【摘 要】
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2016年5月营改增政策全面实施后,银行业的流转税税负变化广受关注.学术界对税负变化争议较大,一部分专家认为银行业纳入增值税抵扣链条,流转税税负明显下降;另一部分专家认为
【机 构】
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上海理工大学管理学院, 上海 200093;上海财经大学公共经济与管理学院, 上海 200433
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2016年5月营改增政策全面实施后,银行业的流转税税负变化广受关注.学术界对税负变化争议较大,一部分专家认为银行业纳入增值税抵扣链条,流转税税负明显下降;另一部分专家认为银行业流转税税负变化具有明显异质性;近两年更多的专家认为由于贷款服务业务进项税额不能抵扣,银行业流转税税负有所上升.本文刻画企业增值税抵扣环节的纳税特征,分析银行业营改增后的关键变量和参数的变化,利用可计算一般均衡(CGE)模型,研究发现营改增政策对银行业流转税税负的直接影响非常微弱,商业银行年度流转税税负波动主要是由当年业务结构或税收优惠造成的;近两年银行业流转税税负上升,则主要是因为其他行业增值税税率降低,商业银行可供抵扣进项税额减少,造成银行业增值税应纳税额增加.
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