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摘要：内部控制制度被视作是一个复杂的控制系统，具有明确的主体、客体、目标等相关要素，以实现对财务的全面控制。财务内控制度的目的就是贯彻国家及其他相关财经法律法规、合理保证财务资源安全和促进财务信息真实有效、促进各项事业任务完成。
关键词：财务；内部控制制度
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）019-000-01
在财经管理研究和实践中，单位财务面临的风险越来越大，内部控制制度（以下简称“内控制度”）就应运而生。总的来说，内控制度被视作是一个复杂的控制系统，具有明确的主体、客体、目标等相关要素，以实现对财务的全面控制。但是，当前财务内控制度还存在诸多缺陷，本文通过分析当前财务部门管理和内部控制的现状，指出财务管理与内控制度的必要性，提出对策措施，旨在提高财务部门管理与内控水平。
一、财务内控制度综述
财务内控制度是内控制度在财务方面的一个分支，是内部控制管理活动在财务领域的延伸。从静态角度来看，内控制度就是为了防范经济活动及其管理事项而建立的单位内部控制系统，具有相关构成要素，内部控制制度就是其体现形式；从动态角度来看，其通过制定相关内部管理规范、具体措施和执行程序，围绕控制目标的实现而进行自我约束、自我适应、自我防护、自我调节、自我完善的管理过程，并且会随着客观环境的变化不断进行自我修正和完善。可以看出，财务内控制度的目的就是贯彻国家及其他相关财经法律法规、合理保证财务资源安全和促进财务信息真实有效、促进各项事业任务完成。
二、当前财务内控制度存在的主要问题
由于各单位性质各不相同，受主观和客观条件的限制，财务内控制度普遍都存在一定的局限性，通过分析研究，笔者认为当前财务内控制度普遍存在以下几点问题：
（一）财务内控制度还不完善
当前，绝大多数单位都是接受上级财务部门的拨款，财权方面缺少一定的独立性。从传统的管理体制和管理观念来看，这些单位和事业部门大多是信任代替管理，以习惯代替制度，财务内控制度不是很完善，没有覆盖单位的各个领域，存在授权不清、权责不明、甚至部分单位还存在财务内控制度等同于会计内控制度的错误观念，进而导致财务内控制度失去了刚性和严肃性，内控制度无法有效实施。
（二）缺乏有效的监督机制
财务内控制度是一个整体性的系统，需要管理层、财务等各单位的通力配合，但是各单位对内控制度的认识还存在一定偏差，并且目前还没有一套完善的内部控制法规，从客观上导致内控制度还比较薄弱，有的甚至认为内控制度仅仅只是财务的事，与其他部门没有关系，就是因为有这种认识的存在，导致了有效地监督机制无法建立。
（三）财务内控制度覆盖面不够
大多是单位内控制度覆盖范围还不足，缺乏外延或事前控制程序，导致事后发生问题才进行反思、剖析。一些单位存在会计核算不规范的现象，一些单位的账务处理程序不严格，财务把关不严谨，账务处理不及时等等。另外，在固定资产的管理上还存在一定漏洞，在管理上忽视了对使用状况或进展进度的跟踪监督，很多报废或待报废的固定资产清理不及时，长期挂账，导致资产虚增，不利于单位长远发展。
三、完善财务内控制度的对策
（一）建立和完善内部审计机构
内部控制的核心是对风险的控制，加强对风险的认知和控制就显得尤为重要。内部审计是单位内部控制的重要组成部分，可以通过设立审计部门对财务工作进行独立公正的监督与评价，促使单位内部自我约束、自我激励机制的建立与健全。单位设立审计部门，一方面能够加强对单位内部控制制度的建立与执行情况日常监督检查，对各部门责任的履行期到了监控作用；另一方面，内部审计机构对重要部门的内部控制流程开展有针对性的专项检查和监督，及时堵塞漏洞，将风险降低到可控制的范围内，确保单位内控制度得到有效执行。
（二）提升财务审计部门工作的合理性及有效性
财务工作的原则之一就是集中财力、突出重点，使有限的经费用到单位最需要的地方，为单位整体建设发展提供最有力的保障。同样，在财务审计和内部控制中，要针对单位特点和现实情况来确定审核重点，审核的重点应该主要集中在经费的收支情况等方面，一方面对单位资产收入和资金支出情况进行仔细审查，抓住经费使用重点领域，才能充分发挥财务审计和内部监督工作的科学性和有效性。
（三）增强财务运作过程透明度
保证财务活动健康有序的运行，就要增强运作过程的透明度、公开性，以便各级机关、人员对其实行监督。对于单位人员应知的经费及物资使用，要按照相应权限进行公开，广泛实行公示制度。公开分配原则和分配依据，按照规定的程序公开办理，增大透明度。同时还要实行定期报告制度，对于经费使用和拨付情况，要定期报告并通报相关部门。要有严格的权力制约，使权力在正常的范围的轨道上公开运行，自觉接受群众的监督。
（四）提高单位对内部控制的认知
内部控制不仅仅是财务部门内部的工作，而是一个单位上下尤其是主要领导、分管领导及相关事业单位共同的工作。在内部控制的认知上，应首先提高单位领导的内部控制意识，加大对内部控制的重视程度，为内部控制制度的制定和执行提供有力的支撑。此外，还要组织相关部门的人员进行内部控制的有关培训，增强人员对内部控制的认知，培养财务人员对内部控制意识的培养和责任感，使其充分认识到内部控制的重要性，保证内部控制制度落到实处。
四、结束语
本文从完善财务内控制度的角度出发，阐述了财务内控制度存在的问题，结合实际，提出建立完善内部审计机构、提升财务审计部门工作的合理性及有效性、增强财务运作过程透明度、提高单位对内部控制的认知等几方面的措施，旨在促进内部控制制度发挥最大作用，提升经费使用保障效益。
参考文献：
[1]杨颖.浅议管理会计在内部控制中的应用[J].财会研究，2015（1）44-45.
[2]张永才，周宏.浅谈装备财务内控制度[J].军事经济研究，2001（7）42-43.
[3]寇进忠，刘鹏.军队财务[J].军队单位内部控制探讨，2015（10）43-47.
关键词：财务；内部控制制度
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）019-000-01
在财经管理研究和实践中，单位财务面临的风险越来越大，内部控制制度（以下简称“内控制度”）就应运而生。总的来说，内控制度被视作是一个复杂的控制系统，具有明确的主体、客体、目标等相关要素，以实现对财务的全面控制。但是，当前财务内控制度还存在诸多缺陷，本文通过分析当前财务部门管理和内部控制的现状，指出财务管理与内控制度的必要性，提出对策措施，旨在提高财务部门管理与内控水平。
一、财务内控制度综述
财务内控制度是内控制度在财务方面的一个分支，是内部控制管理活动在财务领域的延伸。从静态角度来看，内控制度就是为了防范经济活动及其管理事项而建立的单位内部控制系统，具有相关构成要素，内部控制制度就是其体现形式；从动态角度来看，其通过制定相关内部管理规范、具体措施和执行程序，围绕控制目标的实现而进行自我约束、自我适应、自我防护、自我调节、自我完善的管理过程，并且会随着客观环境的变化不断进行自我修正和完善。可以看出，财务内控制度的目的就是贯彻国家及其他相关财经法律法规、合理保证财务资源安全和促进财务信息真实有效、促进各项事业任务完成。
二、当前财务内控制度存在的主要问题
由于各单位性质各不相同，受主观和客观条件的限制，财务内控制度普遍都存在一定的局限性，通过分析研究，笔者认为当前财务内控制度普遍存在以下几点问题：
（一）财务内控制度还不完善
当前，绝大多数单位都是接受上级财务部门的拨款，财权方面缺少一定的独立性。从传统的管理体制和管理观念来看，这些单位和事业部门大多是信任代替管理，以习惯代替制度，财务内控制度不是很完善，没有覆盖单位的各个领域，存在授权不清、权责不明、甚至部分单位还存在财务内控制度等同于会计内控制度的错误观念，进而导致财务内控制度失去了刚性和严肃性，内控制度无法有效实施。
（二）缺乏有效的监督机制
财务内控制度是一个整体性的系统，需要管理层、财务等各单位的通力配合，但是各单位对内控制度的认识还存在一定偏差，并且目前还没有一套完善的内部控制法规，从客观上导致内控制度还比较薄弱，有的甚至认为内控制度仅仅只是财务的事，与其他部门没有关系，就是因为有这种认识的存在，导致了有效地监督机制无法建立。
（三）财务内控制度覆盖面不够
大多是单位内控制度覆盖范围还不足，缺乏外延或事前控制程序，导致事后发生问题才进行反思、剖析。一些单位存在会计核算不规范的现象，一些单位的账务处理程序不严格，财务把关不严谨，账务处理不及时等等。另外，在固定资产的管理上还存在一定漏洞，在管理上忽视了对使用状况或进展进度的跟踪监督，很多报废或待报废的固定资产清理不及时，长期挂账，导致资产虚增，不利于单位长远发展。
三、完善财务内控制度的对策
（一）建立和完善内部审计机构
内部控制的核心是对风险的控制，加强对风险的认知和控制就显得尤为重要。内部审计是单位内部控制的重要组成部分，可以通过设立审计部门对财务工作进行独立公正的监督与评价，促使单位内部自我约束、自我激励机制的建立与健全。单位设立审计部门，一方面能够加强对单位内部控制制度的建立与执行情况日常监督检查，对各部门责任的履行期到了监控作用；另一方面，内部审计机构对重要部门的内部控制流程开展有针对性的专项检查和监督，及时堵塞漏洞，将风险降低到可控制的范围内，确保单位内控制度得到有效执行。
（二）提升财务审计部门工作的合理性及有效性
财务工作的原则之一就是集中财力、突出重点，使有限的经费用到单位最需要的地方，为单位整体建设发展提供最有力的保障。同样，在财务审计和内部控制中，要针对单位特点和现实情况来确定审核重点，审核的重点应该主要集中在经费的收支情况等方面，一方面对单位资产收入和资金支出情况进行仔细审查，抓住经费使用重点领域，才能充分发挥财务审计和内部监督工作的科学性和有效性。
（三）增强财务运作过程透明度
保证财务活动健康有序的运行，就要增强运作过程的透明度、公开性，以便各级机关、人员对其实行监督。对于单位人员应知的经费及物资使用，要按照相应权限进行公开，广泛实行公示制度。公开分配原则和分配依据，按照规定的程序公开办理，增大透明度。同时还要实行定期报告制度，对于经费使用和拨付情况，要定期报告并通报相关部门。要有严格的权力制约，使权力在正常的范围的轨道上公开运行，自觉接受群众的监督。
（四）提高单位对内部控制的认知
内部控制不仅仅是财务部门内部的工作，而是一个单位上下尤其是主要领导、分管领导及相关事业单位共同的工作。在内部控制的认知上，应首先提高单位领导的内部控制意识，加大对内部控制的重视程度，为内部控制制度的制定和执行提供有力的支撑。此外，还要组织相关部门的人员进行内部控制的有关培训，增强人员对内部控制的认知，培养财务人员对内部控制意识的培养和责任感，使其充分认识到内部控制的重要性，保证内部控制制度落到实处。
四、结束语
本文从完善财务内控制度的角度出发，阐述了财务内控制度存在的问题，结合实际，提出建立完善内部审计机构、提升财务审计部门工作的合理性及有效性、增强财务运作过程透明度、提高单位对内部控制的认知等几方面的措施，旨在促进内部控制制度发挥最大作用，提升经费使用保障效益。
参考文献：
[1]杨颖.浅议管理会计在内部控制中的应用[J].财会研究，2015（1）44-45.
[2]张永才，周宏.浅谈装备财务内控制度[J].军事经济研究，2001（7）42-43.
[3]寇进忠，刘鹏.军队财务[J].军队单位内部控制探讨，2015（10）43-47.