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摘 要：财务会计和内部审计是企业管理体系的重要组成部分，随着市场经济的不断发展与进步，现代企业的规范化管理要求更趋严谨，企业经营中需要防范各种风险，充分发挥财务会计和内部审计职能可以及时规避和改正管理中存在的问题，使得企业稳步前行，实现目标。本文主要针对内部审计对财务会计工作的重要性进行论述。
关键词：财务会计； 内部审计； 重要性
财务会计是对企业在经营过程中的资金筹集、运用和分配等活动以及企业各种经济业务统一计量、核算以反映企业财务状况和经营成果，而内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。两者联系密切，相辅相成，本文主要从以下四个方面对内部审计在财会工作中的重要性进行论述。
一、财务会计与内部审计的联系
财务会计和内部审计都是以企业规范经营管理，实现企业目标服务为目的。财务会计是通过对企业的经济活动进行系统和全面的核算及监督，向企业内外部各关系人提供财务数据和报表，其目的是满足各关系人了解企业的财务状况、经营成果，进而对企业做出准确的评价和决策。而内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现目标。内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的独立的检查、监督和评价活动，它既用于对内部控制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，也用于对会计及相关信息的真实、合法、企业经营情况及合规性进行检查、监督和评价。财会部门和内部审计部门都是企业内控组织的构成部分，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务信息真实完整，提高经营效率和效果，实现企业战略目标。两者独立存在又相互联系，传统内部审计理论认为，内部审计具有经济监督、管理、评价和鉴证等职能；而最新的内部审计定义确认“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的运营”。内部审计概念与时俱进，实务中，经济审计依旧是内部审计重要内容，毫无疑问，财务会计和内部审计联系密切。
二、会计法规及内部审计法规中的相关规定
《会计法》规定企业的经济业务应当办理会计手续，进行会计核算。《会计法》第九条规定“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”；第二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，该条文第四款规定“对会计资料定期进行内部审計的办法和程序应当明确”。会计的重要性无需赘述，但会计部门是企业职能部门之一，如何合理保证会计核算真实可信？除了基于财会部门和人员的职业道德和专业能力外，还应通过内部审计独立客观的监督和评价，预防及发现错误和舞弊，规避财务风险。
《审计署关于内部审计工作的规定》于2018年3月1日起施行。第三条规定“本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。新规发布标志着内部审计开启了新篇章，迎来了新的发展时机，进一步确认其职能和作用。
三、从已发生的著名的财务案例看内部审计的重要性
以下几个知名企业暴露的财务事件，都不同程度的体现出因为财会工作缺乏内部稽核、监管和审计，导致不可逆转的财务风险。其一是2001年美国“安然事件”，安然公司曾是美国能源业巨头，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名，股价曾近百美元，然而，2001年12月2日，安然公司向纽约破产法院申请破产保护，此时，股价不足1美元，成为当时美国历史上最大破产案。在安然事件中，用假帐隐藏巨额债务是其核心问题，新浪网“国际新闻”转载广州日报大洋网讯 “宣告破产的美国能源公司安然，董事会周末公布报告指出，安然在90年代交出的漂亮业绩，完全是捏造出来的，公司内部自肥、外部顾问失职，都难辞其咎”。有关报道称，在安然做假真相浮现后，投资者惊呼被欺骗了，审计和监管机构并未起到保护投资者利益的职能！在安然事件中，其外部审计机构安达信会计师事务所因审计失职而承担了责任，还被控妨碍司法公正罪，也是该起集体诉讼的被告之一。至2002年8月，该事务所宣布，即日起放弃在美国的全部审计业务，正式退出其从事了89年的审计行业。据新浪网“国际新闻”转载中国新闻网消息称，安达信为安然做外部核算逾十年，从1994年至1998年受聘作为它的内部核算，担当安然金融监督的双重职责。文中引述特拉华大学公司监管中心主任埃尔逊的评论 “证券交易委员会允许这样做，但我认为这不妥当，因为内部核算及外部核算是独立的监督。将两者结合，其有效性就减半。”一手包办、庞大利益驱动下，没有内部审计独立和客观的监督和评价，没有充分而有效的内部审计，安然公司问题凸显的财务报告顺利过关了，其投资者、交易对象和业务往来的金融财团可谓损失惨重。
同样的，“世通事件”的主体也是美国企业，其于2002年7月向美国地方法院递交破产申请保护，并超越安然破产案，成为当时美国最大企业破产案；与安然事件类似，世通公司也是败于假帐丑闻，中国网新闻称，世通公司声明在2001年度和2002年第一季度共有38亿美元的巨款被错误地列入“资本开支”名下，却没有在公司同期的收入中得到体现。这就意味着该公司在过去一年多时间里非但没有像报表上所显示的那样获得了巨额赢利，反而亏损了数百万美元。而稍后世通公司又宣布，该公司在重新审查旧账时，又发现了33亿美元的假账，这使得陷入破产困境的世通公司假账总额超过70亿美元。世通公司前首席财务官斯科特·沙利文供认公司前任首席执行官伯纳德·埃贝斯知道他将总额38亿美元的一般性费用记为资本支出，以美化公司业绩的行为。假帐丑闻给世通公司带来了灭顶之灾，2002年6月8日中国网文内描述，由于安然案引起的“审计风暴”四处扩散，世通成为各方怀疑对象之一，这种形势之下，它不得不进行内部审查，于是发现现金流量人为拔高，原先吹吹打打的2001年全年、2002年第一季度的赢利实际上是“马尾提豆腐”式的净亏损。于是刚上任不到两个月的首席执行官希吉莫尔声明已通告前不久刚接手审计的KPMG公司再进行全面的审核。近年来发生过多起财务事件，例如麦道夫的麦氏骗局、雷曼兄弟变相贷款、南方保建及泰科公司的财务舞弊等案件，这些事件都有其共性，其一都涉及金钱或会计帐务，其二都在事件发生到相当严重程度后才被揭露而导致不可逆转，其三在事件发生过程中，没有过多的信息提及该企业的内部审计作为。内部审计对如此明显的财务数据和报表异常，是忽视还是无视？如果在上述事件中，其内部审计能正常发挥职能，做出独立客观的监督、评价，提出合理建议，就能一定程度上抑制财务风险，进而改写这些大企业的历史！
四、日常财务会计工作中强化内部审计的建议
笔者从事财务工作多年，近年均任职大型外资企业财务部门管理岗位，外资企业重视财务，这点毋庸置疑，正所谓“专业的人做专业的事”，外资企业财务必须是专业的、胜任的，如此才能配合企业战略做出最合适的资本配置和有效利用。但是，规范管理的企业从来不忽视内部审计的作用，通常在企业董事会下设内部审计机构，虽然其不参与经营管理，但其相当于管理者的一个工具，它对内部控制制度的充分性和有效性进行检查、监督，之后通过审核会计核算信息对企业的经营合规性、真实性进行鉴证和评价，结合财务审计、专项审计、合同审计等内部审计项目防范企业经营风险和财务风险。内部审计职责履行得当，通过事前、事中、事后审计，使企业得以预防和修正财务风险，对财务会计工作起到了十分重要的监督作用。
要在日趋激烈的竞争环境中取得优胜地位，企业内部必须是坚固而强大的，更多的企业认识到内部审计的重要性，并通过财务会计和内部审计相互联系又相对独立的检查和监督职能来协助企业发展，实现企业目标。
参考文献：
[1] 国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2013年1月修订）（红皮书）.
[2]中华人民共和国会计法.
[3]中华人民共和国审计署令第11号《审计署关于内部审计工作的规定》.
作者简介：
黄玉勤，女， 广东省惠州市，本科，中级会计师，国际注册内部审计师，研究方向：企业财务管理与内部控制关系。
关键词：财务会计； 内部审计； 重要性
财务会计是对企业在经营过程中的资金筹集、运用和分配等活动以及企业各种经济业务统一计量、核算以反映企业财务状况和经营成果，而内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。两者联系密切，相辅相成，本文主要从以下四个方面对内部审计在财会工作中的重要性进行论述。
一、财务会计与内部审计的联系
财务会计和内部审计都是以企业规范经营管理，实现企业目标服务为目的。财务会计是通过对企业的经济活动进行系统和全面的核算及监督，向企业内外部各关系人提供财务数据和报表，其目的是满足各关系人了解企业的财务状况、经营成果，进而对企业做出准确的评价和决策。而内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现目标。内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的独立的检查、监督和评价活动，它既用于对内部控制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，也用于对会计及相关信息的真实、合法、企业经营情况及合规性进行检查、监督和评价。财会部门和内部审计部门都是企业内控组织的构成部分，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务信息真实完整，提高经营效率和效果，实现企业战略目标。两者独立存在又相互联系，传统内部审计理论认为，内部审计具有经济监督、管理、评价和鉴证等职能；而最新的内部审计定义确认“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的运营”。内部审计概念与时俱进，实务中，经济审计依旧是内部审计重要内容，毫无疑问，财务会计和内部审计联系密切。
二、会计法规及内部审计法规中的相关规定
《会计法》规定企业的经济业务应当办理会计手续，进行会计核算。《会计法》第九条规定“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”；第二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，该条文第四款规定“对会计资料定期进行内部审計的办法和程序应当明确”。会计的重要性无需赘述，但会计部门是企业职能部门之一，如何合理保证会计核算真实可信？除了基于财会部门和人员的职业道德和专业能力外，还应通过内部审计独立客观的监督和评价，预防及发现错误和舞弊，规避财务风险。
《审计署关于内部审计工作的规定》于2018年3月1日起施行。第三条规定“本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。新规发布标志着内部审计开启了新篇章，迎来了新的发展时机，进一步确认其职能和作用。
三、从已发生的著名的财务案例看内部审计的重要性
以下几个知名企业暴露的财务事件，都不同程度的体现出因为财会工作缺乏内部稽核、监管和审计，导致不可逆转的财务风险。其一是2001年美国“安然事件”，安然公司曾是美国能源业巨头，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名，股价曾近百美元，然而，2001年12月2日，安然公司向纽约破产法院申请破产保护，此时，股价不足1美元，成为当时美国历史上最大破产案。在安然事件中，用假帐隐藏巨额债务是其核心问题，新浪网“国际新闻”转载广州日报大洋网讯 “宣告破产的美国能源公司安然，董事会周末公布报告指出，安然在90年代交出的漂亮业绩，完全是捏造出来的，公司内部自肥、外部顾问失职，都难辞其咎”。有关报道称，在安然做假真相浮现后，投资者惊呼被欺骗了，审计和监管机构并未起到保护投资者利益的职能！在安然事件中，其外部审计机构安达信会计师事务所因审计失职而承担了责任，还被控妨碍司法公正罪，也是该起集体诉讼的被告之一。至2002年8月，该事务所宣布，即日起放弃在美国的全部审计业务，正式退出其从事了89年的审计行业。据新浪网“国际新闻”转载中国新闻网消息称，安达信为安然做外部核算逾十年，从1994年至1998年受聘作为它的内部核算，担当安然金融监督的双重职责。文中引述特拉华大学公司监管中心主任埃尔逊的评论 “证券交易委员会允许这样做，但我认为这不妥当，因为内部核算及外部核算是独立的监督。将两者结合，其有效性就减半。”一手包办、庞大利益驱动下，没有内部审计独立和客观的监督和评价，没有充分而有效的内部审计，安然公司问题凸显的财务报告顺利过关了，其投资者、交易对象和业务往来的金融财团可谓损失惨重。
同样的，“世通事件”的主体也是美国企业，其于2002年7月向美国地方法院递交破产申请保护，并超越安然破产案，成为当时美国最大企业破产案；与安然事件类似，世通公司也是败于假帐丑闻，中国网新闻称，世通公司声明在2001年度和2002年第一季度共有38亿美元的巨款被错误地列入“资本开支”名下，却没有在公司同期的收入中得到体现。这就意味着该公司在过去一年多时间里非但没有像报表上所显示的那样获得了巨额赢利，反而亏损了数百万美元。而稍后世通公司又宣布，该公司在重新审查旧账时，又发现了33亿美元的假账，这使得陷入破产困境的世通公司假账总额超过70亿美元。世通公司前首席财务官斯科特·沙利文供认公司前任首席执行官伯纳德·埃贝斯知道他将总额38亿美元的一般性费用记为资本支出，以美化公司业绩的行为。假帐丑闻给世通公司带来了灭顶之灾，2002年6月8日中国网文内描述，由于安然案引起的“审计风暴”四处扩散，世通成为各方怀疑对象之一，这种形势之下，它不得不进行内部审查，于是发现现金流量人为拔高，原先吹吹打打的2001年全年、2002年第一季度的赢利实际上是“马尾提豆腐”式的净亏损。于是刚上任不到两个月的首席执行官希吉莫尔声明已通告前不久刚接手审计的KPMG公司再进行全面的审核。近年来发生过多起财务事件，例如麦道夫的麦氏骗局、雷曼兄弟变相贷款、南方保建及泰科公司的财务舞弊等案件，这些事件都有其共性，其一都涉及金钱或会计帐务，其二都在事件发生到相当严重程度后才被揭露而导致不可逆转，其三在事件发生过程中，没有过多的信息提及该企业的内部审计作为。内部审计对如此明显的财务数据和报表异常，是忽视还是无视？如果在上述事件中，其内部审计能正常发挥职能，做出独立客观的监督、评价，提出合理建议，就能一定程度上抑制财务风险，进而改写这些大企业的历史！
四、日常财务会计工作中强化内部审计的建议
笔者从事财务工作多年，近年均任职大型外资企业财务部门管理岗位，外资企业重视财务，这点毋庸置疑，正所谓“专业的人做专业的事”，外资企业财务必须是专业的、胜任的，如此才能配合企业战略做出最合适的资本配置和有效利用。但是，规范管理的企业从来不忽视内部审计的作用，通常在企业董事会下设内部审计机构，虽然其不参与经营管理，但其相当于管理者的一个工具，它对内部控制制度的充分性和有效性进行检查、监督，之后通过审核会计核算信息对企业的经营合规性、真实性进行鉴证和评价，结合财务审计、专项审计、合同审计等内部审计项目防范企业经营风险和财务风险。内部审计职责履行得当，通过事前、事中、事后审计，使企业得以预防和修正财务风险，对财务会计工作起到了十分重要的监督作用。
要在日趋激烈的竞争环境中取得优胜地位，企业内部必须是坚固而强大的，更多的企业认识到内部审计的重要性，并通过财务会计和内部审计相互联系又相对独立的检查和监督职能来协助企业发展，实现企业目标。
参考文献：
[1] 国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2013年1月修订）（红皮书）.
[2]中华人民共和国会计法.
[3]中华人民共和国审计署令第11号《审计署关于内部审计工作的规定》.
作者简介：
黄玉勤，女， 广东省惠州市，本科，中级会计师，国际注册内部审计师，研究方向：企业财务管理与内部控制关系。