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摘 要 机关事业单位在实施养老保险制度的同时实施职业年金制度，作为养老保险制度的重要补充，职业年金发挥着确保养老保险制度改革顺利实施，保障养老保险待遇水平、吸引优秀人才，减轻政府财政负担、促进社会公平的作用。本文认为职业年金制度存在一些不足之处，探究这些不足并提出解决之策是实施并完善职业年金制度的当务之急。
关键词 机关事业单位 职业年金 养老保险
中图分类号：D922.28 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2016.08.019
2015年4月6日，国务院办公厅发布了《国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知》（国办发【2015】18号），标志着机关事业单位职业年金制度的正式建立，与机关事业单位养老保险制度同步实施。作为补充养老保险制度，职业年金能够有效的保障机关事业单位工作人员退休后的生活水平，促进人力资源有效配置，确保养老保险制度改革顺利实施，激发机关事业单位工作人员工作热情和积极性。职业年金制度从无到有，是一件破天荒的事情，这也意味着我国多层次养老保险体系的初步建立。我国实施的是缴费确定型的职业年金制度，不同于国外规定的待遇确定型或者混合型。职业年金作为补充养老保险制度，在于保值增值，其投资的方式和收益率至为重要。现阶段，养老保险制度和职业年金制度正处于初步缴费阶段，职业年金投资管理办法还未出台，完善而具有较强操作性的职业年金管理、投资、监管制度是发挥职业年金作为补充养老保险制度的重要基础。
一、 职业年金制度概述
（一） 职业年金的概念
职业年金是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。职业年金是一种补充养老保险制度，是我国多层次养老保险体系的重要组成部分。我国职业年金制度采取单位和个人共同承担，单位按本单位工资总额8%缴费，个人按本人缴费工资的4%缴费、由单位代扣，均计入本人职业年金个人账户。职业年金基金除了单位和个人缴费之外，还包括职业年金基金投资运营收益和国家规定的其他收入。职业年金采取个人账户式管理，有利于职业年金资金随同人员变动进行转移，增强了职业年金制度的可操作性和制度活力，能够有效的促进人力资源合理配置。
（二） 职业年金与企业年金的区别
首先，职业年金具有强制性，而企业年金具有自愿性。职业年金是机关事业单位工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上参加的补充养老保险制度，具有强制性；而企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险制度的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。其次，缴费比例不同。职业年金单位缴纳费用的比例为本单位工资总额的8%，个人缴费比例为本人缴费工资的4%。而企业年金企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一（8.33%）。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一（16.67%），这就意味着个人可以和单位缴纳相同的缴费比例（8.33%），个人缴费部分的提高有利于退休后养老金替代率的提高，确保退休后生活水平不降低。2016年6月6日人社部对2004年实行的《企业年金试行办法》进行修订，发布了《企业年金规定（征求意见稿）》。《企业年金规定（征求意见稿）》规定企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的8%，企业和职工个人缴费合计不超过本企业上年度职工工资总额的12%，实行与机关事业单位职业年金相同的缴费比例，不过又规定了企业年金具体所需费用，可以由企业和职工协商确定。最后，领取方式不同。职业年金不可以一次性领取，只能按月领取或者一次性购买商业养老保险产品，按照约定领取；企业年金，职工在退休时可以从本人企业年金账户中一次或定期领取职业年金。《企业年金规定（征求意见稿）》中规定企业年金的领取方式与职业年金一致，但能否通过仍未可知。
二、 机关事业单位实施职业年金制度的意义
（一） 确保机关事业单位养老保险制度的顺利实施
机关事业单位实施养老保险制度就是为了打破在我国存在的养老金“双轨制”，建立全国统一的养老保险制度。为了促进机关事业养老保险制度的顺利实施，在实行养老保险制度的同时实行职业年金制度，以缩小改革前后养老金待遇的差距，确保养老保险制度的顺利过渡，也是建立多层次养老保险制度的必然要求。
（二） 保障养老保险待遇、增加对优秀人才的吸引力
机关事业单位实施职业年金制度有利于提高养老金替代率，保障退休后养老保险待遇不过分降低。养老金替代率处于较高水平，有利于增加对优秀人才的吸引力，确保机关事业单位对人才的需求。特别是作为事业单位的高等院校和科研院所，如果没有职业年金制度，难以对高层次人才产生有效的吸引。毕竟事业单位薪酬待遇高不过企业，企业还有企业年金，如果不建立职业年金制度，难以汇聚起优势人力资源，其智力资源密集型单位的属性和作用将难以发挥。
（三）有助于提高企业年金制度的覆盖面
2015年6月1日人力资源和社会保障部发布的《2015年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示，年末全国有7.55万户企业建立了企业年金，比上年增长3.0%。参加职工人数为2316万人，比上年增长1.0%。年末企业年金基金累计结存9526亿元。2015年末全国参加城镇职工基本养老保险人数为35361万人，参加企业年金人数只占参加城镇职工基本养老保险人数的6.55%，企业年金还需大力推广。机关事业单位工作人员职业年金的全覆盖也是对补充养老保险制度在社会上发展的一种有力倡导，能够促进更多的企业建立企业年金制度，以提高企业的竞争力和对人才的吸引力。
三、机关事业单位实施职业年金制度可能存在的问题
（一） 财政全额拨款单位个人账户单位缴费部分存在“虚账”风险
个人账户中单位缴费部分存在“虚账”风险。由于财政全额拨款单位缴费部分根据单位提供的信息采取记账方式，每年按照国家统一公布的记账利率进行计算利息，在退休前个人职业年金账户累计额由同级财政拨付资金记实。在集中退休时期财政压力大，单位缴费部分不参与市场化运营，虽然安全性高，但收益率也低，无形中降低了职业年金的保值增值能力。财政全额拨款机关事业单位个人职业年金单位缴费部分账户累计额由同级财政拨付资金记实，虽然有国家财政和国家信誉背书，但不是分次拨付，集中退休时财政一次性支付压力大，同级财政进行拨付资金难以保证资金到位的及时性和充足性。 （二） 未对“中人”做出视同缴费年限的规定
《机关事业单位职业年金办法》中，未对“中人”在缴纳职业年金之前的时期进行视同缴费的规定，对部分“中人”、特别是临近退休的“中人”来说存在一定利益的损失。“中人”虽然在养老保险待遇上有“保低限高”的十年过渡期政策，但十年后还得依靠职业年金制度提高养老保险待遇水平。
（三） 在实施中可能会存在损害单位或个人利益的问题
部分地区的机关单位可能存在“退二线干部”的情况，对于“退二线干部”不仅提高待遇水平，而且降低工作要求，甚至不做工作要求。这无形中损害了养老保险和职业年金实施中权利与义务相对应的原则，损害了单位的利益，不利于公平与效率相结合的原则。在事业单位中，为了激发人才的工作积极性和提高工作效率，往往做出“高职低聘”、“低职高聘”以及延迟退休的规定，这对于合理有效利用人力资源、提高创新能力具有巨大的促进和推动作用。但在实施职业年金制度的情况下，“高职低聘”可能会损害个人的利益，特别是在临近退休时不允许上；而不合规定的“低职高聘”可能会照顾个人、影响公平，进而损害单位利益。
四、 机关事业单位完善职业年金制度的可行性措施
（一） 对“中人”做出“视同缴费年限”的规定
《机关事业单位职业年金办法》虽然未对“中人”视同缴费做出明确规定，但在实施中应该进行补充完善，可以借鉴养老保险制度实行部分的视同缴费年限，例如只视同部分年限（10年、15年或者20年等），同时规定须缴满一定的年限（15年，比照养老保险缴费年限累计满15年方可领取的规定执行）。这样避免了完全视同缴费年限财政负担过重的问题，又确保了“中人”的养老保险待遇。由于养老保险制度针对“中人”实行“保低限高”，并设置了10年过渡期，对于在实施养老保险和职业年金制度后10年内退休的“中人”可以不将其纳入视同缴费年限的范围内。
（二） 严格执行国家有关人事制度、杜绝不合规缴纳行为
为防止权利与义务不对等、损害单位或者个人利益的情况，必须严格执行国家有关人事制度、杜绝不合规缴纳职业年金的行为。机关事业单位干部“退二线”政策必须按照相关规定严格执行，杜绝因为给予优惠政策而造成的职业年金缴纳权利与义务不对等的情形发生。事业单位“高职低聘”、“低职高聘”有利于吸引和留住优秀人才、确保人才能上能下、提高人力资源利用效率，但也要合理制定制度和严格执行“高职低聘”、“低职高聘”规定，确保单位和个人的利益不受损害。在实施职业年金制度的背景下，更要依规执行，杜绝不合理的职业年金缴纳行为。
（三） 选取安全而高收益的投资组合方式
职业年金投资既要确保安全性，也要确保收益率，安全而高收益的投资方式至关重要。养老金入市可以为职业年金制度入市投资提供借鉴，当然职业年金的步子可以迈的更大一些，可以选择更大比例和更高风险的投资方式。毕竟职业年金制度只是一种补充养老保险制度，职业年金发挥的好可以更好的提高养老金替代率，弥补基本养老保险的不足。选择收益率高的投资方式，加上缴纳年限长，职业年金将是一笔巨额财富，较高的收益率也能够避免支付压力。职业年金投资管理办法应该尽快出台，应该将较高的收益率贯穿制定过程中。
（四）加大对职业年金投资的监管力度
上海市企业年金违规投资事件令人震惊，职业年金应有完善的投资方式和风险管控，加大监管力度。不能因为追求过高的收益率不顾风险，更不能违规投资，要严把监督关。首先，应该专款专用，杜绝资金的违规使用。其次，职业年金基金的投资管理人和托管人要分开；职业年金基金与投资管理人和托管人的自有资产或其他资产分开管理，确保职业年金基金的独立性。再次，应该严格选择具有资格的投资运营机构作为投资管理人。最后，财政部门和人力资源社会保障部门要定期和不定期的对职业年金基金的投资运行进行监管检查，确保职业年金基金的安全性。
参考文献：
[1]国务院办公厅.国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知（国办发〔2015〕18号）.http：//www.gov.cn/zhengce/content/2015-04/06/content_9581.htm. 发表日期20150406.
[2]人力资源社会保障部.人力资源社会保障部关于《企业年金规定（征求意见稿）》公开征求意见的通知.http：//www.mohrss.gov.cn/SYrlzyhshbzb/zcfg/SYzhengqiuyijian/zq_fgs/201 606/t20160606_241361.html.发表日期20160606.
[3]人力资源和社会保障部.2015年度人力资源和社会保障事业发展统计公报.http：//www.mohrss.gov.cn/SYrlzyhshbzb/dongtaixinwen/buneiyaowen/201605/t20160530_240967. html.20160601.
[4]韩明君、李聪.论养老金并轨制下机关事业单位职业年金制度的完善.呼伦贝尔学院学报.2016（2）.
关键词 机关事业单位 职业年金 养老保险
中图分类号：D922.28 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2016.08.019
2015年4月6日，国务院办公厅发布了《国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知》（国办发【2015】18号），标志着机关事业单位职业年金制度的正式建立，与机关事业单位养老保险制度同步实施。作为补充养老保险制度，职业年金能够有效的保障机关事业单位工作人员退休后的生活水平，促进人力资源有效配置，确保养老保险制度改革顺利实施，激发机关事业单位工作人员工作热情和积极性。职业年金制度从无到有，是一件破天荒的事情，这也意味着我国多层次养老保险体系的初步建立。我国实施的是缴费确定型的职业年金制度，不同于国外规定的待遇确定型或者混合型。职业年金作为补充养老保险制度，在于保值增值，其投资的方式和收益率至为重要。现阶段，养老保险制度和职业年金制度正处于初步缴费阶段，职业年金投资管理办法还未出台，完善而具有较强操作性的职业年金管理、投资、监管制度是发挥职业年金作为补充养老保险制度的重要基础。
一、 职业年金制度概述
（一） 职业年金的概念
职业年金是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。职业年金是一种补充养老保险制度，是我国多层次养老保险体系的重要组成部分。我国职业年金制度采取单位和个人共同承担，单位按本单位工资总额8%缴费，个人按本人缴费工资的4%缴费、由单位代扣，均计入本人职业年金个人账户。职业年金基金除了单位和个人缴费之外，还包括职业年金基金投资运营收益和国家规定的其他收入。职业年金采取个人账户式管理，有利于职业年金资金随同人员变动进行转移，增强了职业年金制度的可操作性和制度活力，能够有效的促进人力资源合理配置。
（二） 职业年金与企业年金的区别
首先，职业年金具有强制性，而企业年金具有自愿性。职业年金是机关事业单位工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上参加的补充养老保险制度，具有强制性；而企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险制度的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。其次，缴费比例不同。职业年金单位缴纳费用的比例为本单位工资总额的8%，个人缴费比例为本人缴费工资的4%。而企业年金企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一（8.33%）。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一（16.67%），这就意味着个人可以和单位缴纳相同的缴费比例（8.33%），个人缴费部分的提高有利于退休后养老金替代率的提高，确保退休后生活水平不降低。2016年6月6日人社部对2004年实行的《企业年金试行办法》进行修订，发布了《企业年金规定（征求意见稿）》。《企业年金规定（征求意见稿）》规定企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的8%，企业和职工个人缴费合计不超过本企业上年度职工工资总额的12%，实行与机关事业单位职业年金相同的缴费比例，不过又规定了企业年金具体所需费用，可以由企业和职工协商确定。最后，领取方式不同。职业年金不可以一次性领取，只能按月领取或者一次性购买商业养老保险产品，按照约定领取；企业年金，职工在退休时可以从本人企业年金账户中一次或定期领取职业年金。《企业年金规定（征求意见稿）》中规定企业年金的领取方式与职业年金一致，但能否通过仍未可知。
二、 机关事业单位实施职业年金制度的意义
（一） 确保机关事业单位养老保险制度的顺利实施
机关事业单位实施养老保险制度就是为了打破在我国存在的养老金“双轨制”，建立全国统一的养老保险制度。为了促进机关事业养老保险制度的顺利实施，在实行养老保险制度的同时实行职业年金制度，以缩小改革前后养老金待遇的差距，确保养老保险制度的顺利过渡，也是建立多层次养老保险制度的必然要求。
（二） 保障养老保险待遇、增加对优秀人才的吸引力
机关事业单位实施职业年金制度有利于提高养老金替代率，保障退休后养老保险待遇不过分降低。养老金替代率处于较高水平，有利于增加对优秀人才的吸引力，确保机关事业单位对人才的需求。特别是作为事业单位的高等院校和科研院所，如果没有职业年金制度，难以对高层次人才产生有效的吸引。毕竟事业单位薪酬待遇高不过企业，企业还有企业年金，如果不建立职业年金制度，难以汇聚起优势人力资源，其智力资源密集型单位的属性和作用将难以发挥。
（三）有助于提高企业年金制度的覆盖面
2015年6月1日人力资源和社会保障部发布的《2015年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示，年末全国有7.55万户企业建立了企业年金，比上年增长3.0%。参加职工人数为2316万人，比上年增长1.0%。年末企业年金基金累计结存9526亿元。2015年末全国参加城镇职工基本养老保险人数为35361万人，参加企业年金人数只占参加城镇职工基本养老保险人数的6.55%，企业年金还需大力推广。机关事业单位工作人员职业年金的全覆盖也是对补充养老保险制度在社会上发展的一种有力倡导，能够促进更多的企业建立企业年金制度，以提高企业的竞争力和对人才的吸引力。
三、机关事业单位实施职业年金制度可能存在的问题
（一） 财政全额拨款单位个人账户单位缴费部分存在“虚账”风险
个人账户中单位缴费部分存在“虚账”风险。由于财政全额拨款单位缴费部分根据单位提供的信息采取记账方式，每年按照国家统一公布的记账利率进行计算利息，在退休前个人职业年金账户累计额由同级财政拨付资金记实。在集中退休时期财政压力大，单位缴费部分不参与市场化运营，虽然安全性高，但收益率也低，无形中降低了职业年金的保值增值能力。财政全额拨款机关事业单位个人职业年金单位缴费部分账户累计额由同级财政拨付资金记实，虽然有国家财政和国家信誉背书，但不是分次拨付，集中退休时财政一次性支付压力大，同级财政进行拨付资金难以保证资金到位的及时性和充足性。 （二） 未对“中人”做出视同缴费年限的规定
《机关事业单位职业年金办法》中，未对“中人”在缴纳职业年金之前的时期进行视同缴费的规定，对部分“中人”、特别是临近退休的“中人”来说存在一定利益的损失。“中人”虽然在养老保险待遇上有“保低限高”的十年过渡期政策，但十年后还得依靠职业年金制度提高养老保险待遇水平。
（三） 在实施中可能会存在损害单位或个人利益的问题
部分地区的机关单位可能存在“退二线干部”的情况，对于“退二线干部”不仅提高待遇水平，而且降低工作要求，甚至不做工作要求。这无形中损害了养老保险和职业年金实施中权利与义务相对应的原则，损害了单位的利益，不利于公平与效率相结合的原则。在事业单位中，为了激发人才的工作积极性和提高工作效率，往往做出“高职低聘”、“低职高聘”以及延迟退休的规定，这对于合理有效利用人力资源、提高创新能力具有巨大的促进和推动作用。但在实施职业年金制度的情况下，“高职低聘”可能会损害个人的利益，特别是在临近退休时不允许上；而不合规定的“低职高聘”可能会照顾个人、影响公平，进而损害单位利益。
四、 机关事业单位完善职业年金制度的可行性措施
（一） 对“中人”做出“视同缴费年限”的规定
《机关事业单位职业年金办法》虽然未对“中人”视同缴费做出明确规定，但在实施中应该进行补充完善，可以借鉴养老保险制度实行部分的视同缴费年限，例如只视同部分年限（10年、15年或者20年等），同时规定须缴满一定的年限（15年，比照养老保险缴费年限累计满15年方可领取的规定执行）。这样避免了完全视同缴费年限财政负担过重的问题，又确保了“中人”的养老保险待遇。由于养老保险制度针对“中人”实行“保低限高”，并设置了10年过渡期，对于在实施养老保险和职业年金制度后10年内退休的“中人”可以不将其纳入视同缴费年限的范围内。
（二） 严格执行国家有关人事制度、杜绝不合规缴纳行为
为防止权利与义务不对等、损害单位或者个人利益的情况，必须严格执行国家有关人事制度、杜绝不合规缴纳职业年金的行为。机关事业单位干部“退二线”政策必须按照相关规定严格执行，杜绝因为给予优惠政策而造成的职业年金缴纳权利与义务不对等的情形发生。事业单位“高职低聘”、“低职高聘”有利于吸引和留住优秀人才、确保人才能上能下、提高人力资源利用效率，但也要合理制定制度和严格执行“高职低聘”、“低职高聘”规定，确保单位和个人的利益不受损害。在实施职业年金制度的背景下，更要依规执行，杜绝不合理的职业年金缴纳行为。
（三） 选取安全而高收益的投资组合方式
职业年金投资既要确保安全性，也要确保收益率，安全而高收益的投资方式至关重要。养老金入市可以为职业年金制度入市投资提供借鉴，当然职业年金的步子可以迈的更大一些，可以选择更大比例和更高风险的投资方式。毕竟职业年金制度只是一种补充养老保险制度，职业年金发挥的好可以更好的提高养老金替代率，弥补基本养老保险的不足。选择收益率高的投资方式，加上缴纳年限长，职业年金将是一笔巨额财富，较高的收益率也能够避免支付压力。职业年金投资管理办法应该尽快出台，应该将较高的收益率贯穿制定过程中。
（四）加大对职业年金投资的监管力度
上海市企业年金违规投资事件令人震惊，职业年金应有完善的投资方式和风险管控，加大监管力度。不能因为追求过高的收益率不顾风险，更不能违规投资，要严把监督关。首先，应该专款专用，杜绝资金的违规使用。其次，职业年金基金的投资管理人和托管人要分开；职业年金基金与投资管理人和托管人的自有资产或其他资产分开管理，确保职业年金基金的独立性。再次，应该严格选择具有资格的投资运营机构作为投资管理人。最后，财政部门和人力资源社会保障部门要定期和不定期的对职业年金基金的投资运行进行监管检查，确保职业年金基金的安全性。
参考文献：
[1]国务院办公厅.国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知（国办发〔2015〕18号）.http：//www.gov.cn/zhengce/content/2015-04/06/content_9581.htm. 发表日期20150406.
[2]人力资源社会保障部.人力资源社会保障部关于《企业年金规定（征求意见稿）》公开征求意见的通知.http：//www.mohrss.gov.cn/SYrlzyhshbzb/zcfg/SYzhengqiuyijian/zq_fgs/201 606/t20160606_241361.html.发表日期20160606.
[3]人力资源和社会保障部.2015年度人力资源和社会保障事业发展统计公报.http：//www.mohrss.gov.cn/SYrlzyhshbzb/dongtaixinwen/buneiyaowen/201605/t20160530_240967. html.20160601.
[4]韩明君、李聪.论养老金并轨制下机关事业单位职业年金制度的完善.呼伦贝尔学院学报.2016（2）.