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[摘要]内部审计是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。随着国民经济的不断发展，企业规模不断扩大，企业内部的管理层次增多，内部审计也变得越来越重要。然而由于我国企业内部审计较国外起步较晚，在实际工作中又面临诸多社会主义市场经济特殊的背景，所以到目前为止企业内部审计仍然不完善，并存在着许多问题。故发现和解决这些问题很有必要。
[关键词]内部审计；独立性
一、内部审计的概念及作用
(一)内部审计的概念
内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
(二)内部审计的作用
制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。
防护作用。内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。
鉴证作用。开展联营审计，可维护企业合法权益；开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，可强化内部监督机制。
促进作用。内部审计可促进企业改善经营管理，提高经济效益；可促进经济责任制的完善和履行；可促进各种经济利益关系的正确协调处理。
建议性作用。建议性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。
参谋作用。我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场开始面对国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。
二、企业内部审计存在的问题
(一)内部审计的独立性不强
长期以来，企业内部审计缺乏足够的独立性和权威性，政府管理部门又强调双向服务，要求其既处在国家利益立场监督企业行为，又要为企业服务。这样内部审计与企业管理层就有相当多的矛盾，各级政府又没有得力的措施保障内部审计的权益，内部审计工作可操作性差，往往是吃力不讨好。内部审计要代表国家监督企业合法经营，而内部审计人员自身的经济利益又受制于企业本身，这样企业内部审计往往会流于形式，应付检查，监督乏力。
(二)对内部审计的重要性认识不足
内部审计工作的开展虽然已有二十余年的历史，但由于人们在思想上认识不够深刻、尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们不把内部审计放在应有的位置，使得内部审计机构形同虚设。
(三)内部审计法律法规建设不健全
与国家审计、独立审计相比，我国关于内部审计方面的法律、法规还很缺乏，虽然内部审计机构也能制定一些规章制度来保证其审计决定的执行，但是这些规章制度在某些有着共同利害关系结成的权力网的精心庇护和任意变通之下，顷刻之间就会溃不成军，所有应该得到纠正或处罚的违规违纪行为依然大行其逆，企业资产安全不能得到保障。
(四)内部审计人员素质低下
一些内部审计人员素质偏低影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化内部审计几乎处于空白；二是个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手中的权利送人情、甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。
(五)内部审计的审计范围狭小，方法滞后
现代企业出于强化管理控制的需要，客观上要求企业内部审计不仅要审查事后的经济业务活动，而且要审查事前的重大经济业务事项，不仅要审查会计资料的真实性和合法性，而且要审查生产、技术、经营的经济效益性；不仅是防止错弊，而且更重要的是全面评价企业的经济业务活动，改善企业的经营管理，健全企业的内部控制制度。可是目前我国企业内部审计工作仅仅局限于财务会计方面。
三、强化我国企业内部审计的措施
(一)改革管理模式，提高內部审计的相对独立性
独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。在企业的机构设置中，应建立完善的企业内部控制结构，提高企业内部审计的地位和层次，使内部审计机构和人员保持相对的独立性。从西方国家企业内部审计的实践来看，其内部审计机构的设置与采用的模式是在董事会下设审计委员会，将审计机构(如审计部作为审计委员会的常设机构。内部审计机构，在业务上接受审计委员会的监督，行政上由总经理领导。内部审计同时向董事会和管理层双向负责并报告工作。
(二)转变观念，提高对企业内部审计重要性的认识
现代企业制度的推行，客观上为我国内部审计的发展创造了良好条件。内部审计介入企业的日常经营活动，通过效益审计、事前审计能发现许多问题并形成审计意见，为管理者进行正确决策提供依据。内部审计是企业领导的参谋和助手，立足于企业内部，代表企业对内实行经济监督，确保企业战略方针的贯彻实施和目标的实现。然而，内部审计的成败与否与企业领导的重视和关注程度有直接联系，因此，企业领导要转变观念，重视内部审计工作，提高对内部审计重要性的认识。
(二)增强法律意识，推进内部审计法制化建设
依法审计是审计工作的最高原则，内部审计是国家法律法规赋予内部审计机构和内部审计人员的职责，具有法律地位，要切实增强法律意识，积极推进内部审计工作法制化、规范化和制度化建设。认真贯彻实施《审计署关于内部审计工作的规定》和已颁布的《内部审计基本准则》及具体准则，深入学习，结合实际抓好落实，加大宣传力度，扩大影响，增强法律的约束力。
(四)提高内部审计人员的素质
提高内部审计人员的素质，是加强和改善内部审计工作的基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，内部审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的内部审计人员才能保证内部审计工作的顺利进行。要提高内部审计人员的素质，努力培养一支政治素质好、业务技能精、作风过得硬的内部审计队伍，以适应形势发展的需要。目前我国应尽快建立起一套完整、严格的内部审计人员选拔、任用、培训和业绩评价制度来保证内部审计人员的素质。
(五)拓宽审计领域，改变审计策略
我国的内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来，既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。随着企业管理水平的提高，内部审计工作将不局限于事后监督，还应在事前预防和事中控制中发挥积极作用，从而需要对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。
总之，内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，良好的企业内部审计是企业经济管理的核心，也是被实践证明行之有效的管理系统。
[关键词]内部审计；独立性
一、内部审计的概念及作用
(一)内部审计的概念
内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
(二)内部审计的作用
制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。
防护作用。内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。
鉴证作用。开展联营审计，可维护企业合法权益；开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，可强化内部监督机制。
促进作用。内部审计可促进企业改善经营管理，提高经济效益；可促进经济责任制的完善和履行；可促进各种经济利益关系的正确协调处理。
建议性作用。建议性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。
参谋作用。我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场开始面对国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。
二、企业内部审计存在的问题
(一)内部审计的独立性不强
长期以来，企业内部审计缺乏足够的独立性和权威性，政府管理部门又强调双向服务，要求其既处在国家利益立场监督企业行为，又要为企业服务。这样内部审计与企业管理层就有相当多的矛盾，各级政府又没有得力的措施保障内部审计的权益，内部审计工作可操作性差，往往是吃力不讨好。内部审计要代表国家监督企业合法经营，而内部审计人员自身的经济利益又受制于企业本身，这样企业内部审计往往会流于形式，应付检查，监督乏力。
(二)对内部审计的重要性认识不足
内部审计工作的开展虽然已有二十余年的历史，但由于人们在思想上认识不够深刻、尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们不把内部审计放在应有的位置，使得内部审计机构形同虚设。
(三)内部审计法律法规建设不健全
与国家审计、独立审计相比，我国关于内部审计方面的法律、法规还很缺乏，虽然内部审计机构也能制定一些规章制度来保证其审计决定的执行，但是这些规章制度在某些有着共同利害关系结成的权力网的精心庇护和任意变通之下，顷刻之间就会溃不成军，所有应该得到纠正或处罚的违规违纪行为依然大行其逆，企业资产安全不能得到保障。
(四)内部审计人员素质低下
一些内部审计人员素质偏低影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化内部审计几乎处于空白；二是个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手中的权利送人情、甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。
(五)内部审计的审计范围狭小，方法滞后
现代企业出于强化管理控制的需要，客观上要求企业内部审计不仅要审查事后的经济业务活动，而且要审查事前的重大经济业务事项，不仅要审查会计资料的真实性和合法性，而且要审查生产、技术、经营的经济效益性；不仅是防止错弊，而且更重要的是全面评价企业的经济业务活动，改善企业的经营管理，健全企业的内部控制制度。可是目前我国企业内部审计工作仅仅局限于财务会计方面。
三、强化我国企业内部审计的措施
(一)改革管理模式，提高內部审计的相对独立性
独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。在企业的机构设置中，应建立完善的企业内部控制结构，提高企业内部审计的地位和层次，使内部审计机构和人员保持相对的独立性。从西方国家企业内部审计的实践来看，其内部审计机构的设置与采用的模式是在董事会下设审计委员会，将审计机构(如审计部作为审计委员会的常设机构。内部审计机构，在业务上接受审计委员会的监督，行政上由总经理领导。内部审计同时向董事会和管理层双向负责并报告工作。
(二)转变观念，提高对企业内部审计重要性的认识
现代企业制度的推行，客观上为我国内部审计的发展创造了良好条件。内部审计介入企业的日常经营活动，通过效益审计、事前审计能发现许多问题并形成审计意见，为管理者进行正确决策提供依据。内部审计是企业领导的参谋和助手，立足于企业内部，代表企业对内实行经济监督，确保企业战略方针的贯彻实施和目标的实现。然而，内部审计的成败与否与企业领导的重视和关注程度有直接联系，因此，企业领导要转变观念，重视内部审计工作，提高对内部审计重要性的认识。
(二)增强法律意识，推进内部审计法制化建设
依法审计是审计工作的最高原则，内部审计是国家法律法规赋予内部审计机构和内部审计人员的职责，具有法律地位，要切实增强法律意识，积极推进内部审计工作法制化、规范化和制度化建设。认真贯彻实施《审计署关于内部审计工作的规定》和已颁布的《内部审计基本准则》及具体准则，深入学习，结合实际抓好落实，加大宣传力度，扩大影响，增强法律的约束力。
(四)提高内部审计人员的素质
提高内部审计人员的素质，是加强和改善内部审计工作的基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，内部审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的内部审计人员才能保证内部审计工作的顺利进行。要提高内部审计人员的素质，努力培养一支政治素质好、业务技能精、作风过得硬的内部审计队伍，以适应形势发展的需要。目前我国应尽快建立起一套完整、严格的内部审计人员选拔、任用、培训和业绩评价制度来保证内部审计人员的素质。
(五)拓宽审计领域，改变审计策略
我国的内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来，既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。随着企业管理水平的提高，内部审计工作将不局限于事后监督，还应在事前预防和事中控制中发挥积极作用，从而需要对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。
总之，内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，良好的企业内部审计是企业经济管理的核心，也是被实践证明行之有效的管理系统。