管理委员会、预算管理委员会、各业务部门、财务部，明确划分预算的编报、实施、稽核与审批权责。对预算体系的全过程进行控制，对发现的问题进行及时整改。
创建全过程预算管控平台，实现跨专业数据的协同与联动。建立 “网状、立体”核心资源统筹平台，链接各类业务应用系统，各业务模块核心资源相互关联，实时获取各专业系统的数据，建成全公司集中统一的数据集市。
实施预算编制“三步走”、预算调整“两部制”及预算执行“两纳入”。规范完善预算编制、上报、审批机制。实现“自下而上的修正”、“自上而下的调整”。将预算审计纳入公司稽核工作的重点，进行不定期地追踪、稽核、检查，及时了解和掌握预算执行情况；将预算分析纳入公司经营工作的重点，充分发挥各职能部室和责任单位的作用，预算分析常态运行。
2.创新资金集约管理模式，实现资金管控更加集中高效
建立重大事项分级签批与大额资金事前审批制度。将集体企业所有业务纳入集体资产监督管理委员会管控，实施负责人分级签批制度；建立大额资金事前签批制度，按照“统一预算、分级支付”的原则，明确分级支付的项目和限额，实行大额资金平台集中支付。
加强资金支付过程管控，确保资金支付可控、在控。建立资金支付管控系统，将资金管理贯穿于企业管理的各个环节，并与造价中心的工程管控系统等各业务应用系统进行有效挂接，从中提取足够的信息支撑，为资金的支付提供有效的依据，做到资金支付的可控、在控。
创新银企合作关系，开展银企合作共赢发展。选取3家长期战略合作银行，通过沟通谈判，签订各项合作协议，防范金融风险；利用资金规模优势，发挥资金协同效应，通过平台层面综合授信，提高贷款效率；开展流动资金贷款授信，有效压降资金存量，有效克服“存贷双高”，最大限度的降低资金成本。
3.推行风险在线监控，实现财务风险可控、在控
建立风险监督常态运行机制，大力推行在线稽核。构建“分业务稽核、分单位稽核”的稽核管理制度，每年由平台层面根据年度稽核工作计划和内部控制评价安排组织进行。借助一体化的信息平台，通过在系统中设置稽核取数关系及问题标准判断，对各单位的业务信息实施自动过滤、网上查证、在线分析、定期通报稽核情况及有关结果，并根据在线稽核情况制定现场稽核方案。 建立多部门财经综合检查与整改制度，强化主题实践活动。定期组织财务、审计、人事等部门联合组织对集体企业经营管理情况综合大检查；积极开展整改落实情况“回头看”活动，建立 “三个一”问题整改机制；针对“工作短板”，每年确定一个改进和提升主题全方位改进和优化经营管理工作。
建立财务风险作业指南，实现财务人员风险意识的转变。建立“双向干预财务风险管理体系”，将所有财务风险的管理责任都落实到经营管理的各个层面和关键环节。明确了财务风险管理职责，并为财务风险的实时有效监控提供了依据。
4.建立标准化财务核算体系，实现会计核算规范准确
加强核算标准化建设。建立施工单位标准结算流程，实现工作标准、信息质量、业务处理、管理要求上的“四个统一”；制定原始凭证规范要求及业务报销指南；全面梳理制定集体企业原始凭证规范，切实发挥会计核算业务的财务监督作用。
深化财务凭证分析功能。建立一体化、常态运行的凭证分析体系，扩大凭证分析的广度，强化凭证分析的深度，加强凭证分析的管理力度。多维度建立财务原始凭证的立体化分析功能体系，深化提升集体企业财务报告质量。
丰富财务报表管理职能。淡化报表时间概念，借助报表“一键式”生成技术，随时生成跨期报表、阶段报表、实时报表，提高财务报告的时效性；建立市公司预审及市、县联责制度，全面提升会计工作的质量和效率。
5.实施“市县一体化”财务管理，实现资源市县共享
建立市县一体化财务管控模式。改变传统“市县分离”的集体企业财务管理方式，将县公司财务管理纳入公司财务管理的“大盘子”，实现市县公司财务管理“同部署、同考核、同标准、同提升”，复制市公司成熟的管理经验应用到县公司，进而实现县公司财务集约化管理“提速”、“提效”。
对县公司重大事项实行严格监管。市公司财务、审计、法律等相关部门依据“三重一大”相关规定组织会审，常态运行财经综合检查与整改情况“回头看”。市公司财务、审计、人事等部门定期组织县公司经营管理情况综合大检查，下达稽核意见书限期整改，切实增强依法治企意识。
实施市县公司财务资源共享。将预算调整、呆坏帐核销、资产处置等行为纳入重大事项管控范围。定期组织县公司经营管理情况综合大检查，突出“会计核算规范程度”、“重大事项审批后续管理”、“财经综合检查整改落实”等重点，下达稽核意见书限期整改，切实增强依法治企意识。
四、实施的效果
（一）实现了强素质、增效益、提水平的企业管理目标
2014年，集体企业实现收入、利润大幅增长，非生产性支出明显降低，预算偏差率控制在5%以内，集体企业财务状况持续稳健。通过开展银行账户整合，压缩银行账户、提高资金归集度、周转率。积极开展税收筹划，成立“财税政策研究小组”，及时搜集最新的财税政策动态，形成专刊予以下发传达最新财税资讯、分析面临的财税风险。
（二）实现了分层级、控过程、见实效的财务管理目标
通过成功应用多维财务管理方式，市、县公司财务管理职能分配更加合理，市公司发挥地域优势与资源优势加强自身管理，注重县公司的政策解释、指标分解与落实、各类工作的催办与考核。县公司则进一步加强了对生产经营前端业务的管理与监督，注重过程控制和指标细化，其财务精益化管理水平进一步提升。
（三）实现了提技能、重道德、强素质的队伍管理目标
积极开展财务业务技能比赛，有力增强了财务人员创先争优的意识，财会人员素质不断提升，对宏观政策的把握能力不断提升；鼓励财务人员参加各种学历及职称考试，加强职业道德建设，实现了公司与员工工作业绩共同提升、共同成长的目标。
参考文献：
[1]莫晓明，电力财务管理市县一体化实践.中国电力企业管理，2013（18）.
[2]王永，关于加强电网企业现金流量预算管理的思考.经济研究导刊，2012（20）.
[3]郭亚玲，市县一体化核算财务管理探讨.经营管理者，2012（19）.
[4]彭国敏，关于电力企业财务精细化管理模式的探讨.中国总会计师，2009（7）.
[5]王学亮等，电网企业预算管理创新研究.电力技术经济，2008（4）.
[6]张戈，电网企业预算管理方法的改进.财会通讯，2006（5）.
关键词：财务管理；核算；预算；风险；资金
一、背景介绍
财务资源是集体企业的核心资源，是集体企业发展和电网发展的物质基础。近年来，财务资源的集团化运作取得了显著的成效，但与省公司提出的“三强一创”工作标准相比尚有较大的差距。预算、资金、风险、核算等方面存在的问题，将会影响和制约集体企业进一步加强管理、科学发展，因此集体企业财务管理模式亟需实现新的突破。
二、存在的问题
一是管理意识方面，当前个别集体企业的领导仍然存在“重经营、轻管理”的意识，把追求经济效益作为管理的第一要务，忽略管理的其他方面，“依法治企”意识淡漠，经营风险加大。
二是管理深度方面，部分集体企业片面强调管理的“宽度”，把管理目标定位为将管理措施覆盖至日常经营的方方面面，但却无意中忽视了管理“深度”的问题，导致部分领域出现“管理
真空”。
三是会计核算方面，目前各个集体企业虽然早已建立现代化的会计核算体系，但会计核算过程中仍然存在一些薄弱环节和漏洞问题，给集体企业造成一定的核算风险。
四是预算管理方面，个别集体企业预算管理的主导作用发挥不足，预算编制缺乏有力依据，导致预算的约束管控作用被架空，资源调控和配置能力仍有待提升。
其他方面例如内部控制机制不够完善、财务与关联企业的集成融合存在壁垒等均在一定程度上制约着集体企业的健康、快速、可持续发展。
三、内涵及主要做法
深化财务管理“123456”工程，“坚持1条主线、实施2项转变、建设3项保障、提升4个意识、拓展5个维度、实现6项目标”。即将“规范、提升”作为财务管理工作的1条主线，实施财务管理由“粗放”向“精益”、由“松散”向“集约”的2项转变，做好组织、技术与安全3项保障，提升依法理财、问题整改、效益提升、管理创新4项意识，拓展预算、资金、核算、风险及县公司管理5个维度，实现财务结构坚强稳固、经营管理合法合规、财务风险可控在控、财务状况持续稳健、经营业绩持续提升、资产效益协调发展6项目标。（见图1）
（一）做好“三项保障”，为财务集约化管理提供有力支撑
1.构建紧凑高效、与财务集约化管理相适应的业务组织体系
按照“以事定岗、以岗定员、人事相宜“的原则合理配备财会工作岗位和人员，严格按照内控制度要求，开展财务管理工作。
2.建立实时监控、与财务集约化管理相匹配的信息技术平台
充分利用网省公司建设的财务管控系统，建立信息安全技术平台。在日常工作中深化财务信息管理系统应用，加强公司内部财务稽核管理，协同构建集体企业信息系统的标准化管控体系，同时促进其全面运用推广。
3.强化管控完备、与财务集约化管理相支撑的安全保障制度
在原有集体企业财务专业规章制度的基础上，理顺核心业务管理流程，优化管理制度，为公司经营目标提供安全制度保障。深化人财物集约化管控，最高程度实现集体企业财务安全管理的规范化、精益化要求。
（二）拓展五个维度，实现财务集约化管理水平的提升
1.建立全过程精益预算管控体系，财务预算更加集约有力
建立“四级精益预算组织机构”。自上而下分别是集体资产监督管理委员会、预算管理委员会、各业务部门、财务部，明确划分预算的编报、实施、稽核与审批权责。对预算体系的全过程进行控制，对发现的问题进行及时整改。
创建全过程预算管控平台，实现跨专业数据的协同与联动。建立 “网状、立体”核心资源统筹平台，链接各类业务应用系统，各业务模块核心资源相互关联，实时获取各专业系统的数据，建成全公司集中统一的数据集市。
实施预算编制“三步走”、预算调整“两部制”及预算执行“两纳入”。规范完善预算编制、上报、审批机制。实现“自下而上的修正”、“自上而下的调整”。将预算审计纳入公司稽核工作的重点，进行不定期地追踪、稽核、检查，及时了解和掌握预算执行情况；将预算分析纳入公司经营工作的重点，充分发挥各职能部室和责任单位的作用，预算分析常态运行。
2.创新资金集约管理模式，实现资金管控更加集中高效
建立重大事项分级签批与大额资金事前审批制度。将集体企业所有业务纳入集体资产监督管理委员会管控，实施负责人分级签批制度；建立大额资金事前签批制度，按照“统一预算、分级支付”的原则，明确分级支付的项目和限额，实行大额资金平台集中支付。
加强资金支付过程管控，确保资金支付可控、在控。建立资金支付管控系统，将资金管理贯穿于企业管理的各个环节，并与造价中心的工程管控系统等各业务应用系统进行有效挂接，从中提取足够的信息支撑，为资金的支付提供有效的依据，做到资金支付的可控、在控。
创新银企合作关系，开展银企合作共赢发展。选取3家长期战略合作银行，通过沟通谈判，签订各项合作协议，防范金融风险；利用资金规模优势，发挥资金协同效应，通过平台层面综合授信，提高贷款效率；开展流动资金贷款授信，有效压降资金存量，有效克服“存贷双高”，最大限度的降低资金成本。
3.推行风险在线监控，实现财务风险可控、在控
建立风险监督常态运行机制，大力推行在线稽核。构建“分业务稽核、分单位稽核”的稽核管理制度，每年由平台层面根据年度稽核工作计划和内部控制评价安排组织进行。借助一体化的信息平台，通过在系统中设置稽核取数关系及问题标准判断，对各单位的业务信息实施自动过滤、网上查证、在线分析、定期通报稽核情况及有关结果，并根据在线稽核情况制定现场稽核方案。 建立多部门财经综合检查与整改制度，强化主题实践活动。定期组织财务、审计、人事等部门联合组织对集体企业经营管理情况综合大检查；积极开展整改落实情况“回头看”活动，建立 “三个一”问题整改机制；针对“工作短板”，每年确定一个改进和提升主题全方位改进和优化经营管理工作。
建立财务风险作业指南，实现财务人员风险意识的转变。建立“双向干预财务风险管理体系”，将所有财务风险的管理责任都落实到经营管理的各个层面和关键环节。明确了财务风险管理职责，并为财务风险的实时有效监控提供了依据。
4.建立标准化财务核算体系，实现会计核算规范准确
加强核算标准化建设。建立施工单位标准结算流程，实现工作标准、信息质量、业务处理、管理要求上的“四个统一”；制定原始凭证规范要求及业务报销指南；全面梳理制定集体企业原始凭证规范，切实发挥会计核算业务的财务监督作用。
深化财务凭证分析功能。建立一体化、常态运行的凭证分析体系，扩大凭证分析的广度，强化凭证分析的深度，加强凭证分析的管理力度。多维度建立财务原始凭证的立体化分析功能体系，深化提升集体企业财务报告质量。
丰富财务报表管理职能。淡化报表时间概念，借助报表“一键式”生成技术，随时生成跨期报表、阶段报表、实时报表，提高财务报告的时效性；建立市公司预审及市、县联责制度，全面提升会计工作的质量和效率。
5.实施“市县一体化”财务管理，实现资源市县共享
建立市县一体化财务管控模式。改变传统“市县分离”的集体企业财务管理方式，将县公司财务管理纳入公司财务管理的“大盘子”，实现市县公司财务管理“同部署、同考核、同标准、同提升”，复制市公司成熟的管理经验应用到县公司，进而实现县公司财务集约化管理“提速”、“提效”。
对县公司重大事项实行严格监管。市公司财务、审计、法律等相关部门依据“三重一大”相关规定组织会审，常态运行财经综合检查与整改情况“回头看”。市公司财务、审计、人事等部门定期组织县公司经营管理情况综合大检查，下达稽核意见书限期整改，切实增强依法治企意识。
实施市县公司财务资源共享。将预算调整、呆坏帐核销、资产处置等行为纳入重大事项管控范围。定期组织县公司经营管理情况综合大检查，突出“会计核算规范程度”、“重大事项审批后续管理”、“财经综合检查整改落实”等重点，下达稽核意见书限期整改，切实增强依法治企意识。
四、实施的效果
（一）实现了强素质、增效益、提水平的企业管理目标
2014年，集体企业实现收入、利润大幅增长，非生产性支出明显降低，预算偏差率控制在5%以内，集体企业财务状况持续稳健。通过开展银行账户整合，压缩银行账户、提高资金归集度、周转率。积极开展税收筹划，成立“财税政策研究小组”，及时搜集最新的财税政策动态，形成专刊予以下发传达最新财税资讯、分析面临的财税风险。
（二）实现了分层级、控过程、见实效的财务管理目标
通过成功应用多维财务管理方式，市、县公司财务管理职能分配更加合理，市公司发挥地域优势与资源优势加强自身管理，注重县公司的政策解释、指标分解与落实、各类工作的催办与考核。县公司则进一步加强了对生产经营前端业务的管理与监督，注重过程控制和指标细化，其财务精益化管理水平进一步提升。
（三）实现了提技能、重道德、强素质的队伍管理目标
积极开展财务业务技能比赛，有力增强了财务人员创先争优的意识，财会人员素质不断提升，对宏观政策的把握能力不断提升；鼓励财务人员参加各种学历及职称考试，加强职业道德建设，实现了公司与员工工作业绩共同提升、共同成长的目标。
参考文献：
[1]莫晓明，电力财务管理市县一体化实践.中国电力企业管理，2013（18）.
[2]王永，关于加强电网企业现金流量预算管理的思考.经济研究导刊，2012（20）.
[3]郭亚玲，市县一体化核算财务管理探讨.经营管理者，2012（19）.
[4]彭国敏，关于电力企业财务精细化管理模式的探讨.中国总会计师，2009（7）.
[5]王学亮等，电网企业预算管理创新研究.电力技术经济，2008（4）.
[6]张戈，电网企业预算管理方法的改进.财会通讯，2006（5）.