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【摘 要】近几年，农村信用社逐步改制为农村商业银行，作为农村金融的主力军，在支持当地的经济建设中发挥着重要的作用，伴随经济的不断增长，农村商业银行自身也在不断发展壮大，随着规模的扩大，成本管理逐步受到人们的关注，但从整体来看，农村商业银行的成本管理仍然存在诸多问题，成本管理意识不足，管理制度不完善，财务人员总体水平偏低等，农村商业银行要想长远的发展，必须重视成本管理。本文就农村商业银行在成本管理中存在的问题进行了阐述，并提出了相应的对策建议。
【关键词】农村商业银行；成本管理；问题；对策
农村商业银行是银行的重要组成部分，在我国经济社会发展中起着重要的作用。加强农村商业银行成本管理有助于提高其收益水平，将银行的风险控制在一定的范围内，稳定农村商业银行在金融市场中的地位。农村商业银行改制以后，为了谋求发展，保持利润的高速增长，普遍以利润最大化为经营目标，造成了从经营人员到内部管理人员成本费用观念淡薄，缺乏成本管理的意识和手段，所以加强农村商业银行成本管理势在必行。
一、农村商业银行加强财务会计管理的重要性
农村商业银行作为地方中小金融机构，扎根农村，服务三农，营业网点遍布城乡，与当地的经济发展有着密切的关系。随着经济的不断发展，商业银行和股份制银行也瞄准了农村这块蛋糕，纷纷在县域城市设立机构，农村市场不断被瓜分，农村商业银行的竞争优势逐步缩小。利率市场化进程逐渐推进，传统的存贷款业务受到冲击，为了吸收存款，各银行纷纷提高各期限存款利率，而贷款利率却在逐步下降，利差收窄，利润空间逐步缩小，而中间业务收入在农村商业银行收入所占的比重较小，这就给以存贷款利差作为主营业务收入的农村商业银行带来了极大的挑战。目前，农村商业银行的财务管理还比较粗放，只是处于简单地核算阶段，不能为农村商业银行的发展提供数据支持，为了提高经营效益，提升竞争水平，农村商业银行必须加强财务成本管理。
二、农村商业银行成本管理现状及问题分析
1.农村商业银行现有财务人员水平普遍较低，专业性差
财务管理的专业化要求较高，但农村商业银行现有的财务人员很大一部分没有系统的学过财务会计知识，掌握的知识水平只能应付当下的工作，有些知识只有用到了，才会去学习，主动学习提高自己的很少，真正有能力去提升成本管理水平的人才更是微乎其微，且农村商业银行财务会计部门普遍存在人员短缺的问题，财务人员疲于应付日常的工作，各类事项的上传下达，数据的报送，对上的贯彻落实，对下的检查指导，没有多余的时间来考虑成本管理的作用；针对这些问题，也想了一些解决办法，但都不太成熟，执行起来更是大打折扣，比如鼓励年轻员工学习提高的奖励晋升机制不完善。近几年，农村商业银行也招收了大批的高校毕业生，其中不乏硕士研究生，但对这些学生的管理上却缺乏相应的经验，如何发挥他们的主观能动性，调动他们的工作积极性，让有才能的人通过自己的努力充实到相应的工作岗位上，还没有形成系统完善的机制。长此以往，容易打消员工工作积极性，造成人才流失。
2.業绩考核重业务发展，轻成本管理
目前，农村商业银行的经营目标仍然为利润最大化，农村商业银行的业绩考核主要为存款、贷款、不良贷款、中间业务等经营性指标。将经营规模和利润作为主要目标，以此来衡量农村商业银行管理层的能力，并与管理层的工资挂钩，为了完成相应的任务考核，农村商业银行管理层会竭尽所能去完成指标，有时为了完成任务指标，不惜花费大量的成本，比如：电子银行的任务、银行卡开户的任务等，花费了大量的人力物力，起到了一定的效果，完成了任务指标，但也形成了大量的睡眠户，造成了资源浪费。利润的增加，可以通过收入的增加，也可以通过费用的减少，农村商业银行领导阶层没有从思想上重视成本控制管理工作，成本控制管理意识不强。究其原因就是没有针对成本控制管理的绩效考核与奖惩机制。农村商业银行吃“大锅饭”的现象仍不同程度地存在，成本费用的高低与部门、员工的考核并未挂钩，没有针对成本费用方面的考核，并给予表现良好的部门及职工相应的奖励，以提高员工成本控制、节约资源的意识。
3.缺乏完善的成本管理体系
农村商业银行虽然也制定了一系列的成本控制管理制度，但总体来看，相关制度建设还很不完善。主要表现在以下方面：
（1）费用预算管理水平低
其一，费用的开支缺乏前期的预算，网点装修、大额采购等前期虽然有预算，但执行起来却难以按照预算来控制，缺乏实时监控，不能随时进行调整。农村商业银行虽然设立了相应的费用管理部门，但费用管理委员会的工作流于形式，大额费用的审批流程只是程序上合规，没有真正起到事前研究审批的作用；其二，各部门间缺乏沟通，各自为政。由于各部门间标准和要求不尽相同，存在重复装修及返工现象，造成浪费。
（2）成本认定及费用分摊制度不健全
成本的认定涉及到每一个经营环节，认定对象既包括业务部门，也包括非业务部门，目前的成本认定尚不完善，没有按照成本对象进行认定。其次费用分摊无法真实反映资产的使用情况。比如：固定资产的摊销仍普遍按使用年限采用直线摊销法，预计净残值、使用年限等有变化的，没有按照固定资产的实际使用情况进行调整。固定资产更换后，报废的原固定资产没有专门的人员进行固定资产的清理，固定资产就地处理，缺乏相应的监督，而固定资产清理的账务处理不规范，导致资源的浪费。
（3）财务核算系统落后，财务数据不能为农村商业银行的发展提供帮助
科技落后已成为制肘农村商业银行发展的一个重要原因，大部分指标的核算尚处于手工状态，没有成熟的财务核算分析系统。农村商业银行目前的成本核算仅限于对监管部门规定指标的计算，将指标控制在监管部门要求的范围内，且主要是事后核算，对业务发展提供的帮助不大。
三、我国农村商业银行进一步推进成本管理的建议 1.重视财务人员质量，提高财务人员水平
农村商业银行的财务人员应该具备较强的专业技术水平和综合管理分析能力。一是通过系统、专业的培训，提高现有财务人员的理论技术水平和工作能力；二是通过设置奖励机制，鼓励现有财务人员主动学习，同时也可从现有的大学毕业生中选拔优秀人才充实到财务队伍中；三是设立优厚的条件吸引其他国有商业银行、股份制银行优秀的财务人员加入农村商业银行的队伍，带来新的管理理念，注入新的血液。只有财务人员水平高了，得出有价值的财务分析、数据，提出建设性的建议，才能更好的为业务发展服务。
2.强化财务成本管理意识
逐步转变农村商业银行“利润最大化”经营目标为“企业价值最大化”。农村商业银行要逐步将资产利润率、人均利润率、成本利润率等指标引入，设立科学的考核指标体系。通过加强培训力度或设置相应的考核指标，逐步使农村商业银行的管理层重视财务成本管理工作，意识到财务管理的重要性，同时也要提高员工的成本管理意识，树立节约理念，形成人人参与经营管理，人人都是主人翁的意識，为农村商业银行的成本管理作出积极贡献、提出建设性意见的员工要给予物质和精神方面的奖励，提高员工的积极性。意识是行为的先导，“成本管理、人人有责”，观念转变到位了，成本管理就会成为自觉的行动。
3.建立完善的财务成本管理体系
强有力的组织领导和管理机制是一项工作顺利推进的前提。首先，农村商业银行应设置专门的部门、人员来负责大额费用的预算，设立预算管理办公室，主要负责拟定预算项目，预算的执行及解决执行中遇到的问题，负责各部门协调间的沟通，并将预算的制定执行情况纳入考核，分析预算与实际执行中的偏差及产生的原因，真正使预算管理发挥相应的作用。其次，建立成本认定制度。成本认定制度是财务成本管理的重要组成部分，要想建立完善的成本认定制度，就要将成本按照对象、部门、业务等进行成本的认定，将成本费用分摊到相应的受益部门。设立专门的人员负责资产的管理、盘点、清理，减值准备的计提等，使资产的账面价值能够准确反映资产的价值及现状。再次，引进先进的财务核算管理系统。该系统不是简单地核算，通过指标的计算分析，能够为经营预算、决策、考核等提供数据支撑，加强成本精细化管理，以达到为业务发展服务的目的。强有力的体系支撑也会对成本管理工作大有帮助，能够大大减少财务人员的工作量，增强数据分析的准确性，更好的为经营服务。
四、结束语
在当前市场竞争激烈的大环境下，加强财务成本管理，提升财务管理水平，已经迫在眉睫。农村商业银行要认识到自身的不足和存在的问题，找准差距，制定目标，多措并举，不断创新，加强对财务成本管理的重视程度，使农村商业银行持续、快速、健康的发展。
参考文献：
[1]傅家斌.对农村商业银行财务精细化管理的思考[J].财经界，2015（15）：264-318.
[2]张福琴.新形势下农村商业银行成本控制管理探析[J].金融经济，2015（20）：178，180.
【关键词】农村商业银行；成本管理；问题；对策
农村商业银行是银行的重要组成部分，在我国经济社会发展中起着重要的作用。加强农村商业银行成本管理有助于提高其收益水平，将银行的风险控制在一定的范围内，稳定农村商业银行在金融市场中的地位。农村商业银行改制以后，为了谋求发展，保持利润的高速增长，普遍以利润最大化为经营目标，造成了从经营人员到内部管理人员成本费用观念淡薄，缺乏成本管理的意识和手段，所以加强农村商业银行成本管理势在必行。
一、农村商业银行加强财务会计管理的重要性
农村商业银行作为地方中小金融机构，扎根农村，服务三农，营业网点遍布城乡，与当地的经济发展有着密切的关系。随着经济的不断发展，商业银行和股份制银行也瞄准了农村这块蛋糕，纷纷在县域城市设立机构，农村市场不断被瓜分，农村商业银行的竞争优势逐步缩小。利率市场化进程逐渐推进，传统的存贷款业务受到冲击，为了吸收存款，各银行纷纷提高各期限存款利率，而贷款利率却在逐步下降，利差收窄，利润空间逐步缩小，而中间业务收入在农村商业银行收入所占的比重较小，这就给以存贷款利差作为主营业务收入的农村商业银行带来了极大的挑战。目前，农村商业银行的财务管理还比较粗放，只是处于简单地核算阶段，不能为农村商业银行的发展提供数据支持，为了提高经营效益，提升竞争水平，农村商业银行必须加强财务成本管理。
二、农村商业银行成本管理现状及问题分析
1.农村商业银行现有财务人员水平普遍较低，专业性差
财务管理的专业化要求较高，但农村商业银行现有的财务人员很大一部分没有系统的学过财务会计知识，掌握的知识水平只能应付当下的工作，有些知识只有用到了，才会去学习，主动学习提高自己的很少，真正有能力去提升成本管理水平的人才更是微乎其微，且农村商业银行财务会计部门普遍存在人员短缺的问题，财务人员疲于应付日常的工作，各类事项的上传下达，数据的报送，对上的贯彻落实，对下的检查指导，没有多余的时间来考虑成本管理的作用；针对这些问题，也想了一些解决办法，但都不太成熟，执行起来更是大打折扣，比如鼓励年轻员工学习提高的奖励晋升机制不完善。近几年，农村商业银行也招收了大批的高校毕业生，其中不乏硕士研究生，但对这些学生的管理上却缺乏相应的经验，如何发挥他们的主观能动性，调动他们的工作积极性，让有才能的人通过自己的努力充实到相应的工作岗位上，还没有形成系统完善的机制。长此以往，容易打消员工工作积极性，造成人才流失。
2.業绩考核重业务发展，轻成本管理
目前，农村商业银行的经营目标仍然为利润最大化，农村商业银行的业绩考核主要为存款、贷款、不良贷款、中间业务等经营性指标。将经营规模和利润作为主要目标，以此来衡量农村商业银行管理层的能力，并与管理层的工资挂钩，为了完成相应的任务考核，农村商业银行管理层会竭尽所能去完成指标，有时为了完成任务指标，不惜花费大量的成本，比如：电子银行的任务、银行卡开户的任务等，花费了大量的人力物力，起到了一定的效果，完成了任务指标，但也形成了大量的睡眠户，造成了资源浪费。利润的增加，可以通过收入的增加，也可以通过费用的减少，农村商业银行领导阶层没有从思想上重视成本控制管理工作，成本控制管理意识不强。究其原因就是没有针对成本控制管理的绩效考核与奖惩机制。农村商业银行吃“大锅饭”的现象仍不同程度地存在，成本费用的高低与部门、员工的考核并未挂钩，没有针对成本费用方面的考核，并给予表现良好的部门及职工相应的奖励，以提高员工成本控制、节约资源的意识。
3.缺乏完善的成本管理体系
农村商业银行虽然也制定了一系列的成本控制管理制度，但总体来看，相关制度建设还很不完善。主要表现在以下方面：
（1）费用预算管理水平低
其一，费用的开支缺乏前期的预算，网点装修、大额采购等前期虽然有预算，但执行起来却难以按照预算来控制，缺乏实时监控，不能随时进行调整。农村商业银行虽然设立了相应的费用管理部门，但费用管理委员会的工作流于形式，大额费用的审批流程只是程序上合规，没有真正起到事前研究审批的作用；其二，各部门间缺乏沟通，各自为政。由于各部门间标准和要求不尽相同，存在重复装修及返工现象，造成浪费。
（2）成本认定及费用分摊制度不健全
成本的认定涉及到每一个经营环节，认定对象既包括业务部门，也包括非业务部门，目前的成本认定尚不完善，没有按照成本对象进行认定。其次费用分摊无法真实反映资产的使用情况。比如：固定资产的摊销仍普遍按使用年限采用直线摊销法，预计净残值、使用年限等有变化的，没有按照固定资产的实际使用情况进行调整。固定资产更换后，报废的原固定资产没有专门的人员进行固定资产的清理，固定资产就地处理，缺乏相应的监督，而固定资产清理的账务处理不规范，导致资源的浪费。
（3）财务核算系统落后，财务数据不能为农村商业银行的发展提供帮助
科技落后已成为制肘农村商业银行发展的一个重要原因，大部分指标的核算尚处于手工状态，没有成熟的财务核算分析系统。农村商业银行目前的成本核算仅限于对监管部门规定指标的计算，将指标控制在监管部门要求的范围内，且主要是事后核算，对业务发展提供的帮助不大。
三、我国农村商业银行进一步推进成本管理的建议 1.重视财务人员质量，提高财务人员水平
农村商业银行的财务人员应该具备较强的专业技术水平和综合管理分析能力。一是通过系统、专业的培训，提高现有财务人员的理论技术水平和工作能力；二是通过设置奖励机制，鼓励现有财务人员主动学习，同时也可从现有的大学毕业生中选拔优秀人才充实到财务队伍中；三是设立优厚的条件吸引其他国有商业银行、股份制银行优秀的财务人员加入农村商业银行的队伍，带来新的管理理念，注入新的血液。只有财务人员水平高了，得出有价值的财务分析、数据，提出建设性的建议，才能更好的为业务发展服务。
2.强化财务成本管理意识
逐步转变农村商业银行“利润最大化”经营目标为“企业价值最大化”。农村商业银行要逐步将资产利润率、人均利润率、成本利润率等指标引入，设立科学的考核指标体系。通过加强培训力度或设置相应的考核指标，逐步使农村商业银行的管理层重视财务成本管理工作，意识到财务管理的重要性，同时也要提高员工的成本管理意识，树立节约理念，形成人人参与经营管理，人人都是主人翁的意識，为农村商业银行的成本管理作出积极贡献、提出建设性意见的员工要给予物质和精神方面的奖励，提高员工的积极性。意识是行为的先导，“成本管理、人人有责”，观念转变到位了，成本管理就会成为自觉的行动。
3.建立完善的财务成本管理体系
强有力的组织领导和管理机制是一项工作顺利推进的前提。首先，农村商业银行应设置专门的部门、人员来负责大额费用的预算，设立预算管理办公室，主要负责拟定预算项目，预算的执行及解决执行中遇到的问题，负责各部门协调间的沟通，并将预算的制定执行情况纳入考核，分析预算与实际执行中的偏差及产生的原因，真正使预算管理发挥相应的作用。其次，建立成本认定制度。成本认定制度是财务成本管理的重要组成部分，要想建立完善的成本认定制度，就要将成本按照对象、部门、业务等进行成本的认定，将成本费用分摊到相应的受益部门。设立专门的人员负责资产的管理、盘点、清理，减值准备的计提等，使资产的账面价值能够准确反映资产的价值及现状。再次，引进先进的财务核算管理系统。该系统不是简单地核算，通过指标的计算分析，能够为经营预算、决策、考核等提供数据支撑，加强成本精细化管理，以达到为业务发展服务的目的。强有力的体系支撑也会对成本管理工作大有帮助，能够大大减少财务人员的工作量，增强数据分析的准确性，更好的为经营服务。
四、结束语
在当前市场竞争激烈的大环境下，加强财务成本管理，提升财务管理水平，已经迫在眉睫。农村商业银行要认识到自身的不足和存在的问题，找准差距，制定目标，多措并举，不断创新，加强对财务成本管理的重视程度，使农村商业银行持续、快速、健康的发展。
参考文献：
[1]傅家斌.对农村商业银行财务精细化管理的思考[J].财经界，2015（15）：264-318.
[2]张福琴.新形势下农村商业银行成本控制管理探析[J].金融经济，2015（20）：178，180.