论文部分内容阅读
【摘要】自从集中支付制度改革实施以来，其推进的阻力不断地在增加。这篇文章的出发点是人民银行国库部门直接办理集中支付业务，分析的入手点为理论和实务，进而理清其优势，从而深层次推进财政国库管理改革。
【关键词】国库单一账户 直接办理 集中支付 理论优势
2001年实施国库集中支付制度改革实施后，我国在借鉴先进国家的有关经验上，围绕以国库单一账户为基础、主要形式为资金缴拨来进行开展改革，改革广泛而深入至全国，将预算执行低效以及资金分散管理等实质性的问题得到了基本上的解决，总体上的获得了明显的成效和很大的进展。根据“十二五”国库业务发展规划，银行更加呼吁要增强国库办理直接收付的能力，对各级国库部门提出了更高要求，要求其对集中支付改革继续进行深化。但是，随着改革走向深水区，由于既得利益集团的原因，无法进一步对集中支付制度的优势进行发展，推进难度变大，模糊了改革目标。
一、国库直接办理集中支付业务的优势
（一）理论优势
1.国库办理集中支付具有法理基础。从制度精神上来说，商业银行代理集中支付是与其有矛盾的。现行的《国家金库条例实施细则》中规定：“国库有权监督财政存款的开户和财政库款的支拨对违反财政制度规定的国库有权拒绝执行”。国库对财政支拨资金的监督职责有三方面：一是对支付凭证和清单进行审核;二是对资金使用的支付过程进行监控;三是及时对违规问题进行核查。这表明，人民银行国库部门要在要求在库款支拨发生之前或者是过程中要履行审核职权，从而是支出业务都是符合规定的，进而更好的控制住国库库存余额以及支付额，将防范和化解其中的风险。而商业银行代理集中支付的模式是支付在前，清算在后，将国库事中监督的力度大大地降低了，在国库资金上，商业银行因为没有权限去进行监督，使得在资金划拨上缺乏审核，而且商业银行在《支付结算办法》中有规定是不准垫付的，而商业银行代理集中支付违背了这一点，而在支付结算方面的硬伤这一方面，国库部门直接办理则根本没有这类的问题，所以就法理上更稳定。
2.国库办理集中支付符合国库单一账户要求。商业银行代理集中支付和改革目标是有矛盾的。财政国库管理制度改革的中心内容就是建立国库单一账户制度，同时也是规范银行账户管理的重要内容。财政资金全部都纳入国库单一账户管理就是集中收付制度的改革目标。因此，从改革的方向上看，国库单一账户就是改革发展的目标。而代理集中支付业务时，商业银行肯定会要求其在该代理行开设零余额账户和其他财政账户，这与改革方向很明显是相悖的。
（二）实务优势
1.国库办理集中支付业务程序更便捷。在代理集中支付上，商业银行在的流程更为复杂。现今，国库集中支付系统涉及财政预算部门、人民银行国库部门等多个单位，在具体的流程上，由预算单位向财政部门提出申请，财政部门在根据预算单位核定的预算及资金使用计划下，审核支付的申请，通过后，发送支付通知给国库部门以及下达支付指令给代理的银行，代理银行在给提供劳务者或供应商付款后，才可以和国库部门进行清算资金和交接凭证。整个过程中有着较多的程序，无法完成实时支付，将财政资金支付的效率给降低了。国库直接办理集中支付能够将这其中很多的复杂程序给进行简化，同时还能做到审核凭证和事中监督，并且在国库会计核算系统下其操作灵活，通过支付系统能实现实时支付，将资金使用的效率和预算支出成效给提高。
2.国库直接办理集中支付具有安全保障。商业银行代理集中支付在操作上存在风险上，根据规定代理行受理了预算单位提交的支付凭证后，先按清单来垫付资金，且对资金的清算要在当日汇总后向国库部门进行申请。但是有清算在前支付在后的违规行为。因为，代理银行自身核算系统在制约关系上，和财政国库集中支付系统的联系不密切，在业务操作上，代理银行具有隐蔽性，正在套取财政资金上，代理银行可能存在一些违规的方式。但是国库部门支付系统在对集中支付执行清算上有时间限制，所以，在有足够支付的库款余额前提下，如果是在额度的控制范围内的清算的金额，国库部门收到代理银行的划款申请后，通常下国库部门及时对资金进行划转。至于仅靠审查凭证，国库部门有很多的方面都是了解不到的，如：清算的金额是否等于当天代理银行实际发生的垫付金额等。
二、国库直接办理集中支付业务存在的问题
（一）国库单一账户体系影响集中支付质量
国库单一账户是其深入开展的前提，资金只有在高度的集中下，才能够弥补许多的漏洞，如：资金库外沉淀和多头开列账户，在资金上，国库部门才可以实现对统一的管理和全面的监督。而如今，由财政所主导的“I+N”国库单一账户体系表现代替出了国库单一账户制度进行代替和将改革方向模糊的趋势，大量的各类收支过渡账户以及财政专户依旧存在，使得国库单一账户并没有将政府财政资金给全部的集中在一起，这将集中支付改革推进的难度给增加可，同时影响到了业务的开展质量。
（二）国库部门还没有明确办理集中支付相关规划、制度以及流程
目前，在阶段上还是处于探索时期，没有实现整体统一项目中的推进规划发展，并且各地自管的原因使得大量的资源被浪费。国库直接办理集中支付业务在相关规章支撑上还是较为缺乏，制度的出台比实践进度要落后;与此同时，还未有明确的业务操作，经验是办理过程中的主要依据，不够规范，在办理的流程还有很大的上升空间。
（三）地方现金管理工作开展较为滞后
因为在现金管理操作上，地方国库较为滞后，增加了资金入库的贬值风险。客观上对库款保值增值，国库单一账户制度提出了相应多的要求，对国际的经验进行借鉴，进而开展深入广泛的国库现金管理，使之和各方诉求相符合。而就地方现金管理工作而言，现今还是处于起步探索阶段，就地方国库现金管理如何进行稳定推进这一问题，各地还没有达成一致的想法，因此，整体的推进速度较慢。
三、结束语
综上可知，虽然国库直接办理集中支付比商业银行代理集中支付的优势更加明显，但是其本身还是存在很多问题的，因此要扎实的推进国库单一账户制度建设、制定出台集中支付规划、制度、流程以及稳妥地推进地方国库现金管理，这样才能够更加的完善国库直接办理集中支付。
参考文献
[1]梁鸿雁.国库集中支付改革中存在的问题及建议[J].甘肃金融.2011（06）.
[2]袁红华.对国库集中支付制度实践中存在问题的思考[J].中国农业会计.2011（12）.
作者简介：李冬梅（1971-），女，中级会计师，大学本科，主要从事财政收付、财务会计工作。
【关键词】国库单一账户 直接办理 集中支付 理论优势
2001年实施国库集中支付制度改革实施后，我国在借鉴先进国家的有关经验上，围绕以国库单一账户为基础、主要形式为资金缴拨来进行开展改革，改革广泛而深入至全国，将预算执行低效以及资金分散管理等实质性的问题得到了基本上的解决，总体上的获得了明显的成效和很大的进展。根据“十二五”国库业务发展规划，银行更加呼吁要增强国库办理直接收付的能力，对各级国库部门提出了更高要求，要求其对集中支付改革继续进行深化。但是，随着改革走向深水区，由于既得利益集团的原因，无法进一步对集中支付制度的优势进行发展，推进难度变大，模糊了改革目标。
一、国库直接办理集中支付业务的优势
（一）理论优势
1.国库办理集中支付具有法理基础。从制度精神上来说，商业银行代理集中支付是与其有矛盾的。现行的《国家金库条例实施细则》中规定：“国库有权监督财政存款的开户和财政库款的支拨对违反财政制度规定的国库有权拒绝执行”。国库对财政支拨资金的监督职责有三方面：一是对支付凭证和清单进行审核;二是对资金使用的支付过程进行监控;三是及时对违规问题进行核查。这表明，人民银行国库部门要在要求在库款支拨发生之前或者是过程中要履行审核职权，从而是支出业务都是符合规定的，进而更好的控制住国库库存余额以及支付额，将防范和化解其中的风险。而商业银行代理集中支付的模式是支付在前，清算在后，将国库事中监督的力度大大地降低了，在国库资金上，商业银行因为没有权限去进行监督，使得在资金划拨上缺乏审核，而且商业银行在《支付结算办法》中有规定是不准垫付的，而商业银行代理集中支付违背了这一点，而在支付结算方面的硬伤这一方面，国库部门直接办理则根本没有这类的问题，所以就法理上更稳定。
2.国库办理集中支付符合国库单一账户要求。商业银行代理集中支付和改革目标是有矛盾的。财政国库管理制度改革的中心内容就是建立国库单一账户制度，同时也是规范银行账户管理的重要内容。财政资金全部都纳入国库单一账户管理就是集中收付制度的改革目标。因此，从改革的方向上看，国库单一账户就是改革发展的目标。而代理集中支付业务时，商业银行肯定会要求其在该代理行开设零余额账户和其他财政账户，这与改革方向很明显是相悖的。
（二）实务优势
1.国库办理集中支付业务程序更便捷。在代理集中支付上，商业银行在的流程更为复杂。现今，国库集中支付系统涉及财政预算部门、人民银行国库部门等多个单位，在具体的流程上，由预算单位向财政部门提出申请，财政部门在根据预算单位核定的预算及资金使用计划下，审核支付的申请，通过后，发送支付通知给国库部门以及下达支付指令给代理的银行，代理银行在给提供劳务者或供应商付款后，才可以和国库部门进行清算资金和交接凭证。整个过程中有着较多的程序，无法完成实时支付，将财政资金支付的效率给降低了。国库直接办理集中支付能够将这其中很多的复杂程序给进行简化，同时还能做到审核凭证和事中监督，并且在国库会计核算系统下其操作灵活，通过支付系统能实现实时支付，将资金使用的效率和预算支出成效给提高。
2.国库直接办理集中支付具有安全保障。商业银行代理集中支付在操作上存在风险上，根据规定代理行受理了预算单位提交的支付凭证后，先按清单来垫付资金，且对资金的清算要在当日汇总后向国库部门进行申请。但是有清算在前支付在后的违规行为。因为，代理银行自身核算系统在制约关系上，和财政国库集中支付系统的联系不密切，在业务操作上，代理银行具有隐蔽性，正在套取财政资金上，代理银行可能存在一些违规的方式。但是国库部门支付系统在对集中支付执行清算上有时间限制，所以，在有足够支付的库款余额前提下，如果是在额度的控制范围内的清算的金额，国库部门收到代理银行的划款申请后，通常下国库部门及时对资金进行划转。至于仅靠审查凭证，国库部门有很多的方面都是了解不到的，如：清算的金额是否等于当天代理银行实际发生的垫付金额等。
二、国库直接办理集中支付业务存在的问题
（一）国库单一账户体系影响集中支付质量
国库单一账户是其深入开展的前提，资金只有在高度的集中下，才能够弥补许多的漏洞，如：资金库外沉淀和多头开列账户，在资金上，国库部门才可以实现对统一的管理和全面的监督。而如今，由财政所主导的“I+N”国库单一账户体系表现代替出了国库单一账户制度进行代替和将改革方向模糊的趋势，大量的各类收支过渡账户以及财政专户依旧存在，使得国库单一账户并没有将政府财政资金给全部的集中在一起，这将集中支付改革推进的难度给增加可，同时影响到了业务的开展质量。
（二）国库部门还没有明确办理集中支付相关规划、制度以及流程
目前，在阶段上还是处于探索时期，没有实现整体统一项目中的推进规划发展，并且各地自管的原因使得大量的资源被浪费。国库直接办理集中支付业务在相关规章支撑上还是较为缺乏，制度的出台比实践进度要落后;与此同时，还未有明确的业务操作，经验是办理过程中的主要依据，不够规范，在办理的流程还有很大的上升空间。
（三）地方现金管理工作开展较为滞后
因为在现金管理操作上，地方国库较为滞后，增加了资金入库的贬值风险。客观上对库款保值增值，国库单一账户制度提出了相应多的要求，对国际的经验进行借鉴，进而开展深入广泛的国库现金管理，使之和各方诉求相符合。而就地方现金管理工作而言，现今还是处于起步探索阶段，就地方国库现金管理如何进行稳定推进这一问题，各地还没有达成一致的想法，因此，整体的推进速度较慢。
三、结束语
综上可知，虽然国库直接办理集中支付比商业银行代理集中支付的优势更加明显，但是其本身还是存在很多问题的，因此要扎实的推进国库单一账户制度建设、制定出台集中支付规划、制度、流程以及稳妥地推进地方国库现金管理，这样才能够更加的完善国库直接办理集中支付。
参考文献
[1]梁鸿雁.国库集中支付改革中存在的问题及建议[J].甘肃金融.2011（06）.
[2]袁红华.对国库集中支付制度实践中存在问题的思考[J].中国农业会计.2011（12）.
作者简介：李冬梅（1971-），女，中级会计师，大学本科，主要从事财政收付、财务会计工作。