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[摘 要]近年来我国经济得到了快速发展，同时市场竞争也变得越来越激烈，企业若想在激烈的市场竞争中占据优势地位，就需要加强内部财务管理，保护资金安全。内部会计控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，建立、完善及落实关系着一个企业生产经营成功与否。本文在论述内部会计控制基本理论基础上，分析我国企业内部会计控制中存在的问题，并提出相关改进企业内部会计控制的措施。
[关键词]内部会计控制；资金安全；财务管理
中图分类号：F530.68 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）27-0089-01
1 企业内部会计控制的方法
1.1财务控制
财务控制是企业内部会计控制内容的主要组成部分，是控制的基础，主要通过基本的会计活动和程序来完整、准确地记录企业所发生的经济业务，及时发现、处理、记录过程中出现的错误，通过责任分工和业务程序的适当安排，使各项业务活动相互制约、相互监督，以达到内部牵制的作用。
1.2预算控制
企业应通过预算来实现现金流量及成本费用控制，即要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，坚持“以收定支”的原则，明确预算项目，制定预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，合理编制各阶段的现金预算和产品成本预算。
1.3实物资产控制
实物资产控制是企业为保证实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。一般包括以下几个方面的内容：（1）实物资产入账及时，建立严格的出库入库手续；（2）计价方法合理并保持一贯性；（3）建立合理的实物资产保管制度，将实物资产分门别类存放在指定的仓库；（4）实行永续盘存制，在账面上完整地反映出资产的收入、发出和结存情况，建立实物资产定期盘点制度，将盘点结果与会计记录相比较，及时发现问题，采取相应措施加强管理；（5）建立健全实物资产档案保管制度。
1.4风险控制
企业管理者和财务管理人员要树立风险意识，针对各风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
1.5信息管理系统控制
信息管理系统控制包括三个方面内容：第一，要求企业运用电子信息技术手段建立内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制，确保内部会计控制的有效实施；第二，加强企业对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文字储存和保管、网络安全等方面的控制；第三，对实施信息管理操作的人员进行控制。
2 企业在内部会计控制制度上存在的问题
2.1应收账款控制不严，造成资金回笼困难
在采购完成后，要及时对应收账款进行查收，然而很多企业还没有从根本上意识到这件事情的严重性，对于应收账款缺乏严格的管理制度，在钱款外借过程中，没有严格的赊账政策，也没有进行法律上的借款程序。其次在回收欠款过程中耗费的时间较长，在没有制定严格的借款管理制度条件下根本无法对欠账部门讨要借款。在应收款方面也存在很大的问题，应收款不能及时收回，挂账时间较长，从而形成呆账、坏账的情况。
2.2資金管理不严造成资金应用困难
企业资金管理不严大概分为两种情况，一种是现款存积越多越好，另外一种是资金严重短缺。有些企业的管理制度认为现存款越多证明企业发展越好，久而久之，资金严重闲置问题导致了资金无法参加企业生产和周转，这样的问题时间久了不但无法增加企业效益，反而会减少企业效益。有些企业有资金长期短缺的情况，造成这种情况的主要原因就是在资金使用过程中无节制，无计划的使用，没有足够的资金提供企业内部正常运转，导致企业内部陷入瘫痪状态。
2.3财物重视度不够，造成资产损失浪费
在很多企业发展中，也会出现注重资金流动忽略财物管理的状况。大多数管理者只重视对资金的管理，在资金管理方面建立了一系列的管理方法，严格收支平衡、保管妥善、在出现问题及时解决等问题。但是在货物管理方面却存在很多不足，很多稳定资产管理不严格，虽然针对这一问题企业内部想了很多措施，但实际作用却很难提高，在整体管理中，企业没有进行合理的规章制度进行管理，所以导致发生原材料丢失、浪费严重的问题，低值易耗品方面在用过一次后变不知去向，固定资产无人管理，有些器具会有还没有使到年限便淘汰掉或者不见的情况发生。
3 企业内部会计控制及保证资金安全性的措施
3.1建立健全内部会计控制制度
会计控制的主要形式就是制度控制，企业应依据财政部《内部会计控制规范——基本规范》（试行）的要求，结合自身实际，健全和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化。应对单位内部组织机构间、各经办人之间进行科学的分工和权责分配，使企业各部门和人员明确自己的权利、责任以及上级对他们的具体要求。在会计电算化的条件下，数据处理的部门和人员要有明确的岗位和职责分工，各岗位有严格的授权，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作，密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，加强保密性；要严格会计业务的处理流程，记录要有操作时间、操作人姓名、操作内容等有关要素，保留原始记录，以利于查询考核。
3.2努力提高资金的运转能力
在资金周转这一个大环节中，应收账款和存货周转的快慢直接影响到资金周转的快慢，对资金周转有着最为重要的影响，在资金方面，是资金使用程度达到最佳效果，使企业财务管理方面也达到追求目标。为实现资金高速运转能力，首先应对应收款的管理进行加强，在资金预算方面加强控制制度。在应收款管理过程中，最重要的就是收付款的安全性，对所有客户的资料进行电脑备份，按照个人信用程度进行不同额度的下放，个别欠账还未偿还的公司应提高关注度。其次，在资金来源和运用方面进行合理的配合，不能使用预借资金进行固定资产的购买，到期没有能力偿还的情况下会导致资金周转困难。
3.3要加强资产的管理
在资产管理方面，应合理的建立健全的物资内管理的内部控制制度，在物资采购、销售以及样品管理上建立合理化的管理程序，从根本上的制度上面确保操作的规范性，要及时发现漏洞并解决，维护企业资产安全。在财产管理和财产记录方面要进行实质性的划分，在划分条件下构建规范性的内部约束机制，采取多人分工的方式，不能将财产管理、记录、检查核对等一系列工作交给同一个人去办，以免工作人员出现疏漏或贪污等情况发生。
结论
综上所述，科学的内部会计控制制度将对企业的发展起到巨大的作用，缜密的会计控制制度将对企业产生防错防弊同时又促进企业经营的作用。在企业制定内部会计控制制度时要在认真总结科学分析的基础上，设计出手续齐全、业务分工合理化的制度方案，要抛开传统的繁琐方式，在结合了企业实际发展的情况下制定出新的内部会计控制制度。
参考文献
[1] 李艳梅.企业内部会计控制与资金安全分析[J].现代商贸工业，2016，37（11）：106.
[关键词]内部会计控制；资金安全；财务管理
中图分类号：F530.68 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）27-0089-01
1 企业内部会计控制的方法
1.1财务控制
财务控制是企业内部会计控制内容的主要组成部分，是控制的基础，主要通过基本的会计活动和程序来完整、准确地记录企业所发生的经济业务，及时发现、处理、记录过程中出现的错误，通过责任分工和业务程序的适当安排，使各项业务活动相互制约、相互监督，以达到内部牵制的作用。
1.2预算控制
企业应通过预算来实现现金流量及成本费用控制，即要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，坚持“以收定支”的原则，明确预算项目，制定预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，合理编制各阶段的现金预算和产品成本预算。
1.3实物资产控制
实物资产控制是企业为保证实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。一般包括以下几个方面的内容：（1）实物资产入账及时，建立严格的出库入库手续；（2）计价方法合理并保持一贯性；（3）建立合理的实物资产保管制度，将实物资产分门别类存放在指定的仓库；（4）实行永续盘存制，在账面上完整地反映出资产的收入、发出和结存情况，建立实物资产定期盘点制度，将盘点结果与会计记录相比较，及时发现问题，采取相应措施加强管理；（5）建立健全实物资产档案保管制度。
1.4风险控制
企业管理者和财务管理人员要树立风险意识，针对各风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
1.5信息管理系统控制
信息管理系统控制包括三个方面内容：第一，要求企业运用电子信息技术手段建立内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制，确保内部会计控制的有效实施；第二，加强企业对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文字储存和保管、网络安全等方面的控制；第三，对实施信息管理操作的人员进行控制。
2 企业在内部会计控制制度上存在的问题
2.1应收账款控制不严，造成资金回笼困难
在采购完成后，要及时对应收账款进行查收，然而很多企业还没有从根本上意识到这件事情的严重性，对于应收账款缺乏严格的管理制度，在钱款外借过程中，没有严格的赊账政策，也没有进行法律上的借款程序。其次在回收欠款过程中耗费的时间较长，在没有制定严格的借款管理制度条件下根本无法对欠账部门讨要借款。在应收款方面也存在很大的问题，应收款不能及时收回，挂账时间较长，从而形成呆账、坏账的情况。
2.2資金管理不严造成资金应用困难
企业资金管理不严大概分为两种情况，一种是现款存积越多越好，另外一种是资金严重短缺。有些企业的管理制度认为现存款越多证明企业发展越好，久而久之，资金严重闲置问题导致了资金无法参加企业生产和周转，这样的问题时间久了不但无法增加企业效益，反而会减少企业效益。有些企业有资金长期短缺的情况，造成这种情况的主要原因就是在资金使用过程中无节制，无计划的使用，没有足够的资金提供企业内部正常运转，导致企业内部陷入瘫痪状态。
2.3财物重视度不够，造成资产损失浪费
在很多企业发展中，也会出现注重资金流动忽略财物管理的状况。大多数管理者只重视对资金的管理，在资金管理方面建立了一系列的管理方法，严格收支平衡、保管妥善、在出现问题及时解决等问题。但是在货物管理方面却存在很多不足，很多稳定资产管理不严格，虽然针对这一问题企业内部想了很多措施，但实际作用却很难提高，在整体管理中，企业没有进行合理的规章制度进行管理，所以导致发生原材料丢失、浪费严重的问题，低值易耗品方面在用过一次后变不知去向，固定资产无人管理，有些器具会有还没有使到年限便淘汰掉或者不见的情况发生。
3 企业内部会计控制及保证资金安全性的措施
3.1建立健全内部会计控制制度
会计控制的主要形式就是制度控制，企业应依据财政部《内部会计控制规范——基本规范》（试行）的要求，结合自身实际，健全和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化。应对单位内部组织机构间、各经办人之间进行科学的分工和权责分配，使企业各部门和人员明确自己的权利、责任以及上级对他们的具体要求。在会计电算化的条件下，数据处理的部门和人员要有明确的岗位和职责分工，各岗位有严格的授权，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作，密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，加强保密性；要严格会计业务的处理流程，记录要有操作时间、操作人姓名、操作内容等有关要素，保留原始记录，以利于查询考核。
3.2努力提高资金的运转能力
在资金周转这一个大环节中，应收账款和存货周转的快慢直接影响到资金周转的快慢，对资金周转有着最为重要的影响，在资金方面，是资金使用程度达到最佳效果，使企业财务管理方面也达到追求目标。为实现资金高速运转能力，首先应对应收款的管理进行加强，在资金预算方面加强控制制度。在应收款管理过程中，最重要的就是收付款的安全性，对所有客户的资料进行电脑备份，按照个人信用程度进行不同额度的下放，个别欠账还未偿还的公司应提高关注度。其次，在资金来源和运用方面进行合理的配合，不能使用预借资金进行固定资产的购买，到期没有能力偿还的情况下会导致资金周转困难。
3.3要加强资产的管理
在资产管理方面，应合理的建立健全的物资内管理的内部控制制度，在物资采购、销售以及样品管理上建立合理化的管理程序，从根本上的制度上面确保操作的规范性，要及时发现漏洞并解决，维护企业资产安全。在财产管理和财产记录方面要进行实质性的划分，在划分条件下构建规范性的内部约束机制，采取多人分工的方式，不能将财产管理、记录、检查核对等一系列工作交给同一个人去办，以免工作人员出现疏漏或贪污等情况发生。
结论
综上所述，科学的内部会计控制制度将对企业的发展起到巨大的作用，缜密的会计控制制度将对企业产生防错防弊同时又促进企业经营的作用。在企业制定内部会计控制制度时要在认真总结科学分析的基础上，设计出手续齐全、业务分工合理化的制度方案，要抛开传统的繁琐方式，在结合了企业实际发展的情况下制定出新的内部会计控制制度。
参考文献
[1] 李艳梅.企业内部会计控制与资金安全分析[J].现代商贸工业，2016，37（11）：106.