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[摘 要]近年来民办幼儿园风险事故频发，极大地引起了人民群众的担忧，成为影响社会稳定的重大因素。如何降低学前教育中的系统性风险，开办人民群众满意的幼儿园，成为亟须解决的重要现实问题。文章选取了民办幼儿园的典型代表之一新育英幼儿园作为案例对象，基于COSO ERM视角对其风险管理体系的构建和存在的问题进行了研究，以期进一步丰富风险管理理论和学前教育理论，并为完善学前教育相关政策制定、提升民办幼儿园运营水平提供一定的经验借鉴。
[关键词]民办幼儿园;风险管理;COSO ERM
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.014
1 引言
改革开放以来，我国学前教育得到了长足发展，近年来国家陆续出台了若干文件对其发展提供了指导性意见 如中共中央、国务院发布的《中国教育现代化2035》等。。然而，当前学前教育仍存在一些非常严重的问题，特别是频发的安全事故引起了社会各界的高度重视 如携程幼儿园、红黄蓝幼儿园虐童事件。。据笔者统计，2014—2018年我国经媒体报道的幼儿园安全事故案例总共127起，呈逐年递增趋势，其中虐童事件占比最大为48.82%，其次是食品卫生安全和校车事故，分别占比14.96%和12.60%，还有占比较小的园舍及设备安全、喂药、猥亵性侵等其他問题。多年来我国颁布《幼儿园管理条例》《幼儿园工作规程》《幼儿园办园行为督导评估办法》等法规，对学前教育中办园行为提出相应要求，然而仍缺乏相应的实施细则，幼儿园风险事故仍然频发。此外，受2020年年初暴发的新冠肺炎疫情影响，民办幼儿园面临着巨大压力。中教投研的调查显示，截至2020年3月30日，被调查的上千所民办园中，近60%已无法支撑正常运转，能支撑3个月的仅为2.7%。面对资金短缺，44.3%的园所求助银行贷款，19.1%的园所则寻求转让，若得不到国家及时救助，超过一半的民办园随时都有倒闭的危险 https：//www.sohu.com/a/385226324_120015040。。在外部环境冲击下，民办幼儿园应对风险能力不足的缺点逐渐暴露。因此，如何降低学前教育中的系统性风险，提高民办幼儿园的风险管理水平成为亟须解决的重要现实问题。
目前学术界对幼儿园风险管理的研究主要集中在政策、管理体制、财政投入等方面（胡雪芳，2016;张婷婷，2017;郭佳，2018;沈远娇，2018），研究较为零散，没有形成系统的风险管理研究。因此，本文以新育英幼儿园为例，采用案例研究的方法，基于COSO ERM（2017）的5要素，较为系统地分析民办幼儿园的风险管理体系构建实践和存在的问题，以期为进一步提升民办幼儿园的风险管理水平和运营水平提供相应的经验和借鉴。
2 案例分析
（1）新育英幼儿园风险管理实践。新育英幼儿园地处广东省东莞市厚街镇三屯中心大道南路1号，成立于1998年，有20多年的办园历史，被评为东莞市一级幼儿园及东莞市民办教育协会理事单位，是我国民办幼儿园的典型代表之一。新育英幼儿园全园占地面积8600平方米，截至2018年12月31日，全园开设19个班，630名幼儿;教职工58人，其中80%具有大专以上学历，100%毕业于学前教育专业或取得幼儿园教师资格证，教职工与幼儿的比例为1∶11，每班配备两教一保 两教一保为两名教师和一名保育员。。随着办园规模的逐步扩大，新育英幼儿园于2018年年底开始采用COSO ERM（2017）逐步建立和完善系统的风险管理体系。ERM（2017）将风险管理定义为“组织在创造、保存、实现价值的过程中赖以进行风险管理的，与战略制定和实施相结合的文化、能力和实践”，更加强调风险管理与价值创造及战略的整合。新育英幼儿园基于ERM（2017）的5要素及20条原则进行风险管理体系的构建实践如图1和表1所示。
表1将新育英幼儿园的风险管理5要素建立健全情况进行了汇总，由于文字篇幅限制原因，文章对其具体内容不再展开详细叙述，仅以表格形式呈现。
（2）新育英幼儿园风险管理成效分析。为了进一步了解新育英幼儿园采用ERM（2017）构建风险管理体系的成效和存在的问题，于2019年年底分别向新育英幼儿园的管理层、员工和家长发放了问卷，最终分别收回6份、43份和336份有效问卷 具体的问卷数据可以和通信作者联系。，主要结果如下所示。
①管理层及员工对本园的战略、文化及核心价值观了解程度有待加强。调查发现，大部分管理层和员工能较为清楚地了解本园的发展战略及核心价值观，对本园的文化建设也较为认同，但仍存在33.33%的管理层对本园核心价值观比较不了解，4.65%的员工对本园核心价值观非常不了解，
30%左右的管理层和员工对本园的发展战略了解程度在一般以下，33.33%的管理层对组织文化建设一般认同，12.56%的员工对组织文化建设认同度在一般以下。②管理层和员工对风险管理相关内容了解程度及制度制定参与度不高。调查结果表明，新育英幼儿园管理层和员工都具有较高的风险管理意识程度。但超过50%的管理层和员工对风险管理框架不熟悉，也未主动学习和了解风险管理体系和方法，仍有近一半的管理层和员工在制订风险管理相关制度的参与程度在一般以下。③管理层对风险管理的所需关键技能与能力储备不足。目前新育英幼儿园管理层在识别风险、评估风险的严重程度、发展风险组合观方面存在一定的短板。调查结果显示，管理层在通过定量和定性的方法评估风险严重程度的能力、通过将持续评估与业务实践结合和持续完善风险管理的能力、独立执行风险评估与评价的能力，以及利用所需信息构造流程图并进行文字说明的能力方面仍存在一定的不足，在评估与修正相关风险时可能存在一定的偏差。④家长满意度有待持续提升。在新育英幼儿园近一年风险管理水平方面，60.12%的家长认为其风险管理水平有所提升，32.74%的家长认为提升程度一般。整体来说家长对新育英幼儿园的服务态度、师德师风和安全的育儿环境满意程度较高，均达到了88%以上;其次是园长的管理能力、办园质量、教育水平和师资队伍建设，满意程度均为84%左右，对课程设置、孩子能力培养、生活护理、硬件设施、亲子关系提升及大型活动组织方面的满意程度次之，为80%左右。在新育英幼儿园近一年整体综合表现方面，66.07%的家长认为新育英幼儿园优于其他民办幼儿园，29.76%的家长认为与其他民办幼儿园差不多。⑤家长对幼儿的安全教育存在不足。问卷结果显示，家长在日常生活中对幼儿经常进行教育的方面分别是防走失、防摔伤、与孩子玩耍安全、交通安全、户外安全等，其次是防触电、防烫伤、食品安全、防溺水、人际交往安全，而对防雷击、消防安全、防传染病等方面的安全教育仍存在较大的不足。 3 结论与建议
通过对新育英幼儿园风险管理实践的案例研究，文章提出如下建议，希望能对其他民办幼儿园基于COSO ERM（2017）构建风险管理体系起到抛砖引玉的作用。
（1）民办幼儿园需要因地制宜制定相应的风险管理制度。民办幼儿园需要根据其地理位置与定位，结合当地的具体情况制定与战略相适应的风险管理制度，尤其是在应用ERM（2017）框架的过程中，要做好对要素和原则的降维实操过程，将不适用的原则和属性剔除，使得ERM（2017）真正与幼儿园的实际情况融合，协调好幼儿园的发展以及幼儿教育，在保证幼儿教育质量的前提下，实现组织的發展战略，开办人民群众满意的幼儿园。
（2）加强管理层和员工对组织战略、核心价值观、文化的理解和认同程度。不能清晰认识到本园的战略、核心价值观以及组织文化，就无法发挥其正确导向作用，也无法使得管理层的行为方式与组织所期望的行为相一致，不利于组织战略的实现。因此，幼儿园董事会应当逐步加强管理层和员工对本园战略、核心价值观以及文化的了解与认同，促进管理层和员工整体对本园认同度的提高，将自身日常工作目标与核心价值观、文化相结合，进而促进组织战略的实现。
（3）提升管理层和员工对风险管理的重视程度及制度参与度。风险来源于日常运营过程，一线员工对风险存在点具有较高的了解和敏感性，在制定风险管理体系制度时要多听取管理层和员工的意见，提高其风险管理参与度，促使风险管理体系制度能够更贴合组织的实际情况。同时，也需要进一步加强管理层和员工对风险管理的重视程度，加大对管理层和员工的风险管理普及和培训工作，增强管理层和员工的风险管理意识及能力，将风险管理落到实处。
（4）提高管理层执行风险管理的能力。在风险管理的具体工作中需要管理层拥有较高的执行能力，对各项风险具有较高的敏锐度，将各项风险用定性和定量的方式进行描述，并采用强有力的方式对各项风险进行把控。需要进一步加强对管理层能力的提升，如采取定期培训的方式帮助管理层更好的进行风险管理工作。
（5）完善与落实各项安全措施。由于幼儿各方面的意识和习惯仍处于形成期，行为带有不可控制性，极易在日常生活中发生安全事件。一旦发生安全事件，对幼儿、家长及幼儿园本身都会带来极大的负面影响。因此，管理层需要在未来的工作中进一步加强安全措施，提高管理层和员工的安全意识，加大与家长的交流沟通，提高合力共同教育的有效性，将安全措施落到实处，切实做到杜绝隐患，保证幼儿在园安全。
参考文献：
[1]胡雪芳.民办幼儿园办学法律纠纷问题研究[D].重庆：西南大学，2016.
[2]张婷婷. 幼儿在园伤害事故发生现状与应对策略研究[D].天津：天津师范大学，2017.
[3]郭佳.风险防范原则下的幼儿园财务内部控制分析[J].现代经济信息，2018（22）：166-167.
[作者简介]曹健（1987—），男，满族，吉林吉林人，助理教授，博士，研究方向：内部控制、风险管理;王兆楠，女，汉族，河南许昌人，在读硕士生，研究方向：学前教育、风险管理;刘乐仁（1980—），男，汉族，广东东莞人，硕士，东莞市厚街新育英幼儿园董事长，研究方向：学前教育。
[关键词]民办幼儿园;风险管理;COSO ERM
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.014
1 引言
改革开放以来，我国学前教育得到了长足发展，近年来国家陆续出台了若干文件对其发展提供了指导性意见 如中共中央、国务院发布的《中国教育现代化2035》等。。然而，当前学前教育仍存在一些非常严重的问题，特别是频发的安全事故引起了社会各界的高度重视 如携程幼儿园、红黄蓝幼儿园虐童事件。。据笔者统计，2014—2018年我国经媒体报道的幼儿园安全事故案例总共127起，呈逐年递增趋势，其中虐童事件占比最大为48.82%，其次是食品卫生安全和校车事故，分别占比14.96%和12.60%，还有占比较小的园舍及设备安全、喂药、猥亵性侵等其他問题。多年来我国颁布《幼儿园管理条例》《幼儿园工作规程》《幼儿园办园行为督导评估办法》等法规，对学前教育中办园行为提出相应要求，然而仍缺乏相应的实施细则，幼儿园风险事故仍然频发。此外，受2020年年初暴发的新冠肺炎疫情影响，民办幼儿园面临着巨大压力。中教投研的调查显示，截至2020年3月30日，被调查的上千所民办园中，近60%已无法支撑正常运转，能支撑3个月的仅为2.7%。面对资金短缺，44.3%的园所求助银行贷款，19.1%的园所则寻求转让，若得不到国家及时救助，超过一半的民办园随时都有倒闭的危险 https：//www.sohu.com/a/385226324_120015040。。在外部环境冲击下，民办幼儿园应对风险能力不足的缺点逐渐暴露。因此，如何降低学前教育中的系统性风险，提高民办幼儿园的风险管理水平成为亟须解决的重要现实问题。
目前学术界对幼儿园风险管理的研究主要集中在政策、管理体制、财政投入等方面（胡雪芳，2016;张婷婷，2017;郭佳，2018;沈远娇，2018），研究较为零散，没有形成系统的风险管理研究。因此，本文以新育英幼儿园为例，采用案例研究的方法，基于COSO ERM（2017）的5要素，较为系统地分析民办幼儿园的风险管理体系构建实践和存在的问题，以期为进一步提升民办幼儿园的风险管理水平和运营水平提供相应的经验和借鉴。
2 案例分析
（1）新育英幼儿园风险管理实践。新育英幼儿园地处广东省东莞市厚街镇三屯中心大道南路1号，成立于1998年，有20多年的办园历史，被评为东莞市一级幼儿园及东莞市民办教育协会理事单位，是我国民办幼儿园的典型代表之一。新育英幼儿园全园占地面积8600平方米，截至2018年12月31日，全园开设19个班，630名幼儿;教职工58人，其中80%具有大专以上学历，100%毕业于学前教育专业或取得幼儿园教师资格证，教职工与幼儿的比例为1∶11，每班配备两教一保 两教一保为两名教师和一名保育员。。随着办园规模的逐步扩大，新育英幼儿园于2018年年底开始采用COSO ERM（2017）逐步建立和完善系统的风险管理体系。ERM（2017）将风险管理定义为“组织在创造、保存、实现价值的过程中赖以进行风险管理的，与战略制定和实施相结合的文化、能力和实践”，更加强调风险管理与价值创造及战略的整合。新育英幼儿园基于ERM（2017）的5要素及20条原则进行风险管理体系的构建实践如图1和表1所示。
表1将新育英幼儿园的风险管理5要素建立健全情况进行了汇总，由于文字篇幅限制原因，文章对其具体内容不再展开详细叙述，仅以表格形式呈现。
（2）新育英幼儿园风险管理成效分析。为了进一步了解新育英幼儿园采用ERM（2017）构建风险管理体系的成效和存在的问题，于2019年年底分别向新育英幼儿园的管理层、员工和家长发放了问卷，最终分别收回6份、43份和336份有效问卷 具体的问卷数据可以和通信作者联系。，主要结果如下所示。
①管理层及员工对本园的战略、文化及核心价值观了解程度有待加强。调查发现，大部分管理层和员工能较为清楚地了解本园的发展战略及核心价值观，对本园的文化建设也较为认同，但仍存在33.33%的管理层对本园核心价值观比较不了解，4.65%的员工对本园核心价值观非常不了解，
30%左右的管理层和员工对本园的发展战略了解程度在一般以下，33.33%的管理层对组织文化建设一般认同，12.56%的员工对组织文化建设认同度在一般以下。②管理层和员工对风险管理相关内容了解程度及制度制定参与度不高。调查结果表明，新育英幼儿园管理层和员工都具有较高的风险管理意识程度。但超过50%的管理层和员工对风险管理框架不熟悉，也未主动学习和了解风险管理体系和方法，仍有近一半的管理层和员工在制订风险管理相关制度的参与程度在一般以下。③管理层对风险管理的所需关键技能与能力储备不足。目前新育英幼儿园管理层在识别风险、评估风险的严重程度、发展风险组合观方面存在一定的短板。调查结果显示，管理层在通过定量和定性的方法评估风险严重程度的能力、通过将持续评估与业务实践结合和持续完善风险管理的能力、独立执行风险评估与评价的能力，以及利用所需信息构造流程图并进行文字说明的能力方面仍存在一定的不足，在评估与修正相关风险时可能存在一定的偏差。④家长满意度有待持续提升。在新育英幼儿园近一年风险管理水平方面，60.12%的家长认为其风险管理水平有所提升，32.74%的家长认为提升程度一般。整体来说家长对新育英幼儿园的服务态度、师德师风和安全的育儿环境满意程度较高，均达到了88%以上;其次是园长的管理能力、办园质量、教育水平和师资队伍建设，满意程度均为84%左右，对课程设置、孩子能力培养、生活护理、硬件设施、亲子关系提升及大型活动组织方面的满意程度次之，为80%左右。在新育英幼儿园近一年整体综合表现方面，66.07%的家长认为新育英幼儿园优于其他民办幼儿园，29.76%的家长认为与其他民办幼儿园差不多。⑤家长对幼儿的安全教育存在不足。问卷结果显示，家长在日常生活中对幼儿经常进行教育的方面分别是防走失、防摔伤、与孩子玩耍安全、交通安全、户外安全等，其次是防触电、防烫伤、食品安全、防溺水、人际交往安全，而对防雷击、消防安全、防传染病等方面的安全教育仍存在较大的不足。 3 结论与建议
通过对新育英幼儿园风险管理实践的案例研究，文章提出如下建议，希望能对其他民办幼儿园基于COSO ERM（2017）构建风险管理体系起到抛砖引玉的作用。
（1）民办幼儿园需要因地制宜制定相应的风险管理制度。民办幼儿园需要根据其地理位置与定位，结合当地的具体情况制定与战略相适应的风险管理制度，尤其是在应用ERM（2017）框架的过程中，要做好对要素和原则的降维实操过程，将不适用的原则和属性剔除，使得ERM（2017）真正与幼儿园的实际情况融合，协调好幼儿园的发展以及幼儿教育，在保证幼儿教育质量的前提下，实现组织的發展战略，开办人民群众满意的幼儿园。
（2）加强管理层和员工对组织战略、核心价值观、文化的理解和认同程度。不能清晰认识到本园的战略、核心价值观以及组织文化，就无法发挥其正确导向作用，也无法使得管理层的行为方式与组织所期望的行为相一致，不利于组织战略的实现。因此，幼儿园董事会应当逐步加强管理层和员工对本园战略、核心价值观以及文化的了解与认同，促进管理层和员工整体对本园认同度的提高，将自身日常工作目标与核心价值观、文化相结合，进而促进组织战略的实现。
（3）提升管理层和员工对风险管理的重视程度及制度参与度。风险来源于日常运营过程，一线员工对风险存在点具有较高的了解和敏感性，在制定风险管理体系制度时要多听取管理层和员工的意见，提高其风险管理参与度，促使风险管理体系制度能够更贴合组织的实际情况。同时，也需要进一步加强管理层和员工对风险管理的重视程度，加大对管理层和员工的风险管理普及和培训工作，增强管理层和员工的风险管理意识及能力，将风险管理落到实处。
（4）提高管理层执行风险管理的能力。在风险管理的具体工作中需要管理层拥有较高的执行能力，对各项风险具有较高的敏锐度，将各项风险用定性和定量的方式进行描述，并采用强有力的方式对各项风险进行把控。需要进一步加强对管理层能力的提升，如采取定期培训的方式帮助管理层更好的进行风险管理工作。
（5）完善与落实各项安全措施。由于幼儿各方面的意识和习惯仍处于形成期，行为带有不可控制性，极易在日常生活中发生安全事件。一旦发生安全事件，对幼儿、家长及幼儿园本身都会带来极大的负面影响。因此，管理层需要在未来的工作中进一步加强安全措施，提高管理层和员工的安全意识，加大与家长的交流沟通，提高合力共同教育的有效性，将安全措施落到实处，切实做到杜绝隐患，保证幼儿在园安全。
参考文献：
[1]胡雪芳.民办幼儿园办学法律纠纷问题研究[D].重庆：西南大学，2016.
[2]张婷婷. 幼儿在园伤害事故发生现状与应对策略研究[D].天津：天津师范大学，2017.
[3]郭佳.风险防范原则下的幼儿园财务内部控制分析[J].现代经济信息，2018（22）：166-167.
[作者简介]曹健（1987—），男，满族，吉林吉林人，助理教授，博士，研究方向：内部控制、风险管理;王兆楠，女，汉族，河南许昌人，在读硕士生，研究方向：学前教育、风险管理;刘乐仁（1980—），男，汉族，广东东莞人，硕士，东莞市厚街新育英幼儿园董事长，研究方向：学前教育。