论文部分内容阅读
进罢晴雯谗言，再出抄检建议。王善保家的道：“太太且请养息身体要紧，这些小事，只管交给奴才们。如今要查这个主儿也极容易，等到晚上园门关了的时节，内外不通风，我们竟给他个猛不防，带着人到各处丫头们房里搜寻。想来谁有这个，断不单只有这个，自然还有别的东西。那时翻出别的来，自然这个也是他的了。”
王夫人采纳了这一建议，令其和凤姐带人到各处丫头们房里搜寻“绣春囊”及相关证据。这既是实地查验法的运用，也是荣国府对安全控制有效性的一次专项检查评价。在企业，需要由董事会或类似权力机构对自身内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告，借此促进内部控制的不断优化和有效实施。
一、内部控制评价的准备
准备阶段的主要工作是制定评价工作方案和组建评价工作小组。
1.凤姐的主张与评价工作方案。
邢夫人把傻大姐在大观园捡到的绣春囊打发亲信王善保家的封好送给了王夫人。王夫人如临大敌，既担心贾家的面子和名声受到损害，更担心宝玉的成长环境被人污染，说不出口的则是其权力受到了前所未有的挑战。王夫人武断地认为这是凤姐和贾琏的东西，凤姐含泪申诉：“这香袋是外头雇工仿着内工绣的，带子、穗子一概是市卖货。我便年轻不尊重些，也不要这劳什子，自然都是好的，此是一。二者，这东西也不是常带着的，我纵有，也只好在家里，焉肯带在身上各处去？况且又在园里，个个姊妹我们都肯拉拉扯扯的，倘或露出来，不但在姊妹前，就是奴才看见，我有什么意思！我虽年轻不尊重，亦不能糊涂至此。三则论主子内，我是年轻的媳妇，算起奴才来，比我更年轻的又不止一个人了。况且她们也常进园，晚间各人家去，焉知不是她们身上的。四则除我常在园里之外，还有那边太太常带过几个小姨娘来，如嫣红、翠云等人，皆系年轻侍妾，她们更该有这个了。还有那边珍大嫂子，她也不算甚老，她也常带过佩凤等人来，焉知又不是她们的。五则园内丫头太多，保的住个个都是正经的不成？焉知年纪大些的，知道了人事，或者一时半刻人查问不到，偷着出去；或借着因由，同二门上小幺儿们打牙犯嘴，外头得了来的，也未可知。如今不但我没此事，就连平儿，我也可以下保的。太太请细想。”这是一次气氛相当紧张的个别访谈，凤姐的细致分析化解了姑母不重证据、不讲逻辑、不察始末的凭空妄断。
这番辩解也是对家务活动中高风险领域的一次梳理。在此基础上，凤姐提出了一个财色双关的检查方案。凤姐道：“太太快别生气，若被众人觉察了，保不定老太太不知道。且平心静气，暗暗访察，才得确实。纵然访不着，外人也不能知道。这叫作胳膊折在袖内。如今惟有趁着赌钱的因由革了许多的人这空儿，把周瑞媳妇、旺儿媳妇等四五个贴近不能走话的人安插在园里，以查赌为由。再如今的丫头也太多了，保不住人大心大，生事作耗，等闹出事来，反悔之不及。如今若无故裁革，不但姑娘们委屈烦恼，就连太太和我也过不去。不如趁此机会，以后凡年纪大些的，或有些咬牙难缠的，拿个错儿撵出去配了人。一则保得住没有别的事，二则也可省些用度。”该方案明确了检查的任务、人员和方法等事项，只是隐瞒贾母的想法和做法甚为不妥。在企业，内部控制评价方案须经董事会批准方可实施。
2.叫来五家陪房与评价工作小组。
凤姐言罢，王夫人拍板，传来周瑞家的、吴兴家的、郑华家的、来旺家的和来喜家的等五家陪房，组成了一个堪比内部控制评价工作小组的风纪整饬小组，吩咐她们快快暗地访拿。王夫人还嫌人少，忽见邢夫人的陪房王善保家的走来，也令她参与此项工作。王善保家的一不做二不休，告了晴雯，再向王夫人提出了本文开篇的建议。王夫人道：“这话倒是。若不如此，断不能清的清白的白。”并问凤姐如何。王善保家的是凤姐婆婆邢夫人的陪房，凤姐不便当面反对，只得答应说：“太太说是，就行罢了。”王夫人道：“这主意很是，不然一年也查不出来。”
这些陪房因其主人的地位而比其他奴仆下人更有面子和势力，承担着更多的家务管理工作，都是业务骨干，熟悉府里情况。要她们暗地查访，业务能力无须担忧。只是其中人员的独立性及职业操守肯定会面临考验。同样，企业的内部控制评价工作组也需要吸收内部相关部门熟悉情况的业务骨干参加。鉴于内部控制评价是自我评价，需要实行回避制度，工作组成员不得参与对本部门的内部控制评价。
二、内部控制评价的实施
实施阶段的主要工作是了解被评价单位基本情况、确定评价范围和重点、进行现场检查测试、完整记录评价情况并编制现场评价报告。
1.紫鹃处的宝玉物品与了解被评价单位基本情况。
在潇湘馆紫鹃房中抄出两副宝玉换下来的寄名符儿、一副束带上的帔带、两个荷包、扇套和扇子等。王善保家的自为得意，一面请凤姐验视，一面追问由何而来。显然她忽视了黛玉与宝玉自小同处的情况。凤姐笑道：“宝玉和他们从小儿在一处混了几年，这自然是宝玉的旧东西。这也不算什么罕事，撂下再往别处去是正经。”
企业内部评价工作小组需要与每个被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的经营范围、企业文化、发展战略、组织机构设置及职责分工、领导层构成等各种情况。对于最近一年中内部监督发现的问题及整改情况，尤其需要关注。
2.不查宝钗与确定评价范围和重点。
走出怡红院，凤姐道：“要抄检，只抄检咱们家的人，薛大姑娘屋里，断乎检抄不得的。”王善保家的笑道：“这个自然。岂有抄起亲戚家来。”这是检查评价范围问题，评价工作组需要根据掌握的具体情况确定评价范围、检查重点和抽样数量，结合评价人员专业背景进行合理分工。
话音犹在，潇湘馆已进。不查宝钗，却查黛玉，令人费解。甲戌本第三回的回目是“金陵城起复贾雨村，荣国府收养林黛玉”。脂砚斋说收养“二字触目凄凉之至！”周汝昌据此推断，“贾府之人早已不将黛玉视为亲戚外人”了。纵然如此，也不排除凤姐对王夫人真实用意的猜测及区别对待。周汝昌说过，“我常疑，文字表面所写是王夫人意在抄检晴雯，而其心中意中却属意于黛玉，此意不可明言，全凭读者自悟自断，评其是非可也。”若黛玉有私且被查出，正随王夫人心愿，正助宝钗上位，这可能是王夫人及凤姐瞒着贾母的深意。考虑这层因素，更兼凤姐管家，她亲自参与具体的检查评价工作，极有可能影响检查评价的客观性和公正性。 3.入画的疑似赃物、司棋的帖子与现场检查测试。
抄检队伍从上夜的婆子处开始，相继搜查了怡红院、潇湘馆、秋爽斋、藕香榭和紫菱洲。在惜春丫头入画的箱子中查出了一大包金银锞子、一副玉带板子并一包男人的靴袜等物。入画说是珍大爷赏她哥哥的，哥哥怕被叔叔婶子吃酒赌钱花了，悄悄的烦了老妈妈带进来叫她收着的。司棋是迎春的大丫头、王善保的外孙女儿，王善保家的理当回避。然而，王家的心理或许还盘算着利用职务之便要为司棋掩盖一些可能的问题。搜查司棋的箱子时，她敷衍了事。周瑞家的果断出手，揭开了藏在其中的秘密，搜出一双男子的锦带袜、一双缎鞋，在一个小包袱里又发现了一个同心如意和一个字帖儿。这帖子是司棋收到的一封情书，上面写道：“上月你来家后，父母已觉察你我之意。但姑娘未出阁，尚不能完你我之心愿。若园内可以相见，你可托张妈给一信息。若得在园内一见，倒比来家得说话。千万千万。再所赐香袋二个，今已查收外，特寄香珠一串，略表我心，千万收好。表弟潘又安拜具。”
抄检人员对各房丫头翻箱倒柜般的实地查验，意在获取与绣春囊相关的物证。除了这种实地查验法之外，企业内部控制评价工作组还需要综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、抽样和比较分析等方法进行现场测试，以便充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。
4.凤姐的要求与记录评价情况和编制现场评价报告。
听到入画的解释，凤姐笑道：“这话若果真呢，也倒可恕，只是不该私自传送进来。这个可以传递，什么不可以传递。这倒是传递人的不是了。若这话不真，倘是偷来的，你可就别想活了。”入画跪着哭道：“我不敢扯谎。奶奶只管明日问我们奶奶和大爷去，若说不是赏的，就拿我和我哥哥一同打死无怨。”凤姐道：“这个自然要问的，只是真赏的，也有不是。谁许你私自传送东西的！你且说是谁作接应，我便饶你。下次万万不可。”对于何人传递，惜春道：“若说传递，再无别个，必是后门上的张妈。她常跟和这些丫头们鬼鬼祟祟的，这些丫头们也都肯照顾她。”
凤姐听说，命人记下。在内部控制评价过程中，需要记下的东西很多，如评价要素、主要风险点、采取的控制措施、证据资料以及认定结果等，一般使用评价工作底稿进行详细记录，以形成内部控制评价档案。入画的解释是真是假，凤姐说“明日对明再议。”随后惜春在尤氏处获得了证实。尤氏道：“实是你哥哥赏他哥哥的，只不该私自传送，如今官盐竟成了私盐了。”尤氏的确认也是对评价工作底稿的一次交叉复核。企业需要建立评价质量交叉复核制度，评价工作组负责人要对评价工作底稿进行严格审核，并对所认定的评价结果签字确认。张妈看门却私下传物传信，门禁失效。凤姐表示追查，已经初步认定了这项内部控制缺陷，打好了一份现场评价报告的腹稿。
三、内部控制评价的报告
报告阶段的主要工作是汇总评价结果、编制正式评价报告、对内报告和对外披露、进行内部控制缺陷整改。
1.惜春和帖子提及的张妈与汇总评价结果。
入画所供、惜春直指以及帖子中的白纸黑字，都将张妈这个后门门卫的履职状况以及门卫安全控制的有效性摆在了评价机构面前。大观园开有正门、后门，东、西角门等，门多方便，也有安全隐患。平常各门均有人值班把守，入夜锁门。后门通街，自是要冲，建有门房，安排小厮及婆子重重把守。遇有特殊情况，安保还要加强。第五十九回贾母等主人都去为宫中老太妃送灵那段日子，府内及园中诸门基本上锁，上夜人丁亦有增加。宝玉生日那天，他与宝钗和宝琴告别薛蝌，回到园子。一进角门，宝钗便命婆子将门锁上，把钥匙要了自己拿着。宝玉认为没必要这样，姨娘和姐姐都在里头住，倘若回家取什么，岂不费事。宝钗笑道：“小心没过馀的。你瞧你们那边，这几日七事八事，竟没有我们这边的人，可知是这门关的有功效了。”宝钗的言行表明，除此之外的其他门径可能不同程度地存在着控制缺陷。
内部控制评价主要是确定内部控制是否有效，如果内部控制存在缺陷，其有效性肯定大打折扣，甚至无效。荣府诸门的安全控制措施在设计上是存在的，而且也是适当的，不存在设计缺陷。通往薛姨妈家的角门，运行控制尤为有效。相反，鸳鸯惊起潘又安与司棋这对真鸳鸯所走的那道角门，是值班婆子放弃控制而形成的运行缺陷。由不当之人执行、未按设计方式运行、运行时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等等，都是造成运行缺陷的重要原因。
内部控制评价机构需要对各个工作组现场初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总，对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级。对于内部控制缺陷的认定，需要紧密结合日常监督和专项监督掌握的线索及情况进行。例如，尤氏曾经遇到过两个婆子吃酒不守门的情况；贾母对下人夜间聚赌吃酒高度警惕，指出因此可能随意开门出入，引奸引盗；司棋打砸内厨房，预示了她的不守规矩。将这些苗头或迹象与此次抄检发现的后门张妈不尽职守相联系，门卫风险显然已非一日，必须要引起高度重视。贾母查赌，是为了防奸防盗。王夫人扫黄，是为了儿子的健康成长。这些均关系着贾府的名声和未来，由此来看，门卫运行失控当属荣府的重大缺陷。
2.对诸多重大缺陷的忽视与编制评价报告。
面对抄检，探春道：“你们别忙，自然连你们抄的日子有呢！你们今日早起不曾议论甄家，自己家里好好的抄家，果然今日真抄了。咱们也渐渐的来了。可知这样大族人家，若从外头杀来，一时是杀不死的。这是古人曾说的，百足之虫，死而不僵。必须先从家里自杀自灭起来，才能一败涂地呢！”对府内不同利益集团之间的明争暗斗，探春尤为担忧。她怒抽王善保家的嘴巴子，是对挑唆主子之人的一次教训。这是贾府内部控制的又一重大缺陷。凤姐建议中的“也可省些用度”，背后是贾府的寅吃卯粮、严重亏空和难以为继。这是贾府在奢侈文化主导下多项内部控制措施缺失综合在一起的重大缺陷。
这次具有内部控制评价意义的大抄检，只把矛头对准了晴雯等丫头，没有触及凤姐分析到的其他可能人群和领域，更没有触及到贾府的主子、尤其是为非作歹的爷们，没有看到贾府面临的真正危机，没有在更高领导层面对抄检中发现的控制缺陷进行深入研究，再次错失了自我救赎的机会。企业开展内部控制评价，切不可讳疾忌医，要以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告。
3.王夫人向贾母汇报与评价报告的披露。
周瑞家的和凤姐等人商议停妥，一字不隐，把搜检结果回明了王夫人。省晨之际，见贾母喜欢，王夫人进行了选择性报告：晴雯病不离身，得了女儿痨，加之淘气、懒惰无比，将其赶出去了；唱戏的女孩儿们，口里没轻没重，也都打发了。贾母听了，点头道：“这倒是正理，我也正想着如此呢。”周家的和王夫人的逐级汇报，仿佛内部控制评价机构把评价报告初稿报送经理层、董事会和监事会进行审议。贾母点头意味着董事会对内部控制评价报告的审定。
贾母早认为只有晴雯可给宝玉作妾，听了儿媳的汇报，自叹“谁知变了。”其实贾母无错，晴雯也没变，只是王夫人的一面之词存在不切实际的虚假陈述。对内报告主要满足企业董事会、经理层的管理需要，内容详尽、不拘格式、不限时间。对外报告则要按规范的格式、内容和时间要求进行编制和披露，需要董事会及全体董事声明并保证报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，对报告内容的真实性、准确性、完整性承担个别及连带责任。
4.撵司棋、逐晴雯与内部控制缺陷的整改。
王夫人听取搜检结果汇报后，不报贾母，擅作主张，撵司棋，逐晴雯、芳官等人。奸谗得逞，无辜受害。在王夫人看来，只要打发了这些“妖精”们，宝玉的成长环境便可净化。她们没有对门卫控制中存在的运行缺陷进行整改，未见对张妈作出任何处理，对于不同利益集团之间的矛盾和上上下下的极度奢侈听之任之。如此避重就轻的处理，不可效法。在企业，对于内部控制评价认定的内部控制缺陷，内部控制评价机构需要结合董事会和审计委员会要求，提出富有针对性的整改建议，要求责任单位进行及时全面的整改，对于整改落实情况积极进行跟踪。对于已经造成损失或负面影响的，需要追究相关单位和人员的责任。
（作者单位：深投教育有限公司）
王夫人采纳了这一建议，令其和凤姐带人到各处丫头们房里搜寻“绣春囊”及相关证据。这既是实地查验法的运用，也是荣国府对安全控制有效性的一次专项检查评价。在企业，需要由董事会或类似权力机构对自身内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告，借此促进内部控制的不断优化和有效实施。
一、内部控制评价的准备
准备阶段的主要工作是制定评价工作方案和组建评价工作小组。
1.凤姐的主张与评价工作方案。
邢夫人把傻大姐在大观园捡到的绣春囊打发亲信王善保家的封好送给了王夫人。王夫人如临大敌，既担心贾家的面子和名声受到损害，更担心宝玉的成长环境被人污染，说不出口的则是其权力受到了前所未有的挑战。王夫人武断地认为这是凤姐和贾琏的东西，凤姐含泪申诉：“这香袋是外头雇工仿着内工绣的，带子、穗子一概是市卖货。我便年轻不尊重些，也不要这劳什子，自然都是好的，此是一。二者，这东西也不是常带着的，我纵有，也只好在家里，焉肯带在身上各处去？况且又在园里，个个姊妹我们都肯拉拉扯扯的，倘或露出来，不但在姊妹前，就是奴才看见，我有什么意思！我虽年轻不尊重，亦不能糊涂至此。三则论主子内，我是年轻的媳妇，算起奴才来，比我更年轻的又不止一个人了。况且她们也常进园，晚间各人家去，焉知不是她们身上的。四则除我常在园里之外，还有那边太太常带过几个小姨娘来，如嫣红、翠云等人，皆系年轻侍妾，她们更该有这个了。还有那边珍大嫂子，她也不算甚老，她也常带过佩凤等人来，焉知又不是她们的。五则园内丫头太多，保的住个个都是正经的不成？焉知年纪大些的，知道了人事，或者一时半刻人查问不到，偷着出去；或借着因由，同二门上小幺儿们打牙犯嘴，外头得了来的，也未可知。如今不但我没此事，就连平儿，我也可以下保的。太太请细想。”这是一次气氛相当紧张的个别访谈，凤姐的细致分析化解了姑母不重证据、不讲逻辑、不察始末的凭空妄断。
这番辩解也是对家务活动中高风险领域的一次梳理。在此基础上，凤姐提出了一个财色双关的检查方案。凤姐道：“太太快别生气，若被众人觉察了，保不定老太太不知道。且平心静气，暗暗访察，才得确实。纵然访不着，外人也不能知道。这叫作胳膊折在袖内。如今惟有趁着赌钱的因由革了许多的人这空儿，把周瑞媳妇、旺儿媳妇等四五个贴近不能走话的人安插在园里，以查赌为由。再如今的丫头也太多了，保不住人大心大，生事作耗，等闹出事来，反悔之不及。如今若无故裁革，不但姑娘们委屈烦恼，就连太太和我也过不去。不如趁此机会，以后凡年纪大些的，或有些咬牙难缠的，拿个错儿撵出去配了人。一则保得住没有别的事，二则也可省些用度。”该方案明确了检查的任务、人员和方法等事项，只是隐瞒贾母的想法和做法甚为不妥。在企业，内部控制评价方案须经董事会批准方可实施。
2.叫来五家陪房与评价工作小组。
凤姐言罢，王夫人拍板，传来周瑞家的、吴兴家的、郑华家的、来旺家的和来喜家的等五家陪房，组成了一个堪比内部控制评价工作小组的风纪整饬小组，吩咐她们快快暗地访拿。王夫人还嫌人少，忽见邢夫人的陪房王善保家的走来，也令她参与此项工作。王善保家的一不做二不休，告了晴雯，再向王夫人提出了本文开篇的建议。王夫人道：“这话倒是。若不如此，断不能清的清白的白。”并问凤姐如何。王善保家的是凤姐婆婆邢夫人的陪房，凤姐不便当面反对，只得答应说：“太太说是，就行罢了。”王夫人道：“这主意很是，不然一年也查不出来。”
这些陪房因其主人的地位而比其他奴仆下人更有面子和势力，承担着更多的家务管理工作，都是业务骨干，熟悉府里情况。要她们暗地查访，业务能力无须担忧。只是其中人员的独立性及职业操守肯定会面临考验。同样，企业的内部控制评价工作组也需要吸收内部相关部门熟悉情况的业务骨干参加。鉴于内部控制评价是自我评价，需要实行回避制度，工作组成员不得参与对本部门的内部控制评价。
二、内部控制评价的实施
实施阶段的主要工作是了解被评价单位基本情况、确定评价范围和重点、进行现场检查测试、完整记录评价情况并编制现场评价报告。
1.紫鹃处的宝玉物品与了解被评价单位基本情况。
在潇湘馆紫鹃房中抄出两副宝玉换下来的寄名符儿、一副束带上的帔带、两个荷包、扇套和扇子等。王善保家的自为得意，一面请凤姐验视，一面追问由何而来。显然她忽视了黛玉与宝玉自小同处的情况。凤姐笑道：“宝玉和他们从小儿在一处混了几年，这自然是宝玉的旧东西。这也不算什么罕事，撂下再往别处去是正经。”
企业内部评价工作小组需要与每个被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的经营范围、企业文化、发展战略、组织机构设置及职责分工、领导层构成等各种情况。对于最近一年中内部监督发现的问题及整改情况，尤其需要关注。
2.不查宝钗与确定评价范围和重点。
走出怡红院，凤姐道：“要抄检，只抄检咱们家的人，薛大姑娘屋里，断乎检抄不得的。”王善保家的笑道：“这个自然。岂有抄起亲戚家来。”这是检查评价范围问题，评价工作组需要根据掌握的具体情况确定评价范围、检查重点和抽样数量，结合评价人员专业背景进行合理分工。
话音犹在，潇湘馆已进。不查宝钗，却查黛玉，令人费解。甲戌本第三回的回目是“金陵城起复贾雨村，荣国府收养林黛玉”。脂砚斋说收养“二字触目凄凉之至！”周汝昌据此推断，“贾府之人早已不将黛玉视为亲戚外人”了。纵然如此，也不排除凤姐对王夫人真实用意的猜测及区别对待。周汝昌说过，“我常疑，文字表面所写是王夫人意在抄检晴雯，而其心中意中却属意于黛玉，此意不可明言，全凭读者自悟自断，评其是非可也。”若黛玉有私且被查出，正随王夫人心愿，正助宝钗上位，这可能是王夫人及凤姐瞒着贾母的深意。考虑这层因素，更兼凤姐管家，她亲自参与具体的检查评价工作，极有可能影响检查评价的客观性和公正性。 3.入画的疑似赃物、司棋的帖子与现场检查测试。
抄检队伍从上夜的婆子处开始，相继搜查了怡红院、潇湘馆、秋爽斋、藕香榭和紫菱洲。在惜春丫头入画的箱子中查出了一大包金银锞子、一副玉带板子并一包男人的靴袜等物。入画说是珍大爷赏她哥哥的，哥哥怕被叔叔婶子吃酒赌钱花了，悄悄的烦了老妈妈带进来叫她收着的。司棋是迎春的大丫头、王善保的外孙女儿，王善保家的理当回避。然而，王家的心理或许还盘算着利用职务之便要为司棋掩盖一些可能的问题。搜查司棋的箱子时，她敷衍了事。周瑞家的果断出手，揭开了藏在其中的秘密，搜出一双男子的锦带袜、一双缎鞋，在一个小包袱里又发现了一个同心如意和一个字帖儿。这帖子是司棋收到的一封情书，上面写道：“上月你来家后，父母已觉察你我之意。但姑娘未出阁，尚不能完你我之心愿。若园内可以相见，你可托张妈给一信息。若得在园内一见，倒比来家得说话。千万千万。再所赐香袋二个，今已查收外，特寄香珠一串，略表我心，千万收好。表弟潘又安拜具。”
抄检人员对各房丫头翻箱倒柜般的实地查验，意在获取与绣春囊相关的物证。除了这种实地查验法之外，企业内部控制评价工作组还需要综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、抽样和比较分析等方法进行现场测试，以便充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。
4.凤姐的要求与记录评价情况和编制现场评价报告。
听到入画的解释，凤姐笑道：“这话若果真呢，也倒可恕，只是不该私自传送进来。这个可以传递，什么不可以传递。这倒是传递人的不是了。若这话不真，倘是偷来的，你可就别想活了。”入画跪着哭道：“我不敢扯谎。奶奶只管明日问我们奶奶和大爷去，若说不是赏的，就拿我和我哥哥一同打死无怨。”凤姐道：“这个自然要问的，只是真赏的，也有不是。谁许你私自传送东西的！你且说是谁作接应，我便饶你。下次万万不可。”对于何人传递，惜春道：“若说传递，再无别个，必是后门上的张妈。她常跟和这些丫头们鬼鬼祟祟的，这些丫头们也都肯照顾她。”
凤姐听说，命人记下。在内部控制评价过程中，需要记下的东西很多，如评价要素、主要风险点、采取的控制措施、证据资料以及认定结果等，一般使用评价工作底稿进行详细记录，以形成内部控制评价档案。入画的解释是真是假，凤姐说“明日对明再议。”随后惜春在尤氏处获得了证实。尤氏道：“实是你哥哥赏他哥哥的，只不该私自传送，如今官盐竟成了私盐了。”尤氏的确认也是对评价工作底稿的一次交叉复核。企业需要建立评价质量交叉复核制度，评价工作组负责人要对评价工作底稿进行严格审核，并对所认定的评价结果签字确认。张妈看门却私下传物传信，门禁失效。凤姐表示追查，已经初步认定了这项内部控制缺陷，打好了一份现场评价报告的腹稿。
三、内部控制评价的报告
报告阶段的主要工作是汇总评价结果、编制正式评价报告、对内报告和对外披露、进行内部控制缺陷整改。
1.惜春和帖子提及的张妈与汇总评价结果。
入画所供、惜春直指以及帖子中的白纸黑字，都将张妈这个后门门卫的履职状况以及门卫安全控制的有效性摆在了评价机构面前。大观园开有正门、后门，东、西角门等，门多方便，也有安全隐患。平常各门均有人值班把守，入夜锁门。后门通街，自是要冲，建有门房，安排小厮及婆子重重把守。遇有特殊情况，安保还要加强。第五十九回贾母等主人都去为宫中老太妃送灵那段日子，府内及园中诸门基本上锁，上夜人丁亦有增加。宝玉生日那天，他与宝钗和宝琴告别薛蝌，回到园子。一进角门，宝钗便命婆子将门锁上，把钥匙要了自己拿着。宝玉认为没必要这样，姨娘和姐姐都在里头住，倘若回家取什么，岂不费事。宝钗笑道：“小心没过馀的。你瞧你们那边，这几日七事八事，竟没有我们这边的人，可知是这门关的有功效了。”宝钗的言行表明，除此之外的其他门径可能不同程度地存在着控制缺陷。
内部控制评价主要是确定内部控制是否有效，如果内部控制存在缺陷，其有效性肯定大打折扣，甚至无效。荣府诸门的安全控制措施在设计上是存在的，而且也是适当的，不存在设计缺陷。通往薛姨妈家的角门，运行控制尤为有效。相反，鸳鸯惊起潘又安与司棋这对真鸳鸯所走的那道角门，是值班婆子放弃控制而形成的运行缺陷。由不当之人执行、未按设计方式运行、运行时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等等，都是造成运行缺陷的重要原因。
内部控制评价机构需要对各个工作组现场初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总，对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级。对于内部控制缺陷的认定，需要紧密结合日常监督和专项监督掌握的线索及情况进行。例如，尤氏曾经遇到过两个婆子吃酒不守门的情况；贾母对下人夜间聚赌吃酒高度警惕，指出因此可能随意开门出入，引奸引盗；司棋打砸内厨房，预示了她的不守规矩。将这些苗头或迹象与此次抄检发现的后门张妈不尽职守相联系，门卫风险显然已非一日，必须要引起高度重视。贾母查赌，是为了防奸防盗。王夫人扫黄，是为了儿子的健康成长。这些均关系着贾府的名声和未来，由此来看，门卫运行失控当属荣府的重大缺陷。
2.对诸多重大缺陷的忽视与编制评价报告。
面对抄检，探春道：“你们别忙，自然连你们抄的日子有呢！你们今日早起不曾议论甄家，自己家里好好的抄家，果然今日真抄了。咱们也渐渐的来了。可知这样大族人家，若从外头杀来，一时是杀不死的。这是古人曾说的，百足之虫，死而不僵。必须先从家里自杀自灭起来，才能一败涂地呢！”对府内不同利益集团之间的明争暗斗，探春尤为担忧。她怒抽王善保家的嘴巴子，是对挑唆主子之人的一次教训。这是贾府内部控制的又一重大缺陷。凤姐建议中的“也可省些用度”，背后是贾府的寅吃卯粮、严重亏空和难以为继。这是贾府在奢侈文化主导下多项内部控制措施缺失综合在一起的重大缺陷。
这次具有内部控制评价意义的大抄检，只把矛头对准了晴雯等丫头，没有触及凤姐分析到的其他可能人群和领域，更没有触及到贾府的主子、尤其是为非作歹的爷们，没有看到贾府面临的真正危机，没有在更高领导层面对抄检中发现的控制缺陷进行深入研究，再次错失了自我救赎的机会。企业开展内部控制评价，切不可讳疾忌医，要以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告。
3.王夫人向贾母汇报与评价报告的披露。
周瑞家的和凤姐等人商议停妥，一字不隐，把搜检结果回明了王夫人。省晨之际，见贾母喜欢，王夫人进行了选择性报告：晴雯病不离身，得了女儿痨，加之淘气、懒惰无比，将其赶出去了；唱戏的女孩儿们，口里没轻没重，也都打发了。贾母听了，点头道：“这倒是正理，我也正想着如此呢。”周家的和王夫人的逐级汇报，仿佛内部控制评价机构把评价报告初稿报送经理层、董事会和监事会进行审议。贾母点头意味着董事会对内部控制评价报告的审定。
贾母早认为只有晴雯可给宝玉作妾，听了儿媳的汇报，自叹“谁知变了。”其实贾母无错，晴雯也没变，只是王夫人的一面之词存在不切实际的虚假陈述。对内报告主要满足企业董事会、经理层的管理需要，内容详尽、不拘格式、不限时间。对外报告则要按规范的格式、内容和时间要求进行编制和披露，需要董事会及全体董事声明并保证报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，对报告内容的真实性、准确性、完整性承担个别及连带责任。
4.撵司棋、逐晴雯与内部控制缺陷的整改。
王夫人听取搜检结果汇报后，不报贾母，擅作主张，撵司棋，逐晴雯、芳官等人。奸谗得逞，无辜受害。在王夫人看来，只要打发了这些“妖精”们，宝玉的成长环境便可净化。她们没有对门卫控制中存在的运行缺陷进行整改，未见对张妈作出任何处理，对于不同利益集团之间的矛盾和上上下下的极度奢侈听之任之。如此避重就轻的处理，不可效法。在企业，对于内部控制评价认定的内部控制缺陷，内部控制评价机构需要结合董事会和审计委员会要求，提出富有针对性的整改建议，要求责任单位进行及时全面的整改，对于整改落实情况积极进行跟踪。对于已经造成损失或负面影响的，需要追究相关单位和人员的责任。
（作者单位：深投教育有限公司）