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[摘 要]内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互制约的行为规范。
[关键词]企业会计 控制制度 建议
中图分类号：F27017 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）15-0057-01
一、建立内部会计控制的必要性 ，其必要性主要体现在以下方面
（一）财务控制是内部控制的重要组成部分及环节
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。
（二）内部会计控制是规范会计工作秩序的需要
会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。
二 、我们在建立企业内部会计制度还应遵循的原则包括
（一）合法合规则性原则
内部会计控制应当符合国家有关法律法规和规范，以及本单位的实际情况。
（二）权责对应原则
内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。
（三）不相容职务分离原则
内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。
（四）成本效益原则
内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
三、建立内部会计控制制度的几点建议
（一）会计组织机构控制
1.会计组织要相对独立。
会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的，规模较大，业务较多的单位应当设置会计机构。
2.会计岗位职责明确、相互牵制。
无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离。
3.会计人员配备应当符合回避制度要求。
实行定期轮岗。会计人员定期轮岗，能使会计人员业务全面熟悉，也满足实行内部会计控制制度的要求。
（二）会计核算控制
包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等應当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。
（三）财务收支控制
财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是、授权批准控制。二是、权限统一。三是、职权分离。
（四）强化内部会计控制制度的检查和考核
为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。
四、企业影响内部会计控制制度的因素
内部会计控制环境与企业内部会计控制制度密切相关，并影响内部会计控制的目标、内容、方法的实施及其效率。内部会计控制环境是内部会计控制运行的基础，没有有效的内部会计控制环境，内部会计控制的目标、方法、内容等就不可能得到有效实施。
（一）会计信息系统
现代社会是一个信息时代，掌握及时有效信息是企业处于不败之地的法宝。信息交流与沟通在经济建设中作用已经日益显现。一个单位建立了一个良好的信息与沟通系统，可以使单位管理当局及时掌握单位运营的状况和组织活动中发生的问题，这样就以对这些发生问题作出及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误和不当，促进各项内部控制措施得以有效实施。
（二）外部影响因素
企业在整个经济社会生活中生存，它的经营管理行为不仅受到内部管理政策制度的制约外，还受整个环境影响。
五、内部会计控制的局限性也会影响其作用的发挥
内部会计控制制度能够强化内部控制管理，提高单位经营管理的效率、单位经营目标的实现有着十分这样作用，这点对于我们每一位从事会计的工作的人员众所周知。我们只有充分认识内部会计控制制度的局限性，才能设计出有效的内部会计控制制度，并保证其有效运行十分的重要。内部控制局限主要体现在：
（一）串通舞弊行为的限制
我们只有在企业内部实行内部牵制制度，才能将单位内部会计工作人员的串通舞弊行为得以控制。防止了这种行为的发生，有效保证内部会计控制发挥及应有的作用。
（二）受人为错误限制
内部会计控制是由人设计的，也是由人来进行操作的。如果内部行使会计控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部会计控制的要求，对内部会计控制程序、措施理解不透，这样在执行中经常出现误解、误判，在完备内部会计控制上也会很难发挥其应有的作用。
（三）受制度滞后的限制
在市场经济活动中，单位尤其是企业处在竞争激烈的市场环境中，为了求得生存和发展，必然会经常调整经营决策。而一些新增经济业务中往往失去了控制作用，就可能会发生因内部会计控制失效而产生的错误和舞弊行为，而给单位带来损失。
随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础。
参考文献
[1] 《会计人员继续教育读本》，会计人员继续教育读本编号组，2010年3月.
[2] 《企业会计准则》，中华人民共和国财政部制定， 2008年.
[3] 李明，《内部会计控制制度规范（学习读本）》，2001年8月.
[关键词]企业会计 控制制度 建议
中图分类号：F27017 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）15-0057-01
一、建立内部会计控制的必要性 ，其必要性主要体现在以下方面
（一）财务控制是内部控制的重要组成部分及环节
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。
（二）内部会计控制是规范会计工作秩序的需要
会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。
二 、我们在建立企业内部会计制度还应遵循的原则包括
（一）合法合规则性原则
内部会计控制应当符合国家有关法律法规和规范，以及本单位的实际情况。
（二）权责对应原则
内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。
（三）不相容职务分离原则
内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。
（四）成本效益原则
内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
三、建立内部会计控制制度的几点建议
（一）会计组织机构控制
1.会计组织要相对独立。
会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的，规模较大，业务较多的单位应当设置会计机构。
2.会计岗位职责明确、相互牵制。
无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离。
3.会计人员配备应当符合回避制度要求。
实行定期轮岗。会计人员定期轮岗，能使会计人员业务全面熟悉，也满足实行内部会计控制制度的要求。
（二）会计核算控制
包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等應当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。
（三）财务收支控制
财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是、授权批准控制。二是、权限统一。三是、职权分离。
（四）强化内部会计控制制度的检查和考核
为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。
四、企业影响内部会计控制制度的因素
内部会计控制环境与企业内部会计控制制度密切相关，并影响内部会计控制的目标、内容、方法的实施及其效率。内部会计控制环境是内部会计控制运行的基础，没有有效的内部会计控制环境，内部会计控制的目标、方法、内容等就不可能得到有效实施。
（一）会计信息系统
现代社会是一个信息时代，掌握及时有效信息是企业处于不败之地的法宝。信息交流与沟通在经济建设中作用已经日益显现。一个单位建立了一个良好的信息与沟通系统，可以使单位管理当局及时掌握单位运营的状况和组织活动中发生的问题，这样就以对这些发生问题作出及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误和不当，促进各项内部控制措施得以有效实施。
（二）外部影响因素
企业在整个经济社会生活中生存，它的经营管理行为不仅受到内部管理政策制度的制约外，还受整个环境影响。
五、内部会计控制的局限性也会影响其作用的发挥
内部会计控制制度能够强化内部控制管理，提高单位经营管理的效率、单位经营目标的实现有着十分这样作用，这点对于我们每一位从事会计的工作的人员众所周知。我们只有充分认识内部会计控制制度的局限性，才能设计出有效的内部会计控制制度，并保证其有效运行十分的重要。内部控制局限主要体现在：
（一）串通舞弊行为的限制
我们只有在企业内部实行内部牵制制度，才能将单位内部会计工作人员的串通舞弊行为得以控制。防止了这种行为的发生，有效保证内部会计控制发挥及应有的作用。
（二）受人为错误限制
内部会计控制是由人设计的，也是由人来进行操作的。如果内部行使会计控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部会计控制的要求，对内部会计控制程序、措施理解不透，这样在执行中经常出现误解、误判，在完备内部会计控制上也会很难发挥其应有的作用。
（三）受制度滞后的限制
在市场经济活动中，单位尤其是企业处在竞争激烈的市场环境中，为了求得生存和发展，必然会经常调整经营决策。而一些新增经济业务中往往失去了控制作用，就可能会发生因内部会计控制失效而产生的错误和舞弊行为，而给单位带来损失。
随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础。
参考文献
[1] 《会计人员继续教育读本》，会计人员继续教育读本编号组，2010年3月.
[2] 《企业会计准则》，中华人民共和国财政部制定， 2008年.
[3] 李明，《内部会计控制制度规范（学习读本）》，2001年8月.