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摘 要：税收是我国重要的财政收入，民营企业在社会主义市场经济中其所有制形式是最活跃的，其承受的税收不仅为国民经济做出了贡献，同时对企业的发展而言影响匪浅。然而目前民营企业在发展过程中其税收环境却存在很多问题，因此对其进行观察和思考，以此优化民营企业税收的环境有很大的必要性。
关键词：民营企业；税收环境；问题分析；优化对策
引言
党的十八届三中全会对深化改革提出了新的战略和发展要求，在此背景下，民营企业的发展又将迎来新的挑战和发展机遇。另一方面，我国的税制在改革发展的战略下又进行了一系列的改革，因此民营企业税收的环境必然会受到一定的冲击和影响。故而对当前民营企业税收环境进行观察和思考，以此探讨相关的优化对策，才能更好的利于民营企业的发展。
一、浅析民营企业税收政策存在的问题
（一）企业所得税弊端
企业所得税弊端目前主要体现在两个方面：一是双重征税。按照相关税法，一般国有企业在缴纳企业所得税时只需缴纳一次，但是民营企业不同，同一笔税源在缴纳企业所得税后其税后利润在分配给投资者时还要再缴纳个人所得税，这样民营企业就需要缴纳两份税，长期下来，民营企业投资者的积极性就会受到严重的打击，进而阻碍民营经济的发展。二是企业所得税虽然法律规定的税率为25%，但是另外还有两档优惠税率，即15%和20%。然而由于众多因素的影响，能享受到20%税率的民营企业本来就不多，更别提能够享受15%的低税率了。
（二）税负差距大
即使企业存在双重征税的情况，但是税收优惠普及的范围还是相当乐观的，比如目前农业税已经尽量免税减税，出台残疾员工优惠政策等。然而这些大都是针对公司法人企业制定的优惠政策，对于合伙、个人独资这种类型的企业很少会有税收优惠政策。因此在公司制和合伙个人制等税负差距大的背景下，创投企业在选择组织形式上就会有很大的困扰，甚至造成选择扭曲的情况。
（三）税收优惠制度缺失
优惠方式单一和公平性不够目前已然成为税收优惠的两大问题。通常情况下，减免税收和优惠税率是税收优惠的主要方式，但是這两种单一的优惠方式在优惠力度上并不大，扶持效果更是微乎其微。而从创业角度上看，在民营企业创立的初期，应该加大扶持力度，因此在优惠方式上应该增多其他税收优惠的方式，在设置中小民营企业的税率时，应该尽量降低标准。另一方面，在公平性上，虽然同类企业在税收过程中讲究公平原则，但在实际操作过程中却很难做到公平。比如公募基金公司和私募基金公司，它们都属于同类企业，在享受优惠政策时理论上应该是同样的，然而实际过程中却只有公募基金公司能够享受优惠政策。这样的不公平税收优惠政策极大地挫伤了很多投资人的积极性，对民营企业的发展是极其不利的。
（四）税收征管不规范
税收征管不规范目前也是民营企业税收政策存在的严重问题之一，其主要体现在两个方面：一是滥用核定征收。根据法律规定，如果企业有不设置账簿、不肯提供相关的纳税资料、账目杂乱无章、没有根据规定办理纳税申报等这些情况，那么相关部门可以实行核定征收。然而在实际情况下，一些刚刚建立的中小型民营企业有财务核算不健全或申报不实的行为是难以排除的，但这种情况也依然在核定征收范围。可很多部门为了尽快完成工作对征收方式进行了简化，即不管什么情况都统一实行核定征收，这给很多脚踏实地经营的企业带来极大的额外税收负担，不利于以后年度中民营企业缴税工作的开展。二是对税收自由裁量权进行滥用。例如，相关部门在执法时，根据法律规定，如果偷逃税款，那么就要罚0.5到5倍的罚款，而这个罚款倍数区间较大，对于那些没有实力和比较弱小的民营企业就会容易遭受“不公平”的罚款待遇，进而降低民营企业诚信纳税的积极性。
二、优化民营企业税收环境的对策
（一）财税制度方面
从财税制度方面优化民营企业税收环境，首先要做的就是优化财政支出结构。在优化财政支出结构时，在职能转变上应该由管理转向服务领域，并且要不断提高服务水平，同时对财政资金也要提高其使用效率，以此打造民营企业的良好口碑。其次，要继续推行结构性减税，对此可从三个方面进行，即全面推行“营改增”制度，继续增加减税政策，扩大优惠范围，适当增减征税范围、纳税税率和时间。最后是建立健全和落实相关税收制度，使各种税费在缴纳的过程中能够更加规范化，对于不公平的税收优惠政策要加快改革和调整力度，切实让民营企业也能享受税收的优惠政策，以此保证税收制度的相对公平。
（二）加强税收征管
税收征管存在的漏洞和滥用是目前民营企业税收负担显重的一大影响因素，因此为了使民营企业的税收负担不要那么大，那么对于存在的漏洞就要进行填补，要不断提高税收征管的水平，这样征管的质量和效率才能得到民营企业的认可。而为了加强税收征管可从以下两个方面入手：一是在办事过程中一定要在法律规定的范围内进行，即税务机关和工作人员不能随意制定和更变税收征管法中规定的项目和相关核定权限。二是对于税收的法律法规要扩大宣传力度，并且要向民营企业普及好相关的纳税知识，对于民营企业不懂的纳税知识要尽可能为他们解惑。同时还要对民营企业的账簿和凭证管理工作加强指导，以此保证民营企业可以减轻税负。
（三）提高纳税服务水平
提高纳税服务水平也是减轻民营企业税负的重要方法。为了使纳税服务水平得到改善，首先对纳税信用等级评价体系要加以建立健全，这样民营企业在经营的过程中就会重视纳税信用等级，对于纳税信用等级高的民营企业就会得到市场和社会的肯定，因此民营企业在发展过程中就会更加有活力和动力。其次，要做好培训民营企业的工作，即如果国家的税收政策和法规进行改变和调整后，那么要及时告知民营企业的财务工作人员，并将相关的纳税政策资料发送到纳税人手中，以此提高税收的宣传力度和使民营企业能够更好的适应和落实税收的缴纳工作。 （四）降低行业准入门槛
通常情况下，对于高额垄断利润的行业民营企业是很难挤进的，因此民营企业若想进入这样的门槛，那么就要付出极大的税收代价，这会限制民营企业在某些行业的发展。所以为了使民营企业在某些行业上能够立足，就要降低一些行业的准入门槛，在设置行业准入门槛时要不断加以优化，并对民间投资的准入制定加以建立健全。除此之外，还要破除纸上谈兵式的降低行业准入门槛现状，即对于相关降低行业准入门槛的政策要切实落实到民营企业中。对于国有企业和外资企业能够享受到的市场准入待遇，民营企业也能够同等享受。
（五）加强企业自身建设
优化民营企业税收环境不仅要从外部因素考虑，同时对企业自身的建设也不容忽视。为此，民营企业首先要加大引进人才成本的投入，以此保证企业的财务会计人员具备专业的税收业务能力和素质。其次，在管理层面上，企业对财务管理工作要不斷优化完善，使民营企业在进行经济财务活动时对涉及税务方面的问题都能够综合全面考虑到位。最后，民营企业还应该增加人才培训的机会，以此使财务会计人员能够随着税收制度的改革而提升自身处理税务的能力，保证企业在缴税的过程中能够少交冤枉税，以此减少民营企业在缴税过程中带来的纳税风险。
三、结束语
任何企业在发展过程中都应该重视税收的问题，尤其对民营企业而言，税收负担不是一笔小数目，其可以直接影响民营企业的发展进程和经济效益情况。因此，民营企业在背负这样沉重的税收负担下，分析当前民营企业税收环境的问题，以此优化税收环境有很大的意义。这样民营企业在发展的过程中，才能有效避免因为税收问题带来的成本支出，进而保证民营企业能够实现效益最大化，能够在公平的税收环境下生存。
参考文献：
[1]王凡.民营企业所得税纳税筹划中的问题与对策[J].现代经济信息，2016，（22）：167+169.
[2]李成.区域税收环境差异、金字塔结构与企业避税[J].厦门大学学报（哲学社会科学版），2016，（03）：147-156.
[3]张书瑶.非生产性支出、地方政府行政效率与企业税负——来自我国主板上市公司的经验证据[J].公共经济与政策研究，2017，（01）：1-15.
[4]刘放，杨筝，杨曦.制度环境、税收激励与企业创新投入[J].管理评论，2016，28（02）：61-73.
作者简介：郑梁，上海喜氏电子科技有限公司。
关键词：民营企业；税收环境；问题分析；优化对策
引言
党的十八届三中全会对深化改革提出了新的战略和发展要求，在此背景下，民营企业的发展又将迎来新的挑战和发展机遇。另一方面，我国的税制在改革发展的战略下又进行了一系列的改革，因此民营企业税收的环境必然会受到一定的冲击和影响。故而对当前民营企业税收环境进行观察和思考，以此探讨相关的优化对策，才能更好的利于民营企业的发展。
一、浅析民营企业税收政策存在的问题
（一）企业所得税弊端
企业所得税弊端目前主要体现在两个方面：一是双重征税。按照相关税法，一般国有企业在缴纳企业所得税时只需缴纳一次，但是民营企业不同，同一笔税源在缴纳企业所得税后其税后利润在分配给投资者时还要再缴纳个人所得税，这样民营企业就需要缴纳两份税，长期下来，民营企业投资者的积极性就会受到严重的打击，进而阻碍民营经济的发展。二是企业所得税虽然法律规定的税率为25%，但是另外还有两档优惠税率，即15%和20%。然而由于众多因素的影响，能享受到20%税率的民营企业本来就不多，更别提能够享受15%的低税率了。
（二）税负差距大
即使企业存在双重征税的情况，但是税收优惠普及的范围还是相当乐观的，比如目前农业税已经尽量免税减税，出台残疾员工优惠政策等。然而这些大都是针对公司法人企业制定的优惠政策，对于合伙、个人独资这种类型的企业很少会有税收优惠政策。因此在公司制和合伙个人制等税负差距大的背景下，创投企业在选择组织形式上就会有很大的困扰，甚至造成选择扭曲的情况。
（三）税收优惠制度缺失
优惠方式单一和公平性不够目前已然成为税收优惠的两大问题。通常情况下，减免税收和优惠税率是税收优惠的主要方式，但是這两种单一的优惠方式在优惠力度上并不大，扶持效果更是微乎其微。而从创业角度上看，在民营企业创立的初期，应该加大扶持力度，因此在优惠方式上应该增多其他税收优惠的方式，在设置中小民营企业的税率时，应该尽量降低标准。另一方面，在公平性上，虽然同类企业在税收过程中讲究公平原则，但在实际操作过程中却很难做到公平。比如公募基金公司和私募基金公司，它们都属于同类企业，在享受优惠政策时理论上应该是同样的，然而实际过程中却只有公募基金公司能够享受优惠政策。这样的不公平税收优惠政策极大地挫伤了很多投资人的积极性，对民营企业的发展是极其不利的。
（四）税收征管不规范
税收征管不规范目前也是民营企业税收政策存在的严重问题之一，其主要体现在两个方面：一是滥用核定征收。根据法律规定，如果企业有不设置账簿、不肯提供相关的纳税资料、账目杂乱无章、没有根据规定办理纳税申报等这些情况，那么相关部门可以实行核定征收。然而在实际情况下，一些刚刚建立的中小型民营企业有财务核算不健全或申报不实的行为是难以排除的，但这种情况也依然在核定征收范围。可很多部门为了尽快完成工作对征收方式进行了简化，即不管什么情况都统一实行核定征收，这给很多脚踏实地经营的企业带来极大的额外税收负担，不利于以后年度中民营企业缴税工作的开展。二是对税收自由裁量权进行滥用。例如，相关部门在执法时，根据法律规定，如果偷逃税款，那么就要罚0.5到5倍的罚款，而这个罚款倍数区间较大，对于那些没有实力和比较弱小的民营企业就会容易遭受“不公平”的罚款待遇，进而降低民营企业诚信纳税的积极性。
二、优化民营企业税收环境的对策
（一）财税制度方面
从财税制度方面优化民营企业税收环境，首先要做的就是优化财政支出结构。在优化财政支出结构时，在职能转变上应该由管理转向服务领域，并且要不断提高服务水平，同时对财政资金也要提高其使用效率，以此打造民营企业的良好口碑。其次，要继续推行结构性减税，对此可从三个方面进行，即全面推行“营改增”制度，继续增加减税政策，扩大优惠范围，适当增减征税范围、纳税税率和时间。最后是建立健全和落实相关税收制度，使各种税费在缴纳的过程中能够更加规范化，对于不公平的税收优惠政策要加快改革和调整力度，切实让民营企业也能享受税收的优惠政策，以此保证税收制度的相对公平。
（二）加强税收征管
税收征管存在的漏洞和滥用是目前民营企业税收负担显重的一大影响因素，因此为了使民营企业的税收负担不要那么大，那么对于存在的漏洞就要进行填补，要不断提高税收征管的水平，这样征管的质量和效率才能得到民营企业的认可。而为了加强税收征管可从以下两个方面入手：一是在办事过程中一定要在法律规定的范围内进行，即税务机关和工作人员不能随意制定和更变税收征管法中规定的项目和相关核定权限。二是对于税收的法律法规要扩大宣传力度，并且要向民营企业普及好相关的纳税知识，对于民营企业不懂的纳税知识要尽可能为他们解惑。同时还要对民营企业的账簿和凭证管理工作加强指导，以此保证民营企业可以减轻税负。
（三）提高纳税服务水平
提高纳税服务水平也是减轻民营企业税负的重要方法。为了使纳税服务水平得到改善，首先对纳税信用等级评价体系要加以建立健全，这样民营企业在经营的过程中就会重视纳税信用等级，对于纳税信用等级高的民营企业就会得到市场和社会的肯定，因此民营企业在发展过程中就会更加有活力和动力。其次，要做好培训民营企业的工作，即如果国家的税收政策和法规进行改变和调整后，那么要及时告知民营企业的财务工作人员，并将相关的纳税政策资料发送到纳税人手中，以此提高税收的宣传力度和使民营企业能够更好的适应和落实税收的缴纳工作。 （四）降低行业准入门槛
通常情况下，对于高额垄断利润的行业民营企业是很难挤进的，因此民营企业若想进入这样的门槛，那么就要付出极大的税收代价，这会限制民营企业在某些行业的发展。所以为了使民营企业在某些行业上能够立足，就要降低一些行业的准入门槛，在设置行业准入门槛时要不断加以优化，并对民间投资的准入制定加以建立健全。除此之外，还要破除纸上谈兵式的降低行业准入门槛现状，即对于相关降低行业准入门槛的政策要切实落实到民营企业中。对于国有企业和外资企业能够享受到的市场准入待遇，民营企业也能够同等享受。
（五）加强企业自身建设
优化民营企业税收环境不仅要从外部因素考虑，同时对企业自身的建设也不容忽视。为此，民营企业首先要加大引进人才成本的投入，以此保证企业的财务会计人员具备专业的税收业务能力和素质。其次，在管理层面上，企业对财务管理工作要不斷优化完善，使民营企业在进行经济财务活动时对涉及税务方面的问题都能够综合全面考虑到位。最后，民营企业还应该增加人才培训的机会，以此使财务会计人员能够随着税收制度的改革而提升自身处理税务的能力，保证企业在缴税的过程中能够少交冤枉税，以此减少民营企业在缴税过程中带来的纳税风险。
三、结束语
任何企业在发展过程中都应该重视税收的问题，尤其对民营企业而言，税收负担不是一笔小数目，其可以直接影响民营企业的发展进程和经济效益情况。因此，民营企业在背负这样沉重的税收负担下，分析当前民营企业税收环境的问题，以此优化税收环境有很大的意义。这样民营企业在发展的过程中，才能有效避免因为税收问题带来的成本支出，进而保证民营企业能够实现效益最大化，能够在公平的税收环境下生存。
参考文献：
[1]王凡.民营企业所得税纳税筹划中的问题与对策[J].现代经济信息，2016，（22）：167+169.
[2]李成.区域税收环境差异、金字塔结构与企业避税[J].厦门大学学报（哲学社会科学版），2016，（03）：147-156.
[3]张书瑶.非生产性支出、地方政府行政效率与企业税负——来自我国主板上市公司的经验证据[J].公共经济与政策研究，2017，（01）：1-15.
[4]刘放，杨筝，杨曦.制度环境、税收激励与企业创新投入[J].管理评论，2016，28（02）：61-73.
作者简介：郑梁，上海喜氏电子科技有限公司。