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[摘要)创业财务计划可以帮助创业者进一步验证创业计划的可行性。本文通过应用Excel编制创业财务计划，从而使创业财务计划更加快捷、准确，成为创业者行动的蓝图。
[关键词]创业；财务计划；动态链接中图分类号]F270．7 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2006)06-0036-04
一、引言
创业是现代经济社会发展的一支重要力量。它不仅创造了大量的就业机会，而且推动了科学技术的创新，创造了新的产品、服务和物质财富。我国是一个劳动力供给大于需求的国家，就业任务艰巨，尤其是大中专毕业生的就业和下岗人员的二次就业的增加，使创业活动越来越受到党和国家的重视和鼓励。
创业涉及很多方面的知识和技能，许多人想创办企业却不知道怎样去做、怎样才能做好。许多小企业的创业者，往往是头脑中刚想出一个创业项目，就急急忙忙投资开业，其结果往往以失败而告终。许多创业成功者的经验证明，只有科学、周密地拟定创业计划，才能少走弯路、减少损失、减少风险，才能成功创业。而创业财务计划的编制可以进一步验证创业计划的可行性，为创业者提供决策的重要依据。由于编制创业财务计划涉及大量数据、编制财务预算表和财务计划表，并且由于创业者主、客观原因需要修改计划，工作量非常大。因此，创业者也要与时俱进，利用计算机工具，应用Excel的快捷制表功能、函数运算功能、数据动态链接图表等功能编制创业财务计划，从而使创业财务计划更加快捷、准确，成为创业者行动的蓝图。
应用Excel编制创业财务计划主要包括如下内容：测算创办企业启动资金需求量；测算创办企业的销售收入；编制成本计划、利润计划；编制现金流量计划等。下面以拟创立“天津味美鲜食品有限责任公司”为案例，应用Excel编制创业财务计划。首先，应用Excel建立一个创业财务计划工作簿；其次，依据编制创业财务计划的流程建立相应的工作表；另外，如果在制作Word文档时需要某张工作表，可以在“编辑”下拉式菜单中点击“选择性粘贴”，把所需Excel工作表复制过来，并且可以在Word文档下修改Excel文件。
二、应用Excel编制成本计划
应用Excel编制成本计划，要知道企业的成本由哪些项目构成，同时还要预测出各个成本项目在一定时期内可能的发生额。当创建企业的基本数据调查好后，先建立名称为“创业财务计划”的工作簿，该成本计划需要3个工作表。方法如下：
1．建立表1启动资金测算表
该表中的相关数据生成主要利用列表自动填充功能、Excel函数的SUM语句和SUMIF语句及表中文字叙述。
2．建立表2成本估算表
利用工作表间数据动态链接图表功能，进行相关数据的链接，估算每月成本的总需求量以及每月主要产品章鱼小丸子的成本的需求量(根据计划，正常生产每月购进原材料及包装物51 000元中有50％用于生产日式章鱼小丸子，每月约生产13 500盒，假设生产章鱼小丸子的其他费用均占50％)。
3．建立表3成本计划表
首先，对表2成本估算表的项目进行动态链接，然后，利用Excel列表自动填充功能，最后选中八月份这一列数据进行自动填充，个别数据如果需修改，可以直接在单元格中修改，Excel会自动更新计算新的数据。根据市场调研及预测，该公司每月可以销售章鱼小丸子13500盒、日式蛋卷450斤、营养果蔬棒18000根、日式铁板烧5400串、日式肉卷2700卷。其中，由于5月、10月为黄金周和1月、2月为春节，销售量增长，假设增加销售量只是章鱼小丸子，其他产品产量不变，则5月、10月、1月、2月章鱼小丸子销售量分别为16000盒、17500盒、15000盒、15000盒，原材料及包装随产品销售量的增加而增加，为简便起见，假设增加销售的产品只是章鱼小丸子，其他产品产量不变。则1月、2月、5月、10月增加的成本费用为增加产量的原材料及包装费用。由于生产1盒章鱼小丸子需要原材料为25 500／13 500=1．9元／盒。如1月份原材料及包装费用为51000＋(15000－13500)*1．9=53850元。另外，市场营销计划为直接面对广大消费者，为了扩大影响和知名度，前三个月进行促销活动，把15％的销售收入用于促销。参见表3。
表1 启动资金测算表
三、应用Excel编制利润计划
通过编制利润计划，不仅可以使自己明白创业项目有没有利润、利润的大小等，而且这也是投资人或贷款人据以判断该创业项目是否可行，决定是否投资或贷款的重要依据。
由于利润＝含税销售收入—增值税及有关税费—总成本，所以，要编制利润计划，就必须测算出产品的销售价格、销售量、增值税及有关税费。应用Excel编制利润计划需要两个工作表，编制工作表之前，需要制定销售价格。
1．制定销售价格
销售价格采用成本加成法，该方法是以成本价格为基础，乘上一个适当的成本加成率计算销售价格的方法。其计算公式：商品销售价格：单位商品成本X(1＋成本加成率)。
通过市场调查还得知，同类产品加成率为30％；该公司属于小规模纳税人，税率为6％；商品含税销售价格：单位商品成本×(1＋成本加成率)×(1＋6％或17％)(一般纳税人增值税率为17％，小规模纳税人为6％)；参见表2成本估算表，章鱼小丸子单位成本=45158／13500=3．3元／盒，章鱼小丸子单价=3．3*1．30*1．06=4．5元／盒；通过成本核算，确定其他食品定价如下：日式蛋卷7元／斤；营养果蔬棒2元／根；日本铁板烧2．5元／串；日式肉卷3元／卷。
2．建立表4销售收入预测
该表的制作，主要利用Excel列表自动填充功能，先录入八月份数据，之后对各产品的月销售总额及销售收入运用公式计算(如C5=C3*C4；C18=C5＋C8＋C11＋C14＋C17)，最后选中八月份这一列数据(C3：C18)进行自动填充，生成12个月的销售收入预测。个别数据如果需修改，可以直接在单元格中修改，Excel会自动更新计算新的数据。
表4 销售收入预测
3．应用Excel编制表5利润计划表
制作该表方法及注意事项如下：
(1)该表的制作主要利用动态链接功能及公式计具体公式参看表5。
(2)企业所得税的计算方法。企业所得税按季度缴纳，费用按月计算。所得税税率由3个档次构成。当本季度利润总额大于100000元时，所得税税率为33％；当本季度利润总额大于30000元而小于100000时，所得税税率为27％；当本季度所得税率小于30000元而大于零时所得税率为18％。
(2)增值税的计算方法。一般纳税人税率为17％， 小规模纳税人增值税税率为6％，本案例为小规模纳税人，如8月份增值税=121500／(1＋6％)，6％：6 877。
(3)城建税、教育费附加费的计算方法。此两项费用为流转税的10％(城建税7％、教育费附加费3％)。
表5利润计划表
五、结论
强大的Excel功能能够节省大量手工计算的时间，计算准确，是手工方式无法替代的，可以达到事半功倍的效果。应用Excel编制的创业财务计划是一个模型，该模型中公式、链接已经设计好，工作表数据之间是动态连接，可以随时修改数据，修改后的数据自动更新，又形成了一个新的创业财务计划，对创业者具有一定的参考价值，有利于创业者进行正确的决策。
[收稿日期12006-03-24
[基金项目]天津市高等学校人文社会科学研究基金项目(20052807)
[作者简介]潘玉香，女，天津工业大学讲师。
[关键词]创业；财务计划；动态链接中图分类号]F270．7 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2006)06-0036-04
一、引言
创业是现代经济社会发展的一支重要力量。它不仅创造了大量的就业机会，而且推动了科学技术的创新，创造了新的产品、服务和物质财富。我国是一个劳动力供给大于需求的国家，就业任务艰巨，尤其是大中专毕业生的就业和下岗人员的二次就业的增加，使创业活动越来越受到党和国家的重视和鼓励。
创业涉及很多方面的知识和技能，许多人想创办企业却不知道怎样去做、怎样才能做好。许多小企业的创业者，往往是头脑中刚想出一个创业项目，就急急忙忙投资开业，其结果往往以失败而告终。许多创业成功者的经验证明，只有科学、周密地拟定创业计划，才能少走弯路、减少损失、减少风险，才能成功创业。而创业财务计划的编制可以进一步验证创业计划的可行性，为创业者提供决策的重要依据。由于编制创业财务计划涉及大量数据、编制财务预算表和财务计划表，并且由于创业者主、客观原因需要修改计划，工作量非常大。因此，创业者也要与时俱进，利用计算机工具，应用Excel的快捷制表功能、函数运算功能、数据动态链接图表等功能编制创业财务计划，从而使创业财务计划更加快捷、准确，成为创业者行动的蓝图。
应用Excel编制创业财务计划主要包括如下内容：测算创办企业启动资金需求量；测算创办企业的销售收入；编制成本计划、利润计划；编制现金流量计划等。下面以拟创立“天津味美鲜食品有限责任公司”为案例，应用Excel编制创业财务计划。首先，应用Excel建立一个创业财务计划工作簿；其次，依据编制创业财务计划的流程建立相应的工作表；另外，如果在制作Word文档时需要某张工作表，可以在“编辑”下拉式菜单中点击“选择性粘贴”，把所需Excel工作表复制过来，并且可以在Word文档下修改Excel文件。
二、应用Excel编制成本计划
应用Excel编制成本计划，要知道企业的成本由哪些项目构成，同时还要预测出各个成本项目在一定时期内可能的发生额。当创建企业的基本数据调查好后，先建立名称为“创业财务计划”的工作簿，该成本计划需要3个工作表。方法如下：
1．建立表1启动资金测算表
该表中的相关数据生成主要利用列表自动填充功能、Excel函数的SUM语句和SUMIF语句及表中文字叙述。
2．建立表2成本估算表
利用工作表间数据动态链接图表功能，进行相关数据的链接，估算每月成本的总需求量以及每月主要产品章鱼小丸子的成本的需求量(根据计划，正常生产每月购进原材料及包装物51 000元中有50％用于生产日式章鱼小丸子，每月约生产13 500盒，假设生产章鱼小丸子的其他费用均占50％)。
3．建立表3成本计划表
首先，对表2成本估算表的项目进行动态链接，然后，利用Excel列表自动填充功能，最后选中八月份这一列数据进行自动填充，个别数据如果需修改，可以直接在单元格中修改，Excel会自动更新计算新的数据。根据市场调研及预测，该公司每月可以销售章鱼小丸子13500盒、日式蛋卷450斤、营养果蔬棒18000根、日式铁板烧5400串、日式肉卷2700卷。其中，由于5月、10月为黄金周和1月、2月为春节，销售量增长，假设增加销售量只是章鱼小丸子，其他产品产量不变，则5月、10月、1月、2月章鱼小丸子销售量分别为16000盒、17500盒、15000盒、15000盒，原材料及包装随产品销售量的增加而增加，为简便起见，假设增加销售的产品只是章鱼小丸子，其他产品产量不变。则1月、2月、5月、10月增加的成本费用为增加产量的原材料及包装费用。由于生产1盒章鱼小丸子需要原材料为25 500／13 500=1．9元／盒。如1月份原材料及包装费用为51000＋(15000－13500)*1．9=53850元。另外，市场营销计划为直接面对广大消费者，为了扩大影响和知名度，前三个月进行促销活动，把15％的销售收入用于促销。参见表3。
表1 启动资金测算表
三、应用Excel编制利润计划
通过编制利润计划，不仅可以使自己明白创业项目有没有利润、利润的大小等，而且这也是投资人或贷款人据以判断该创业项目是否可行，决定是否投资或贷款的重要依据。
由于利润＝含税销售收入—增值税及有关税费—总成本，所以，要编制利润计划，就必须测算出产品的销售价格、销售量、增值税及有关税费。应用Excel编制利润计划需要两个工作表，编制工作表之前，需要制定销售价格。
1．制定销售价格
销售价格采用成本加成法，该方法是以成本价格为基础，乘上一个适当的成本加成率计算销售价格的方法。其计算公式：商品销售价格：单位商品成本X(1＋成本加成率)。
通过市场调查还得知，同类产品加成率为30％；该公司属于小规模纳税人，税率为6％；商品含税销售价格：单位商品成本×(1＋成本加成率)×(1＋6％或17％)(一般纳税人增值税率为17％，小规模纳税人为6％)；参见表2成本估算表，章鱼小丸子单位成本=45158／13500=3．3元／盒，章鱼小丸子单价=3．3*1．30*1．06=4．5元／盒；通过成本核算，确定其他食品定价如下：日式蛋卷7元／斤；营养果蔬棒2元／根；日本铁板烧2．5元／串；日式肉卷3元／卷。
2．建立表4销售收入预测
该表的制作，主要利用Excel列表自动填充功能，先录入八月份数据，之后对各产品的月销售总额及销售收入运用公式计算(如C5=C3*C4；C18=C5＋C8＋C11＋C14＋C17)，最后选中八月份这一列数据(C3：C18)进行自动填充，生成12个月的销售收入预测。个别数据如果需修改，可以直接在单元格中修改，Excel会自动更新计算新的数据。
表4 销售收入预测
3．应用Excel编制表5利润计划表
制作该表方法及注意事项如下：
(1)该表的制作主要利用动态链接功能及公式计具体公式参看表5。
(2)企业所得税的计算方法。企业所得税按季度缴纳，费用按月计算。所得税税率由3个档次构成。当本季度利润总额大于100000元时，所得税税率为33％；当本季度利润总额大于30000元而小于100000时，所得税税率为27％；当本季度所得税率小于30000元而大于零时所得税率为18％。
(2)增值税的计算方法。一般纳税人税率为17％， 小规模纳税人增值税税率为6％，本案例为小规模纳税人，如8月份增值税=121500／(1＋6％)，6％：6 877。
(3)城建税、教育费附加费的计算方法。此两项费用为流转税的10％(城建税7％、教育费附加费3％)。
表5利润计划表
五、结论
强大的Excel功能能够节省大量手工计算的时间，计算准确，是手工方式无法替代的，可以达到事半功倍的效果。应用Excel编制的创业财务计划是一个模型，该模型中公式、链接已经设计好，工作表数据之间是动态连接，可以随时修改数据，修改后的数据自动更新，又形成了一个新的创业财务计划，对创业者具有一定的参考价值，有利于创业者进行正确的决策。
[收稿日期12006-03-24
[基金项目]天津市高等学校人文社会科学研究基金项目(20052807)
[作者简介]潘玉香，女，天津工业大学讲师。