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摘要隨着经济全球化进程的加快,企业间的竞争愈加激烈。在市场经济环境下,企业需平等竞争、自我发展、自我完善,建立健全内部管理和内部监督制度,加强内部审计,否则便无法在激烈的竞争中立足。
关键词内部审计 监督 经济效益 审计风险
中图分类号:F239文献标识码:A
内部审计是现代化企业制度的重要组成部分,严谨科学的内部审计工作,是提高企业经济效益和加强企业风险控制的保障。然而从我国内审的实践来看,内部审计工作存在很多问题,严重影响了审计职能的发挥。
1 企业内部审计工作存在的问题
1.1 内部审计缺乏独立性
独立性是内部审计工作的必要条件,然而实际工作中,不论是企业的内部审计机构还是内部审计人员都缺乏独立性。我国相当一部分企业领导对内部审计的必要性缺乏足够的认识和了解,认为建立内部审计机构仅仅是“官方的需要”。由于受审计环境及某些因素影响,某些主管部门对查出的问题知而不举,查而不究,更有甚者,许多主管部门或主要领导出面说情,阻挠下属部门查处违纪问题,使审计人员无法独立工作。同时,内部审计没有法律权威性的保证,这在根本上制约了内部审计的独立性。
1.2 内部审计工作范围较窄
目前,我国内部审计基本停留在事后监督方面,而且主要对企业经营运作行为合规性、合法性进行审计,着重揭露经营管理中的违纪违规问题,没有把评价企业内部控制制度和经营管理状况、建立和健全各项政策和规章制度、完善企业的经营管理作为审计的重点,从而影响了审计职能的有效发挥。
1.3 内部审计人员综合素质较低
内部审计人员多是从财会岗位转过来的,对财务、会计等专业知识比较熟悉,而对现代管理等知识相对欠缺,识别风险、判断正误的能力较差,直接影响到内审工作开展的深度和广度,不能满足现代内部审计发展的需要。另外,内审人员普遍缺乏利用信息技术的审计技能,不能适应新形势的需要。内部审计工作本身是一项综合性很强的工作,需要内部审计人员熟悉有关法律、法规、制度,掌握审计、财会方面的知识,通晓所在行业的基本业务知识,同时,还应有高度负责的工作态度和严谨的工作作风。
1.4 内部审计工作不规范
当前内部审计工作不规范集中表现在:审计方案考虑不周,组织实施中分工衔接不好,致使审计内容遗漏;会计核算基础工作差,被审计单位提供的会计等有关资料不完善、不真实,甚至故意隐匿有关资料;被审计单位内控制度松懈、错弊丛生、容易出现审计风险等。目前企业内部审计风险越来越大,如何控制、规避审计风险,提高审计质量,维护审计权威,是内部审计需要面对的课题。
2 加强内部审计,降低审计风险的对策
2.1 企业领导转变思想,提高认识
企业领导层要正确认识内部审计,充分重视内部审计工作,提高内部审计人员的素质,营造良好的内部审计环境,不断开拓企业内部审计的新思路、新理念,促使内部审计人员不仅要善于发现问题,而且更要善于解决问题,以达到提高审计效果的目的。著名企业家李嘉诚先生曾谈到“他是靠一支精明强干的200多人的内部审计队伍来有效地管理公司”。我国许多现代企业之所以能够高效安全地运行,成功实现企业的目标,很大程度上依赖于内部审计的出色工作。
2.2 提高审计机构地位,保持内审人员的独立性
内部审计部门在组织关系上的独立性是内部审计人员保持客观公正的职业态度的前提,企业必须提高内部审计机构的地位,保持内部审计人员一定程度的独立性。独立的组织地位要求内部审计部门必须独立或不隶属于组织机构中其他的职能部门,以保持内部审计人员在部门关系上与被审计的部门、单位及其相关业务活动相分离,另外,内部审计部门的负责人应该具有较深的资历和较高的位置,在组织中享有充分的权威,能够保证内部审计人员自由地、不受阻挠地实施广泛的审计业务。
2.3 逐渐完善内部审计的组织形式
随着现代企业制度的建立,我们必须遵循科学性、适应性和操作性原则,对内部审计组织形式进行改革。在大型专业化经营程度较高的公司或企业,可以采用董事会领导下的审计委员会模式。在这种模式下,由董事会下设审计委员会,审计委员会直接隶属于董事会,对董事会负责并报告工作。它既可以受所有者委托,对所有者与经营者之间第一层次的经济责任的履行情况进行监督,同时可以对高层管理者与其下属之间的经济责任履行情况进行监督,也能最大限度地体现内部审计的相对独立性。在一般的中小型企业公司,可采用厂长(总经理)领导下的审计部模式。在这种模式下,企业中设立的审计部门直接受厂长(总经理)领导,向厂长(总经理)负责并报告工作,接受厂长(总经理)委托对下属各管理层的工作进行监督并为之服务。这样既能保证其有较高的独立生,同时可以保证内部审计在其业务范围内有效开展工作。
2.4 提高内部审计的效能
随着企业走向市场,内部审计也有了很大的变化。首先,内部审计领域要不断拓宽、内部审计业务要有所突破。传统的内部审计主要以查错防弊为主,发挥保护和(下转第82页)(上接第78页)制约作用,其工作重点放在财务审计上,而这种审计在资源日益缺乏和市场竞争日趋激烈的环境下,已不能直接协助企业提高经济效益,增强竞争能力。为适应形势的变化和企业的新要求,急需将内部审计工作重心从以往的财务审计转向富有建设性的经营审计上来。其次,要加强审计调查研究,使内部审计工作融入企业经营工作的全局。内审工作中应加强对审计计划、审计作业、审计取证、审计报告的控制,避免、消除和减少风险发生的机会。及时分析和把握企业经济活动的动向,经常为企业领导提供一些有份量,有价值的财务信息和经营管理信息,为宏观经济决策提供依据,努力当好领导的参谋和助手。再次,内部审计应遵循“客观需要、被审计单位信服、领导满意、促进管理”的原则保证企业有一个良好的经济秩序,使企业的经济活动处于正常的运行之中,从而有效提高企业的管理水平和经济效益。
2.5 大力提高内部审计人员素质
建设一支高素质的内部审计人员队伍是内部审计工作顺利有效进行的保证。提高内部审计人员素质,首先要改变用人机制,选派一些具备相应的技术资格、业务能力强的人员充实内审队伍;其次,内部审计机构要建立健全激励和约束制度,对内部审计人员的工作进行监督、考核,评价其工作业绩;第三是加强对内审人员的后续教育,使他们不仅要精通审计业务知识、财会知识,还要熟练掌握企业管理、制度建设、风险控制、工程技术、计算机技术、网络技术等多方面的知识技能;第四是加强内部审计人员思想道德素质的教育,培养内审人员实事求是、客观公正、忠于职守、保守秘密、廉洁奉公的职业道德,从而达到主动控制风险的目的。
3 结束语
处在市场经济环境中的每个企业要在激烈的市场竞争中获得生存与发展,必须要充分重视内部审计工作,提高企业的经营管理水平。同时,企业内部审计人员必须积极行动起来,努力扩充自己的相关知识,提高职业水平,提供优质服务,不仅要参与具体的生产经营活动,还要能比较客观地评价企业内部相关经营管理的业绩与弊端,并结合实际提出改进措施、促进规范管理、减少漏洞,提高经济效益,充分发挥内部审计的职能作用。
参考文献
[1]杨艳,杜知宇.企业内部审计与风险控制[J].中国经贸导刊,2009(23).
[2]陈丽琼.浅议内部审计风险及对策[J].财会通讯,2009(12)上.
[3]杨慧君.试论我国内部审计独立性的缺失原因及应对措施[J].会计之友,2008(10).
[4]刘彩虹.企业内部审计存在的问题及对策[J].财会研究,2009(23).
关键词内部审计 监督 经济效益 审计风险
中图分类号:F239文献标识码:A
内部审计是现代化企业制度的重要组成部分,严谨科学的内部审计工作,是提高企业经济效益和加强企业风险控制的保障。然而从我国内审的实践来看,内部审计工作存在很多问题,严重影响了审计职能的发挥。
1 企业内部审计工作存在的问题
1.1 内部审计缺乏独立性
独立性是内部审计工作的必要条件,然而实际工作中,不论是企业的内部审计机构还是内部审计人员都缺乏独立性。我国相当一部分企业领导对内部审计的必要性缺乏足够的认识和了解,认为建立内部审计机构仅仅是“官方的需要”。由于受审计环境及某些因素影响,某些主管部门对查出的问题知而不举,查而不究,更有甚者,许多主管部门或主要领导出面说情,阻挠下属部门查处违纪问题,使审计人员无法独立工作。同时,内部审计没有法律权威性的保证,这在根本上制约了内部审计的独立性。
1.2 内部审计工作范围较窄
目前,我国内部审计基本停留在事后监督方面,而且主要对企业经营运作行为合规性、合法性进行审计,着重揭露经营管理中的违纪违规问题,没有把评价企业内部控制制度和经营管理状况、建立和健全各项政策和规章制度、完善企业的经营管理作为审计的重点,从而影响了审计职能的有效发挥。
1.3 内部审计人员综合素质较低
内部审计人员多是从财会岗位转过来的,对财务、会计等专业知识比较熟悉,而对现代管理等知识相对欠缺,识别风险、判断正误的能力较差,直接影响到内审工作开展的深度和广度,不能满足现代内部审计发展的需要。另外,内审人员普遍缺乏利用信息技术的审计技能,不能适应新形势的需要。内部审计工作本身是一项综合性很强的工作,需要内部审计人员熟悉有关法律、法规、制度,掌握审计、财会方面的知识,通晓所在行业的基本业务知识,同时,还应有高度负责的工作态度和严谨的工作作风。
1.4 内部审计工作不规范
当前内部审计工作不规范集中表现在:审计方案考虑不周,组织实施中分工衔接不好,致使审计内容遗漏;会计核算基础工作差,被审计单位提供的会计等有关资料不完善、不真实,甚至故意隐匿有关资料;被审计单位内控制度松懈、错弊丛生、容易出现审计风险等。目前企业内部审计风险越来越大,如何控制、规避审计风险,提高审计质量,维护审计权威,是内部审计需要面对的课题。
2 加强内部审计,降低审计风险的对策
2.1 企业领导转变思想,提高认识
企业领导层要正确认识内部审计,充分重视内部审计工作,提高内部审计人员的素质,营造良好的内部审计环境,不断开拓企业内部审计的新思路、新理念,促使内部审计人员不仅要善于发现问题,而且更要善于解决问题,以达到提高审计效果的目的。著名企业家李嘉诚先生曾谈到“他是靠一支精明强干的200多人的内部审计队伍来有效地管理公司”。我国许多现代企业之所以能够高效安全地运行,成功实现企业的目标,很大程度上依赖于内部审计的出色工作。
2.2 提高审计机构地位,保持内审人员的独立性
内部审计部门在组织关系上的独立性是内部审计人员保持客观公正的职业态度的前提,企业必须提高内部审计机构的地位,保持内部审计人员一定程度的独立性。独立的组织地位要求内部审计部门必须独立或不隶属于组织机构中其他的职能部门,以保持内部审计人员在部门关系上与被审计的部门、单位及其相关业务活动相分离,另外,内部审计部门的负责人应该具有较深的资历和较高的位置,在组织中享有充分的权威,能够保证内部审计人员自由地、不受阻挠地实施广泛的审计业务。
2.3 逐渐完善内部审计的组织形式
随着现代企业制度的建立,我们必须遵循科学性、适应性和操作性原则,对内部审计组织形式进行改革。在大型专业化经营程度较高的公司或企业,可以采用董事会领导下的审计委员会模式。在这种模式下,由董事会下设审计委员会,审计委员会直接隶属于董事会,对董事会负责并报告工作。它既可以受所有者委托,对所有者与经营者之间第一层次的经济责任的履行情况进行监督,同时可以对高层管理者与其下属之间的经济责任履行情况进行监督,也能最大限度地体现内部审计的相对独立性。在一般的中小型企业公司,可采用厂长(总经理)领导下的审计部模式。在这种模式下,企业中设立的审计部门直接受厂长(总经理)领导,向厂长(总经理)负责并报告工作,接受厂长(总经理)委托对下属各管理层的工作进行监督并为之服务。这样既能保证其有较高的独立生,同时可以保证内部审计在其业务范围内有效开展工作。
2.4 提高内部审计的效能
随着企业走向市场,内部审计也有了很大的变化。首先,内部审计领域要不断拓宽、内部审计业务要有所突破。传统的内部审计主要以查错防弊为主,发挥保护和(下转第82页)(上接第78页)制约作用,其工作重点放在财务审计上,而这种审计在资源日益缺乏和市场竞争日趋激烈的环境下,已不能直接协助企业提高经济效益,增强竞争能力。为适应形势的变化和企业的新要求,急需将内部审计工作重心从以往的财务审计转向富有建设性的经营审计上来。其次,要加强审计调查研究,使内部审计工作融入企业经营工作的全局。内审工作中应加强对审计计划、审计作业、审计取证、审计报告的控制,避免、消除和减少风险发生的机会。及时分析和把握企业经济活动的动向,经常为企业领导提供一些有份量,有价值的财务信息和经营管理信息,为宏观经济决策提供依据,努力当好领导的参谋和助手。再次,内部审计应遵循“客观需要、被审计单位信服、领导满意、促进管理”的原则保证企业有一个良好的经济秩序,使企业的经济活动处于正常的运行之中,从而有效提高企业的管理水平和经济效益。
2.5 大力提高内部审计人员素质
建设一支高素质的内部审计人员队伍是内部审计工作顺利有效进行的保证。提高内部审计人员素质,首先要改变用人机制,选派一些具备相应的技术资格、业务能力强的人员充实内审队伍;其次,内部审计机构要建立健全激励和约束制度,对内部审计人员的工作进行监督、考核,评价其工作业绩;第三是加强对内审人员的后续教育,使他们不仅要精通审计业务知识、财会知识,还要熟练掌握企业管理、制度建设、风险控制、工程技术、计算机技术、网络技术等多方面的知识技能;第四是加强内部审计人员思想道德素质的教育,培养内审人员实事求是、客观公正、忠于职守、保守秘密、廉洁奉公的职业道德,从而达到主动控制风险的目的。
3 结束语
处在市场经济环境中的每个企业要在激烈的市场竞争中获得生存与发展,必须要充分重视内部审计工作,提高企业的经营管理水平。同时,企业内部审计人员必须积极行动起来,努力扩充自己的相关知识,提高职业水平,提供优质服务,不仅要参与具体的生产经营活动,还要能比较客观地评价企业内部相关经营管理的业绩与弊端,并结合实际提出改进措施、促进规范管理、减少漏洞,提高经济效益,充分发挥内部审计的职能作用。
参考文献
[1]杨艳,杜知宇.企业内部审计与风险控制[J].中国经贸导刊,2009(23).
[2]陈丽琼.浅议内部审计风险及对策[J].财会通讯,2009(12)上.
[3]杨慧君.试论我国内部审计独立性的缺失原因及应对措施[J].会计之友,2008(10).
[4]刘彩虹.企业内部审计存在的问题及对策[J].财会研究,2009(23).