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摘要：“营改增”改变了环境工程承包企业的财税管理，影响了企业的财务绩效，必须结合企业业务实际对企业进行财税管理优化和改变。加强企业合同和发票管理，做到合同、发票、物流、资金流、信息流的一致和匹配，优化企业财务管理和内部管理，运行企业ERP信息管理系统可有效的提高企业财务绩效，防控财税风险。
关键词：营改增 环境工程 承包企业 财务绩效
2017年10月30日，经过“营改增”前期试点和推广工作，国务院常务会议废止了《中华人民共和国营业税暂行条例》 ，增值税完全替代了营业税成为我国税收的第一大税种。 “营改增”改变了课税方式，企业必须重新筹划财税管理才能保证企业的财务绩效。
（一）环境工程承包企业业务范围
环境工程承包企业业务针对环境工程，包括环保技术研发、环保产品生产销售、工程承接、城市环保工程项目、环保工程项目的运营维护和服务，市政工程项目的开发、设计、建设、技术咨询等。企业业务跨行业、跨领域，服务范围广，涉税情况复杂，只有管理好企业的财税才能保证企业的财务绩效。
（二）企业财务绩效内涵
财务绩效是企业财务行为的效果。体现在企业的盈利能力、运营能力、偿债能力和企业抗风险能力。企业财务绩效管理表现在企业成本控制，企业资产管理运用，企业资金筹措和配置，股东权益报酬率方面。企业财务绩效直接影响企业的健康和发展，是向财务管理要效益，体现的是管理艺术。“营改增”对企业的财务管理提出了新要求，增值税的课税方式直接的影响了企业的财务绩效，必须重新筹划企业的财务管理。
（一）盈利影响
任何企业只有盈利才能保证生存和发展。“营改增”是企业税负只减不增，要实现这一点，有两种办法：一是增值税率控制，二是税收减免和退税。确实，“营改增”给绝大多数行业绝大多数企业降低了税负，改变了营业税时期的重复征税的不合理现象。但“营改增”也有弊端，增值税进项和销项的抵扣关系虽然可以克服重复征税弊端，但增值税是以票控税，对于不能有效核算进项和不能提供进项有效票据的情况不能实现抵扣，因为现行的增值税税率远高于营业税税率，有加重税负的可能。
“营改增”不仅改变了重复征税的弊端，而且由于增值税是以票控税，金税三期系统的成熟应用，使得增值税税票真伪查询很容易，在税收抵扣和退税过程中大数据的应用使得虚假票据和虚开票据无法使用，同时由于各个企业在完税过程中需要进项抵扣增值税票据，可形成票据抵扣链条，这样就使得虚开、虚假、不开票据的偷逃、骗税行为得到有效控制，利于企业间的公平竞争，维护了市场经济秩序，“营改增”打击了企业非法行为，给正常企业得以充分的发展和盈利空间，使得企业可以通过“营改增”获得良好的发展环境，有利于企业盈利。
（二）运营影响
“营改增”不仅改变的是企业的税负，还会改变企业的财务管理架构，有利于企业的升级改造。“营改增”最直接的影响就是企业的税负成本控制、存货、固定资产投资和现金流量。
在营业税时期，企业的全部营业额计税，没有相应的进项税抵扣，在实现增值税后，对环境工程承包企业来说，大量的物资购销会纳入抵扣范围，同时成本中的燃油、用电等生产能耗费用也都纳入了抵扣项目，这就促使企业重新考虑成本控制，变动会计核算项目。“营改增”允许抵扣固定资产采购进项税，这部分抵扣税额不再作为固定资产计入原始价值成本，这样就降低了企业资金占用成本和企业管理费用。营增改后，“主营业务收人”中会相应的扣除销项税额，进项税额扣除后计入到企业的“主营业务成本”中的金额也会降低，这样就改变了企业收入和成本控制，影响企业的财务绩效。
（三）发展影响
“营改增”降低了企业的税负，解放了一定量的企业资金，这部分资金可用于企业的技术改造和扩大再生产规模，产生规模效益和企业核心竞争力。由于固定资产的投入可部分的进行增值税抵扣，增加了企业固定资产的投入愿望和资金投入能力，通过企业的固定资产的投入、设备更新、技术引进、人才引进，可提高企业的综合业务能力水平，使企业可以改造升级。环境工程属新兴产业，跨行业、跨领域，技术含量高，无论是产品开发、工程项目、管理服务都存在较快的更新换代问题，“营改增”有效的支持了环境工程产业升级，可促进企业发展。
“营改增”为企业的财税管理注入了新内容，增值税在税率、征收率、营业收入计算、计税方法、发票管理、申报资料、征收机关等环节都出现了较大变化，尤其抵扣制的以票控税，要求加强增值税专用发票管理，申报较营业税时期增加了难度和复杂程度，需要财务、业务等多种工作流程的改造，企业应采取新的财务管理框架整合财务管理资源。面对信息化的金税三期税收管理系统，企业应该进行财税管理信息化改造，以适应“营改增”的新形势。在“营改增”的新形势下，企业财税管理的目标应是依法纳税，合理避税，优化企业财务管理。
（一）加强合同和发票管理
增值税的一大特点就是以票控税，金税三期税务管理系统是我国现阶段的信息化税控工具，具有强大的系统功能。企业税务申报与合同和发票关系紧密，应当重视合同和发票管理。环境工程承包企业基数大，上下游企业涉及面广，应当以物流、资金流、信息流、票据流和劳动力为主体进行精细化管理，改进业务流程，压缩生产成本。对合同和发票进行精细管理和分类，在环境工程承包合同签订之初应当充分考虑进项增值税冲抵，合同条款模糊会影响纳税义务时间以及发票的开具和抵扣。另外，在集团公司大规模采购优势下应注意购销的主体资格，可由集团公司谈判，合同签订单位应为各分公司，这样取得的增值税票才能进销项匹配或进行抵扣，即注意进销项匹配问题，否则抵扣会被金三期税务系统拒绝。对资质共享、违法转包、联营挂靠等情况由于合同签订和实质承包方不一致无法抵扣应予规避。并不是所有的增值税发票都可以抵扣，在加强合同管理的情况下，在获得增值税发票之前应当对发票进行细致分类管理，根据合同和实际情况尽量获取可抵扣的增值税票，分别核算不同税率或征收率项目，避免从高应税，在细致分类基础上避免多纳税税务风险。
（二）优化财务管理
筛选供应商，尽量选择能够进项抵扣的供应商，对不可抵扣的项目物资采购，应当选择小规模纳税人的供应商，对采购价格进行谈判，可获得较优惠价格。企业应建立价税分离的报价机制，转嫁税负，合规的做法是分开列示服务、货款和增值税，通过合同约定形式，约定获得对方的增值税票且能抵扣后才付款。由于可进行进项增值税冲抵，企业可根据情况加大固定资产投资，改造企业经营软硬件环境，适应时代更新发展要求，提高企业竞争力。
（三）加强内部管理，防控财税风险
对环境工程承包企业来说，“营改增”对企业的影响是深刻的，企业的内部管理应当进一步的改变和加强。应当加强全体员工的财税知识教育，在企业业务流程中做到合同、发票、物流、资金流、信息流的一致和匹配，因为只有一致才能进行增值税进项抵扣，对企业进销项不匹配情况金税三期系统会报警，企业会遭到税务机关的稽查，遭遇税务风险。另外，企业应该加强信息化建设，运行适合企业的ERP系统管理，靠ERP系统内置的财税模块优化和帮助企业进行财税管理，防控财税风险，提高企业财务绩效。
[1]刘立华.营改增对企业财务绩效影响探讨[J].财经界（学术版），2016，23：318-319.
[2]马伟欣.“营改增”背景下建筑业供应链管理的应对策略研究[D].首都经济贸易大学，2016.
关键词：营改增 环境工程 承包企业 财务绩效
2017年10月30日，经过“营改增”前期试点和推广工作，国务院常务会议废止了《中华人民共和国营业税暂行条例》 ，增值税完全替代了营业税成为我国税收的第一大税种。 “营改增”改变了课税方式，企业必须重新筹划财税管理才能保证企业的财务绩效。
一、“营改增”对环境工程承包企业财务绩效影响分析
（一）环境工程承包企业业务范围
环境工程承包企业业务针对环境工程，包括环保技术研发、环保产品生产销售、工程承接、城市环保工程项目、环保工程项目的运营维护和服务，市政工程项目的开发、设计、建设、技术咨询等。企业业务跨行业、跨领域，服务范围广，涉税情况复杂，只有管理好企业的财税才能保证企业的财务绩效。
（二）企业财务绩效内涵
财务绩效是企业财务行为的效果。体现在企业的盈利能力、运营能力、偿债能力和企业抗风险能力。企业财务绩效管理表现在企业成本控制，企业资产管理运用，企业资金筹措和配置，股东权益报酬率方面。企业财务绩效直接影响企业的健康和发展，是向财务管理要效益，体现的是管理艺术。“营改增”对企业的财务管理提出了新要求，增值税的课税方式直接的影响了企业的财务绩效，必须重新筹划企业的财务管理。
二、“营改增”对企业财务绩效的影响
（一）盈利影响
任何企业只有盈利才能保证生存和发展。“营改增”是企业税负只减不增，要实现这一点，有两种办法：一是增值税率控制，二是税收减免和退税。确实，“营改增”给绝大多数行业绝大多数企业降低了税负，改变了营业税时期的重复征税的不合理现象。但“营改增”也有弊端，增值税进项和销项的抵扣关系虽然可以克服重复征税弊端，但增值税是以票控税，对于不能有效核算进项和不能提供进项有效票据的情况不能实现抵扣，因为现行的增值税税率远高于营业税税率，有加重税负的可能。
“营改增”不仅改变了重复征税的弊端，而且由于增值税是以票控税，金税三期系统的成熟应用，使得增值税税票真伪查询很容易，在税收抵扣和退税过程中大数据的应用使得虚假票据和虚开票据无法使用，同时由于各个企业在完税过程中需要进项抵扣增值税票据，可形成票据抵扣链条，这样就使得虚开、虚假、不开票据的偷逃、骗税行为得到有效控制，利于企业间的公平竞争，维护了市场经济秩序，“营改增”打击了企业非法行为，给正常企业得以充分的发展和盈利空间，使得企业可以通过“营改增”获得良好的发展环境，有利于企业盈利。
（二）运营影响
“营改增”不仅改变的是企业的税负，还会改变企业的财务管理架构，有利于企业的升级改造。“营改增”最直接的影响就是企业的税负成本控制、存货、固定资产投资和现金流量。
在营业税时期，企业的全部营业额计税，没有相应的进项税抵扣，在实现增值税后，对环境工程承包企业来说，大量的物资购销会纳入抵扣范围，同时成本中的燃油、用电等生产能耗费用也都纳入了抵扣项目，这就促使企业重新考虑成本控制，变动会计核算项目。“营改增”允许抵扣固定资产采购进项税，这部分抵扣税额不再作为固定资产计入原始价值成本，这样就降低了企业资金占用成本和企业管理费用。营增改后，“主营业务收人”中会相应的扣除销项税额，进项税额扣除后计入到企业的“主营业务成本”中的金额也会降低，这样就改变了企业收入和成本控制，影响企业的财务绩效。
（三）发展影响
“营改增”降低了企业的税负，解放了一定量的企业资金，这部分资金可用于企业的技术改造和扩大再生产规模，产生规模效益和企业核心竞争力。由于固定资产的投入可部分的进行增值税抵扣，增加了企业固定资产的投入愿望和资金投入能力，通过企业的固定资产的投入、设备更新、技术引进、人才引进，可提高企业的综合业务能力水平，使企业可以改造升级。环境工程属新兴产业，跨行业、跨领域，技术含量高，无论是产品开发、工程项目、管理服务都存在较快的更新换代问题，“营改增”有效的支持了环境工程产业升级，可促进企业发展。
三、环境工程承包企业财税管理筹划
“营改增”为企业的财税管理注入了新内容，增值税在税率、征收率、营业收入计算、计税方法、发票管理、申报资料、征收机关等环节都出现了较大变化，尤其抵扣制的以票控税，要求加强增值税专用发票管理，申报较营业税时期增加了难度和复杂程度，需要财务、业务等多种工作流程的改造，企业应采取新的财务管理框架整合财务管理资源。面对信息化的金税三期税收管理系统，企业应该进行财税管理信息化改造，以适应“营改增”的新形势。在“营改增”的新形势下，企业财税管理的目标应是依法纳税，合理避税，优化企业财务管理。
（一）加强合同和发票管理
增值税的一大特点就是以票控税，金税三期税务管理系统是我国现阶段的信息化税控工具，具有强大的系统功能。企业税务申报与合同和发票关系紧密，应当重视合同和发票管理。环境工程承包企业基数大，上下游企业涉及面广，应当以物流、资金流、信息流、票据流和劳动力为主体进行精细化管理，改进业务流程，压缩生产成本。对合同和发票进行精细管理和分类，在环境工程承包合同签订之初应当充分考虑进项增值税冲抵，合同条款模糊会影响纳税义务时间以及发票的开具和抵扣。另外，在集团公司大规模采购优势下应注意购销的主体资格，可由集团公司谈判，合同签订单位应为各分公司，这样取得的增值税票才能进销项匹配或进行抵扣，即注意进销项匹配问题，否则抵扣会被金三期税务系统拒绝。对资质共享、违法转包、联营挂靠等情况由于合同签订和实质承包方不一致无法抵扣应予规避。并不是所有的增值税发票都可以抵扣，在加强合同管理的情况下，在获得增值税发票之前应当对发票进行细致分类管理，根据合同和实际情况尽量获取可抵扣的增值税票，分别核算不同税率或征收率项目，避免从高应税，在细致分类基础上避免多纳税税务风险。
（二）优化财务管理
筛选供应商，尽量选择能够进项抵扣的供应商，对不可抵扣的项目物资采购，应当选择小规模纳税人的供应商，对采购价格进行谈判，可获得较优惠价格。企业应建立价税分离的报价机制，转嫁税负，合规的做法是分开列示服务、货款和增值税，通过合同约定形式，约定获得对方的增值税票且能抵扣后才付款。由于可进行进项增值税冲抵，企业可根据情况加大固定资产投资，改造企业经营软硬件环境，适应时代更新发展要求，提高企业竞争力。
（三）加强内部管理，防控财税风险
对环境工程承包企业来说，“营改增”对企业的影响是深刻的，企业的内部管理应当进一步的改变和加强。应当加强全体员工的财税知识教育，在企业业务流程中做到合同、发票、物流、资金流、信息流的一致和匹配，因为只有一致才能进行增值税进项抵扣，对企业进销项不匹配情况金税三期系统会报警，企业会遭到税务机关的稽查，遭遇税务风险。另外，企业应该加强信息化建设，运行适合企业的ERP系统管理，靠ERP系统内置的财税模块优化和帮助企业进行财税管理，防控财税风险，提高企业财务绩效。
参考文獻
[1]刘立华.营改增对企业财务绩效影响探讨[J].财经界（学术版），2016，23：318-319.
[2]马伟欣.“营改增”背景下建筑业供应链管理的应对策略研究[D].首都经济贸易大学，2016.