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企业合并理论的选择、企业合并会计方法的选择，以及合并财务报告编制等是合并财务报表研究的重要方面。《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第33号——合并财务报表》两个会计准则及其应用指南的发布，为合并财务报表的理论研究和实务工作提供了一个重要的依据。本文结合新会计准则，探讨经济实体理论下合并财务报表编制中合并抵销与调整问题。