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摘 要：方便旗船，是一定历史条件下的开放登记制度的产物，目前是我国海商航运贸易船舶中的重要组成。文章通过介绍方便旗制度在我国目前的现状，分析其出现的原因和带来的问题，探讨其日后在中国海商航运中所应处的地位，进而提出方便旗船舶管理的建议措施。
关键词：方便旗；船舶登记制度；船籍
方便旗制度诞生于世界政治经济不平衡发展之中，在国际环境和各国航运法等因素的影响下不断变化并延续至今。如今，我国海商航运处于一个高速发展之中，方便旗船已经成为我国实际控制船舶的重要部分。面对随之带来的船籍外流等问题，如何对待方便旗船将影响着今后我国海商航运的发展。
一、方便旗船在我国的现状
改革开放前，出于政治、外交等方面考虑，我国只有少部分从事国际航线航运的船舶悬挂方便旗。而改革开放后，随着对外经济发展，我国船舶移籍规模迅速扩大。根据联合国贸易和发展会议于海洋交通运输的报告，截止2014年1月，希腊的船舶所有人控制着世界船舶净吨位的15.4%，为世界第一。而中国位列第三位，船舶吨位世界占全球总净吨位的 11.9%。相较于1.88亿吨的中国籍船舶载重总吨位，我国方便旗船的载重吨为1.269亿吨，占船舶总吨位的63%。①此外，上海海事局资料显示，截至2012年3月，中国的“方便旗”船只数量超过1600艘，占中资国际海运船队总吨位的一半以上，且仍处于增长之中。②
二、我国方便旗船盛行原因
（1）封闭船舶登记制度。根据我国《海商法》和《中华人民共和国船舶登记条例》等相关规定，目前我国实行严格的封闭船舶登记制度，在对船舶所有人的国籍以及主体资格、船舶资产中中国资本所占的比例、船舶检验程序以及航运税收等方面制定了严格的规定。只有中华人民共和国公民、法人、政府或者其他组织合法才能进行登记申请。对于企业法人拥有的船舶，中方投资人的出资额不得低于50%。而在船舶技术要求方面，则要求登记船舶需取得中国船级社的检验合格证书，对超过一定年限的外国购置或光租的老旧船舶需进行定期检验方可持续运营。中国籍船舶雇佣外籍船员必须报国务院交通主管部门批准。除此之外大量的相关证明材料以及我国的船舶审批的复杂程序都成为我国船舶移籍方便旗国家的重要原因。相对的是方便旗国家开放的船舶登记制度对船舶所有权情况和船员国籍基本没有限制，同时手续简单，对船舶状态要求门槛低。这对于使用老船、废船的我国中小型航运企业具有强大吸引力。
（2）船舶融资渠道少难度大。船舶运输行业具有高投入、高风险、投资回报收益慢的特点，如何很好的完成船舶融资是一个船运公司的难题。目前我国能够办理船舶融资的金融机构有限，造船贷款年限偏短、利率偏高，船舶融资制度和法律体制不完善，中小企业在境外设立单船公司要受外汇管制，以及国际银行对我国船舶融资体制缺乏信心等都是造成我国船舶入籍方便旗国的重要原因。其结果就是形成了“国外贷款——国外造船——挂方便旗”的恶性循环。
（3）境内航运企业应缴税税种多、税率高。根据现行的《增值税暂行条例》以及《海关进出口关税条例》的相关规定，进口船舶必须缴纳总共27.53%进口关税和进口增值税。此外，境内的航运企业还要缴纳营业税、车船使用税、船舶吨税、企业所得税等沉重的赋税。因而，相比方便旗国家在相关制度中对本国船东的政策倾斜，中国航运业面临着昂贵的经营成本，导致了中资船舶纷纷移籍。
三、方便旗船的弊端
从方便旗产生和发展的历史来看，由于方便旗船登记国采取的是船舶开放登记制度，船舶与船籍国之间没有真正的联系，方便船的船籍国忽视对方便旗船的有效管辖。这暴露出了许多问题，给我国海商航运发展带来了一系列消极的影响。
（1）真正的纽带联系的缺失。船旗国对船舶管理的法律依据是船舶的国籍。由于方便旗船与船旗国没有“真正联系”，船旗国对其所属方便旗船舶不能进行有效管辖和控制。目前国际上一般认为具有“真正联系”的船舶应符合以下标准：在船舶所有权上船旗国应有资金参与；配备本国船员在其船上工作；船东公司应有本国的代表或管理人。但实行船舶开放登记制度的国家，为吸引船东登记，给予船舶宽松的登记条件和大量政策优惠，对于上述标准未加规定。因此，方便旗船国几无法律可以有效约束方便旗船行为，从而大大降低方便旗船犯罪成本，易出现海运欺诈事件。而一旦发生海运欺诈事件，船舶的真正船东又可通过隐匿自己船东身份，来逃避制裁。同时，由于大批方便旗船在海运市场的无序竞争，致使整个航运市场的秩序混乱，甚至出现“劣币驱逐良币”的情形，让更多的船移籍到开放登记国家，产生恶性循环，给现有的航运市场的秩序造成莫大的冲击。
（2）方便旗船的发展易对真正船东国家的国际收支、航运事业和国际形象产生负面影响。首先本国船东将船舶注册到他国意味着国内资本外流，也使国轮载运量大减，航运创汇降低，加之国际通行做法是会对汇回国内的利润征收税赋，一些方便旗船东为逃避征税，将其所得收入留在国外，使得我国国际收支减少。其次，中资船舶大量移籍，使得航运相关产业发展乏力。航运业是服务贸易的重要部分，对国民经济发展有巨大作用。航运产业链业务范围广，但方便旗船经济活动基本在海外，使国内相关产业失去了大块市场，影响我国航运产业的效益，阻碍相关产业的发展。最后，这影响到我国劳动就业和船员培养。当前，国内就业形势十分严峻，一定时期内劳动力供大于求的矛盾仍存在。而伴随着中资船舶大量移籍成为方便旗船，其大量雇佣廉价的外籍船员，减少了本国船员就业。同时，相关航运产业的业务由于没有市场而增长乏力，也无疑给国内就业状况增加了不乐观因素。
（3）方便旗船往往缺乏安全保障。方便旗船的登记国普遍缺乏有效的船舶安全立法，也不参加相关国际条约，不具有强有力的执法力度，缺乏对船舶的统一要求和严格的登记标准。利用这些漏洞，方便旗船东可以在船舶质量标准上节约成本，在经营管理上缩减开支；老化的船舶也可以避开本国严格的登记条件，利用方便旗身份从事国际航运。由于方便旗船普遍存在管理不善，适航性差，不受船旗国的有效监管的状况，同时船员的素质参次不齐，船舶内部管理混乱，其发生海难事故的概率也远远高于非方便旗船。 四、针对我国方便旗问题的建议
方便旗船现已成为我国远洋航运最重要载体。短期之内，市场也无法产生足够相应的替代者。因此，对于方便旗船加以正确引导，通过制度建设，吸引方便旗船舶回归，建立“真正的联系”才能解决方便旗问题。据此，有以下对策：
（1）第二船籍制度。第二船籍制度是吸收方便旗优势，与传统船舶登记制度相区别的船舶登记制度。与原有船舶登记制度相比，可放宽船舶登记条件，减少船员国籍限制，并提供更优惠的税收。同时，其并不取代原有船舶登记制度，是在一定条件下的并行，对于想要“回归”的自由旗船舶而言具有非常大的吸引力。国际目前运行的第二船籍制度有：一是离岸登记制度，即在本土以外另行登记的制度；二是国际船舶登记制度，即在本土针对国际航运船舶另行开设登记制度。第一种登记制度，因我国国情，不能实现。近几年，我国先后在上海洋山港和天津东疆港试行国际船舶登记制度，提出特案免税、降低中资控股要求、确立船舶融资租赁登记等政策，2014年在天津东疆港顺利完成我国首例国际船舶登记。但我国的第二船籍制度的发展仍不够成熟，需要与现行法律之间继续协调，同时其相应要求的港口配套设施不完善，税收优势的不足仍需要加以改进。
（2）完善我国船舶登记相关立法。虽然在船舶登记条例2014年修改版本中减少了对外籍船员的使用限制，但整个船舶登记法律体系仍存在环节设置过多，相关部门繁多等问题。相应的，我国应针对此尽快推出新的登记办法，并辅以机构改革。同时，我国推行国际船舶登记制度也需要船舶登记法律的配套立法和修法，可在特定领域内允许船舶双国籍的出现，增强对外籍船舶的吸引力。
（3）改革船舶税制。我国目前在洋山港，东疆港所实施的“特案免税政策”，归根到底是一个有一定时间限定的特定政策，虽对于国际船舶具有一定的吸引力，但也不能真正改变我国航运高赋税的事实。对于现行税制，进行制度上的改革创新才能具有长久吸引力。目前，国际上很多航运国家都采用较为优惠，简便的“船舶吨税制”，即以船舶吨位为基准收取利润税，而不以公司实际经营利润征税，其税率一般低于企业所得税。我国可通过引入这一制度实现自身的船舶税制改革。一方面，这一税制的征收基于船队规模而不是经营情况，将保证国家税收的稳定；另一方面，相对较低的税率也很大降低了企业的负担，增强我国航运企业的国际竞争力。
（4）完善融资方式。我国目前的船舶融资市场发展不成熟，其依赖于银行贷款，航运企业债券和股权融资，渠道单一，且准入门槛高。同时外国资本在其中发挥了较大作用，使得船舶船籍也很难由国人把握。对此，国家可通过完善金融体制改革，以专项金融融资产品，扶持国内船舶融资租赁公司，并制定特定金融政策，引导民间资本进入船舶融资市场，实现融资方式多元化。
（5）适度保留方便旗制度。方便旗船在我国的产生有其自身原因，适度对其保留也是必要的。这可保证我国与他国产生政治冲突时，在一定程度上保护船东方利益。
注释：
① Chapters 2，Structure ，ownership and registration of the world fleet，Review of maritime ransport 2014.[R].UNCTAD.2014
②上海海事局；上海率先试点保税船舶登记吸引中资“方便旗船”回归；[N/OL].上海海事局官网，[2012-03-12]
参考文献：
[1][Structure，ownership and registration of the world fleet，Review of maritime ransport 2014.[R].UNCTAD.2014
[2]《财政部关于中资“方便旗”船回国登记有关进口税收政策问题的通知》.财关税[2007]47号
[3]上海海事局；上海率先试点保税船舶登记吸引中资“方便旗船”回归；[N/OL].上海海事局官网
[2012-03-1]http：//www.shmsa.gov.cn/NewsContent.aspx？CatalogId=744e729d-2dc6-4a74-a899-97f87e20c664&ContentId=87bcf01e-9f44-4099-964e-ce8e2689568e.2015年3月15日访问。
[4]孙家庆.关于我国方便旗船发展若干问题探讨.[J].集装箱化，2001，（12）
[5]孙叶平.21世纪方便旗船制度的新反思.[J].中国海商法年刊，2010，21（2）：65-72.
[6]徐敏.建立中国第二船籍登记制度的研究.[D].上海交通大学，2012
[7]刘铁利、王全喜.中外国际航运业税收制度的比较与借鉴[J].涉外税务，2005，（09）
[8]赵兴林.创新国际船舶登记制度的建议.[J].港口经济，2013，（06）
[9]雷海.中国实施第二船籍登记制方法与步骤的建议.[J].中国远洋航务，2007，（09）
[10]王斌.中国船舶登记制度改革的探索[J]，中国远洋航务，2014（05）
作者简介：
邓梦愿（1992～），男，汉族，江西吉安市人，2012级法学本科在校学生，单位：重庆市西南政法大学国际法学院。
李海波（1993～），男，汉族，重庆市黔江区人，2012级法学本科在校学生，单位：重庆市西南政法大学国际法学院。
金颖（1993～），女，汉族，辽宁铁岭市人，2012级法学本科在校学生，单位：重庆市西南政法大学国际法学院。
陈芾纬（1994～），女，土家族，湖南湘西自治州人，2012及法学本科在校学生，单位：重庆市西南政法大学国际法学院。
注：作者邓梦愿，李海波，金颖，陈芾玮为西南政法大学学生，此文章为2014年西南政法大学本科生科研训练创新活动资助项目成果。
关键词：方便旗；船舶登记制度；船籍
方便旗制度诞生于世界政治经济不平衡发展之中，在国际环境和各国航运法等因素的影响下不断变化并延续至今。如今，我国海商航运处于一个高速发展之中，方便旗船已经成为我国实际控制船舶的重要部分。面对随之带来的船籍外流等问题，如何对待方便旗船将影响着今后我国海商航运的发展。
一、方便旗船在我国的现状
改革开放前，出于政治、外交等方面考虑，我国只有少部分从事国际航线航运的船舶悬挂方便旗。而改革开放后，随着对外经济发展，我国船舶移籍规模迅速扩大。根据联合国贸易和发展会议于海洋交通运输的报告，截止2014年1月，希腊的船舶所有人控制着世界船舶净吨位的15.4%，为世界第一。而中国位列第三位，船舶吨位世界占全球总净吨位的 11.9%。相较于1.88亿吨的中国籍船舶载重总吨位，我国方便旗船的载重吨为1.269亿吨，占船舶总吨位的63%。①此外，上海海事局资料显示，截至2012年3月，中国的“方便旗”船只数量超过1600艘，占中资国际海运船队总吨位的一半以上，且仍处于增长之中。②
二、我国方便旗船盛行原因
（1）封闭船舶登记制度。根据我国《海商法》和《中华人民共和国船舶登记条例》等相关规定，目前我国实行严格的封闭船舶登记制度，在对船舶所有人的国籍以及主体资格、船舶资产中中国资本所占的比例、船舶检验程序以及航运税收等方面制定了严格的规定。只有中华人民共和国公民、法人、政府或者其他组织合法才能进行登记申请。对于企业法人拥有的船舶，中方投资人的出资额不得低于50%。而在船舶技术要求方面，则要求登记船舶需取得中国船级社的检验合格证书，对超过一定年限的外国购置或光租的老旧船舶需进行定期检验方可持续运营。中国籍船舶雇佣外籍船员必须报国务院交通主管部门批准。除此之外大量的相关证明材料以及我国的船舶审批的复杂程序都成为我国船舶移籍方便旗国家的重要原因。相对的是方便旗国家开放的船舶登记制度对船舶所有权情况和船员国籍基本没有限制，同时手续简单，对船舶状态要求门槛低。这对于使用老船、废船的我国中小型航运企业具有强大吸引力。
（2）船舶融资渠道少难度大。船舶运输行业具有高投入、高风险、投资回报收益慢的特点，如何很好的完成船舶融资是一个船运公司的难题。目前我国能够办理船舶融资的金融机构有限，造船贷款年限偏短、利率偏高，船舶融资制度和法律体制不完善，中小企业在境外设立单船公司要受外汇管制，以及国际银行对我国船舶融资体制缺乏信心等都是造成我国船舶入籍方便旗国的重要原因。其结果就是形成了“国外贷款——国外造船——挂方便旗”的恶性循环。
（3）境内航运企业应缴税税种多、税率高。根据现行的《增值税暂行条例》以及《海关进出口关税条例》的相关规定，进口船舶必须缴纳总共27.53%进口关税和进口增值税。此外，境内的航运企业还要缴纳营业税、车船使用税、船舶吨税、企业所得税等沉重的赋税。因而，相比方便旗国家在相关制度中对本国船东的政策倾斜，中国航运业面临着昂贵的经营成本，导致了中资船舶纷纷移籍。
三、方便旗船的弊端
从方便旗产生和发展的历史来看，由于方便旗船登记国采取的是船舶开放登记制度，船舶与船籍国之间没有真正的联系，方便船的船籍国忽视对方便旗船的有效管辖。这暴露出了许多问题，给我国海商航运发展带来了一系列消极的影响。
（1）真正的纽带联系的缺失。船旗国对船舶管理的法律依据是船舶的国籍。由于方便旗船与船旗国没有“真正联系”，船旗国对其所属方便旗船舶不能进行有效管辖和控制。目前国际上一般认为具有“真正联系”的船舶应符合以下标准：在船舶所有权上船旗国应有资金参与；配备本国船员在其船上工作；船东公司应有本国的代表或管理人。但实行船舶开放登记制度的国家，为吸引船东登记，给予船舶宽松的登记条件和大量政策优惠，对于上述标准未加规定。因此，方便旗船国几无法律可以有效约束方便旗船行为，从而大大降低方便旗船犯罪成本，易出现海运欺诈事件。而一旦发生海运欺诈事件，船舶的真正船东又可通过隐匿自己船东身份，来逃避制裁。同时，由于大批方便旗船在海运市场的无序竞争，致使整个航运市场的秩序混乱，甚至出现“劣币驱逐良币”的情形，让更多的船移籍到开放登记国家，产生恶性循环，给现有的航运市场的秩序造成莫大的冲击。
（2）方便旗船的发展易对真正船东国家的国际收支、航运事业和国际形象产生负面影响。首先本国船东将船舶注册到他国意味着国内资本外流，也使国轮载运量大减，航运创汇降低，加之国际通行做法是会对汇回国内的利润征收税赋，一些方便旗船东为逃避征税，将其所得收入留在国外，使得我国国际收支减少。其次，中资船舶大量移籍，使得航运相关产业发展乏力。航运业是服务贸易的重要部分，对国民经济发展有巨大作用。航运产业链业务范围广，但方便旗船经济活动基本在海外，使国内相关产业失去了大块市场，影响我国航运产业的效益，阻碍相关产业的发展。最后，这影响到我国劳动就业和船员培养。当前，国内就业形势十分严峻，一定时期内劳动力供大于求的矛盾仍存在。而伴随着中资船舶大量移籍成为方便旗船，其大量雇佣廉价的外籍船员，减少了本国船员就业。同时，相关航运产业的业务由于没有市场而增长乏力，也无疑给国内就业状况增加了不乐观因素。
（3）方便旗船往往缺乏安全保障。方便旗船的登记国普遍缺乏有效的船舶安全立法，也不参加相关国际条约，不具有强有力的执法力度，缺乏对船舶的统一要求和严格的登记标准。利用这些漏洞，方便旗船东可以在船舶质量标准上节约成本，在经营管理上缩减开支；老化的船舶也可以避开本国严格的登记条件，利用方便旗身份从事国际航运。由于方便旗船普遍存在管理不善，适航性差，不受船旗国的有效监管的状况，同时船员的素质参次不齐，船舶内部管理混乱，其发生海难事故的概率也远远高于非方便旗船。 四、针对我国方便旗问题的建议
方便旗船现已成为我国远洋航运最重要载体。短期之内，市场也无法产生足够相应的替代者。因此，对于方便旗船加以正确引导，通过制度建设，吸引方便旗船舶回归，建立“真正的联系”才能解决方便旗问题。据此，有以下对策：
（1）第二船籍制度。第二船籍制度是吸收方便旗优势，与传统船舶登记制度相区别的船舶登记制度。与原有船舶登记制度相比，可放宽船舶登记条件，减少船员国籍限制，并提供更优惠的税收。同时，其并不取代原有船舶登记制度，是在一定条件下的并行，对于想要“回归”的自由旗船舶而言具有非常大的吸引力。国际目前运行的第二船籍制度有：一是离岸登记制度，即在本土以外另行登记的制度；二是国际船舶登记制度，即在本土针对国际航运船舶另行开设登记制度。第一种登记制度，因我国国情，不能实现。近几年，我国先后在上海洋山港和天津东疆港试行国际船舶登记制度，提出特案免税、降低中资控股要求、确立船舶融资租赁登记等政策，2014年在天津东疆港顺利完成我国首例国际船舶登记。但我国的第二船籍制度的发展仍不够成熟，需要与现行法律之间继续协调，同时其相应要求的港口配套设施不完善，税收优势的不足仍需要加以改进。
（2）完善我国船舶登记相关立法。虽然在船舶登记条例2014年修改版本中减少了对外籍船员的使用限制，但整个船舶登记法律体系仍存在环节设置过多，相关部门繁多等问题。相应的，我国应针对此尽快推出新的登记办法，并辅以机构改革。同时，我国推行国际船舶登记制度也需要船舶登记法律的配套立法和修法，可在特定领域内允许船舶双国籍的出现，增强对外籍船舶的吸引力。
（3）改革船舶税制。我国目前在洋山港，东疆港所实施的“特案免税政策”，归根到底是一个有一定时间限定的特定政策，虽对于国际船舶具有一定的吸引力，但也不能真正改变我国航运高赋税的事实。对于现行税制，进行制度上的改革创新才能具有长久吸引力。目前，国际上很多航运国家都采用较为优惠，简便的“船舶吨税制”，即以船舶吨位为基准收取利润税，而不以公司实际经营利润征税，其税率一般低于企业所得税。我国可通过引入这一制度实现自身的船舶税制改革。一方面，这一税制的征收基于船队规模而不是经营情况，将保证国家税收的稳定；另一方面，相对较低的税率也很大降低了企业的负担，增强我国航运企业的国际竞争力。
（4）完善融资方式。我国目前的船舶融资市场发展不成熟，其依赖于银行贷款，航运企业债券和股权融资，渠道单一，且准入门槛高。同时外国资本在其中发挥了较大作用，使得船舶船籍也很难由国人把握。对此，国家可通过完善金融体制改革，以专项金融融资产品，扶持国内船舶融资租赁公司，并制定特定金融政策，引导民间资本进入船舶融资市场，实现融资方式多元化。
（5）适度保留方便旗制度。方便旗船在我国的产生有其自身原因，适度对其保留也是必要的。这可保证我国与他国产生政治冲突时，在一定程度上保护船东方利益。
注释：
① Chapters 2，Structure ，ownership and registration of the world fleet，Review of maritime ransport 2014.[R].UNCTAD.2014
②上海海事局；上海率先试点保税船舶登记吸引中资“方便旗船”回归；[N/OL].上海海事局官网，[2012-03-12]
参考文献：
[1][Structure，ownership and registration of the world fleet，Review of maritime ransport 2014.[R].UNCTAD.2014
[2]《财政部关于中资“方便旗”船回国登记有关进口税收政策问题的通知》.财关税[2007]47号
[3]上海海事局；上海率先试点保税船舶登记吸引中资“方便旗船”回归；[N/OL].上海海事局官网
[2012-03-1]http：//www.shmsa.gov.cn/NewsContent.aspx？CatalogId=744e729d-2dc6-4a74-a899-97f87e20c664&ContentId=87bcf01e-9f44-4099-964e-ce8e2689568e.2015年3月15日访问。
[4]孙家庆.关于我国方便旗船发展若干问题探讨.[J].集装箱化，2001，（12）
[5]孙叶平.21世纪方便旗船制度的新反思.[J].中国海商法年刊，2010，21（2）：65-72.
[6]徐敏.建立中国第二船籍登记制度的研究.[D].上海交通大学，2012
[7]刘铁利、王全喜.中外国际航运业税收制度的比较与借鉴[J].涉外税务，2005，（09）
[8]赵兴林.创新国际船舶登记制度的建议.[J].港口经济，2013，（06）
[9]雷海.中国实施第二船籍登记制方法与步骤的建议.[J].中国远洋航务，2007，（09）
[10]王斌.中国船舶登记制度改革的探索[J]，中国远洋航务，2014（05）
作者简介：
邓梦愿（1992～），男，汉族，江西吉安市人，2012级法学本科在校学生，单位：重庆市西南政法大学国际法学院。
李海波（1993～），男，汉族，重庆市黔江区人，2012级法学本科在校学生，单位：重庆市西南政法大学国际法学院。
金颖（1993～），女，汉族，辽宁铁岭市人，2012级法学本科在校学生，单位：重庆市西南政法大学国际法学院。
陈芾纬（1994～），女，土家族，湖南湘西自治州人，2012及法学本科在校学生，单位：重庆市西南政法大学国际法学院。
注：作者邓梦愿，李海波，金颖，陈芾玮为西南政法大学学生，此文章为2014年西南政法大学本科生科研训练创新活动资助项目成果。