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摘 要：企业税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（Tax Savings）的经济利益。但是，由于税收筹划经常是在税法规定的边缘操作，在带来经济利益的同时也会带来很多风险。本文就企业税收筹划风险因素进行分析，并且有针对性地提出降低企业税收筹划风险的控制措施，旨在促进企业良性发展。
关键词：税收筹划；风险；控制
税收筹划风险是指企业进行税收筹划的涉税行为没有正确有效的遵守税法的规定，而导致企业未来利益可能损失。企业税收筹划是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划的风险。本文探讨了企业税收筹划风险产生的因素，并且针对这些风险因素提出有针对性的应对措施，以便于企业谋得最大的经济效益，实现企业的利润最大化。
一、导致企业税收筹划风险的具体原因
（一）企业缺乏对税收筹划的认识
企业税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（Tax Savings）的经济利益。而现实中很多企业缺乏对税收筹划的正确认识，认为只要与税务局的关系好，有事可以通过疏通摆平等，盲目操作，更有一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”，给企业带来很大的税务风险。
（二）税务行政执法不规范
税收筹划是企业和政府部门在合法的前提下开展利益博弈，企业在遵守市场规则及税法规定的前提下，通过合法的途径减少纳税金额以获得合法的节税收益。企业的合法税收筹划行为是符合国家要求的，但是企业的税收筹划是否合法要经过税务部门的鉴定，这就对于税务执法人员的综合素质提出了较高的要求。但是当前税务行政执法缺乏有效的执法规范，税务部门与纳税企业在税收政策解读方面存在较大的差异，甚至不同的税务人员在税收政策解读方面也存在偏差，这就导致税务行政执法不能够正确认定企业的税收筹划是否符合法律要求，给企业带来税收筹划风险。
（三）缺少专业的税收筹划人员
企业税收筹划是一项较为复杂的工作，对专业的税收筹划人员的要求非常高。企业的税收筹划人员不仅要熟悉国家各类财经法规及最新的税收制度，也要充分了解企业的业务特点、企业在价值链的位置、客户等，同时需要具备良好的企业管理、经济法律等方面的专业知识及较强的综合分析判断能力。
二、企业税收筹划风险控制特点
（一）制约企业税收筹划成本收益因素复杂
一般来说，由于开展税收筹划要受到很多方面的制约，比如国家的法律法规、税收政策、纳税企业以及筹划者本身的综合素质等因素，所以纳税企业要综合各方面的因素，来考虑和筹划实现纳税企业的最大的经济效益，实现利润的最大化。但很多企业往往得不到理想的效益，其原因所在就是在实际操作上，制定的筹划方案满足不了经济利益最大化的要求。
（二）无形收益往往比有形收益更为重要
税收筹划能为纳税企业带来有形的收益，提高实际的经济效益，减少企业的经济负担。除此之外还可以为企业带来无形的效益，增强了企业的信用收益额度，使企业将来在银行贷款时获得更大的优惠，如贷款利率和贷款期限方面。而此企业纳税筹划一定要合理合法，不然就会给企业带来名誉上的损失，虽然从表面上，不合法的企业纳税筹划并未使企业的经济收益受到多大的损失，但会给企业的银行信誉度带来极大的损害，进而影响企业在社会上的地位，这些都是用金钱无法衡量的。而当企业的社会信誉度提高了，企业就会有更大的精力和热情投入税收筹划方案上，才能得到最合理的筹划方案。
（三）要从长远角度考虑
企业在税收筹划方案中，一定不要因为片面追求经济效益，而忽视企业的成本问题。因为如果税收设计筹划方案的成本大于方案所带来的经济效益时，这个筹划方案就是不合理的，失敗的。反之，如果筹划方案的成本费用低于筹划收益时，这个筹划方案就是成功的，是值得企业去实行的。筹划方案收益包括有形收益和无形收益。有形收益都是可以用货币来衡量的，而无形收益虽然暂时无法给企业带来收益，但是从长远的角度看，无形收益可能比有形收益对企业帮助更大。虽然在实践中，由于各种各样的自身原因和社会原因，难以量化筹划成本和筹划收益之比。但是企业只要秉持这个理念，就能帮助税收纳税企业投入最少的资金，获得最大的收益。
三、企业税收筹划风险控制具体措施
（一）加强企业税收筹划风险控制制度建设
熟话说“没有规矩，不成方圆”，企业要想实现对税收筹划风险的有效控制，就必须建立健全完善的税收筹划风险控制制度。在制度建设中，要全面考虑企业的中长期规划，结合企业发展的特点，充分参照国家相关的税务法律法规，不断掌握市场最新信息动态，实现企业科学合理的税收筹划。在企业税收筹划建设以及完善的过程中，立足于企业的整体利益，充分考虑企业的长远发展目标以及企业的未来规划，根据企业的整体调配实现合理化的税收筹划，进一步保障税收筹划的制度化、程序化、规范化、法制化。
（二）增强税收筹划人员的业务水平
企业当前开展税收筹划工作的人员多为企业的财务会计人员，而税收筹划与财务会计管理仍然有着较大的差距。税收筹划人员关系到企业税收筹划能否顺利进行，是企业有效降低筹划风险的前提。这就需要不断提升财务会计人员的业务水平，保证其能够有效开展税收筹划工作。这就要求税收筹划人员对于国家的财务、税收、会计等方面的政策法规了如指掌，能够在合法的前提下，积极有效地开展税收筹划活动。同时针对当前税收筹划人员业务水平较低的问题，应该加大培训力度，使其能够在精通会计业务知识的前提下，对于税收政策等方面的知识也能够很好地掌握。
（三）加强与税务机关的协调与沟通
各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。企业不仅要加强对税务机关工作程序的了解，还应该主动学习税法的最新动态，在某些模糊和新生事物的处理上要得到税务机关及其工作人员的认可和支持。加强与主管税务机关的联系，充分了解征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。
四、结语
在企业进行税收筹划时，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，让税收筹划这把“双刃剑”发挥其积极的作用。
参考文献：
[1]李晶.基于税收筹划角度的纳税服务体系创新[J].东北财经大学学报，2010 ，（01）
[2]梁文涛.企业税收筹划风险研究[D].中国优秀硕士学位论文库，2009，（03）
[3]曲晓辉.我国税收征管方式的博弈分析[J].中央财经大学学报，2006，（08）
作者简介：
胡新良（1981～ ），女，汉族，湖南长沙人，重庆大学硕士，会计专业，研究方向：财务管理。
关键词：税收筹划；风险；控制
税收筹划风险是指企业进行税收筹划的涉税行为没有正确有效的遵守税法的规定，而导致企业未来利益可能损失。企业税收筹划是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划的风险。本文探讨了企业税收筹划风险产生的因素，并且针对这些风险因素提出有针对性的应对措施，以便于企业谋得最大的经济效益，实现企业的利润最大化。
一、导致企业税收筹划风险的具体原因
（一）企业缺乏对税收筹划的认识
企业税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（Tax Savings）的经济利益。而现实中很多企业缺乏对税收筹划的正确认识，认为只要与税务局的关系好，有事可以通过疏通摆平等，盲目操作，更有一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”，给企业带来很大的税务风险。
（二）税务行政执法不规范
税收筹划是企业和政府部门在合法的前提下开展利益博弈，企业在遵守市场规则及税法规定的前提下，通过合法的途径减少纳税金额以获得合法的节税收益。企业的合法税收筹划行为是符合国家要求的，但是企业的税收筹划是否合法要经过税务部门的鉴定，这就对于税务执法人员的综合素质提出了较高的要求。但是当前税务行政执法缺乏有效的执法规范，税务部门与纳税企业在税收政策解读方面存在较大的差异，甚至不同的税务人员在税收政策解读方面也存在偏差，这就导致税务行政执法不能够正确认定企业的税收筹划是否符合法律要求，给企业带来税收筹划风险。
（三）缺少专业的税收筹划人员
企业税收筹划是一项较为复杂的工作，对专业的税收筹划人员的要求非常高。企业的税收筹划人员不仅要熟悉国家各类财经法规及最新的税收制度，也要充分了解企业的业务特点、企业在价值链的位置、客户等，同时需要具备良好的企业管理、经济法律等方面的专业知识及较强的综合分析判断能力。
二、企业税收筹划风险控制特点
（一）制约企业税收筹划成本收益因素复杂
一般来说，由于开展税收筹划要受到很多方面的制约，比如国家的法律法规、税收政策、纳税企业以及筹划者本身的综合素质等因素，所以纳税企业要综合各方面的因素，来考虑和筹划实现纳税企业的最大的经济效益，实现利润的最大化。但很多企业往往得不到理想的效益，其原因所在就是在实际操作上，制定的筹划方案满足不了经济利益最大化的要求。
（二）无形收益往往比有形收益更为重要
税收筹划能为纳税企业带来有形的收益，提高实际的经济效益，减少企业的经济负担。除此之外还可以为企业带来无形的效益，增强了企业的信用收益额度，使企业将来在银行贷款时获得更大的优惠，如贷款利率和贷款期限方面。而此企业纳税筹划一定要合理合法，不然就会给企业带来名誉上的损失，虽然从表面上，不合法的企业纳税筹划并未使企业的经济收益受到多大的损失，但会给企业的银行信誉度带来极大的损害，进而影响企业在社会上的地位，这些都是用金钱无法衡量的。而当企业的社会信誉度提高了，企业就会有更大的精力和热情投入税收筹划方案上，才能得到最合理的筹划方案。
（三）要从长远角度考虑
企业在税收筹划方案中，一定不要因为片面追求经济效益，而忽视企业的成本问题。因为如果税收设计筹划方案的成本大于方案所带来的经济效益时，这个筹划方案就是不合理的，失敗的。反之，如果筹划方案的成本费用低于筹划收益时，这个筹划方案就是成功的，是值得企业去实行的。筹划方案收益包括有形收益和无形收益。有形收益都是可以用货币来衡量的，而无形收益虽然暂时无法给企业带来收益，但是从长远的角度看，无形收益可能比有形收益对企业帮助更大。虽然在实践中，由于各种各样的自身原因和社会原因，难以量化筹划成本和筹划收益之比。但是企业只要秉持这个理念，就能帮助税收纳税企业投入最少的资金，获得最大的收益。
三、企业税收筹划风险控制具体措施
（一）加强企业税收筹划风险控制制度建设
熟话说“没有规矩，不成方圆”，企业要想实现对税收筹划风险的有效控制，就必须建立健全完善的税收筹划风险控制制度。在制度建设中，要全面考虑企业的中长期规划，结合企业发展的特点，充分参照国家相关的税务法律法规，不断掌握市场最新信息动态，实现企业科学合理的税收筹划。在企业税收筹划建设以及完善的过程中，立足于企业的整体利益，充分考虑企业的长远发展目标以及企业的未来规划，根据企业的整体调配实现合理化的税收筹划，进一步保障税收筹划的制度化、程序化、规范化、法制化。
（二）增强税收筹划人员的业务水平
企业当前开展税收筹划工作的人员多为企业的财务会计人员，而税收筹划与财务会计管理仍然有着较大的差距。税收筹划人员关系到企业税收筹划能否顺利进行，是企业有效降低筹划风险的前提。这就需要不断提升财务会计人员的业务水平，保证其能够有效开展税收筹划工作。这就要求税收筹划人员对于国家的财务、税收、会计等方面的政策法规了如指掌，能够在合法的前提下，积极有效地开展税收筹划活动。同时针对当前税收筹划人员业务水平较低的问题，应该加大培训力度，使其能够在精通会计业务知识的前提下，对于税收政策等方面的知识也能够很好地掌握。
（三）加强与税务机关的协调与沟通
各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。企业不仅要加强对税务机关工作程序的了解，还应该主动学习税法的最新动态，在某些模糊和新生事物的处理上要得到税务机关及其工作人员的认可和支持。加强与主管税务机关的联系，充分了解征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。
四、结语
在企业进行税收筹划时，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，让税收筹划这把“双刃剑”发挥其积极的作用。
参考文献：
[1]李晶.基于税收筹划角度的纳税服务体系创新[J].东北财经大学学报，2010 ，（01）
[2]梁文涛.企业税收筹划风险研究[D].中国优秀硕士学位论文库，2009，（03）
[3]曲晓辉.我国税收征管方式的博弈分析[J].中央财经大学学报，2006，（08）
作者简介：
胡新良（1981～ ），女，汉族，湖南长沙人，重庆大学硕士，会计专业，研究方向：财务管理。