【摘 要】 低碳经济下，企业生产活动对环境的破坏和自然资源的消耗有很大影响。为了研究如何将企业日常活动与低碳联系起来从而起到减排作用，文章以企业员工行为为切入点，研究国外环境损益账户的发展，创新性地通过将企业生产活动中环境成本货币化，包括碳排放、废物处理、电能消耗、水资源、消耗品、生物多样性以及产品等方面，建立环境账户，再将环境账户与员工奖励制度联合，建立一种新型环境损益账户，这一账户不仅能记录企业经营业务活动对大自然的损耗，还能促使各部门员工做决策时更多地考虑环境因素，做到环保与企业员工利益紧密联系，最终起到节能减排作用。
　　【关键词】 低碳经济； 环境成本； 损益账户； 奖励制度
　　【中图分类号】 F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）02-0031-04
　　一、引言
　　随着我国改革开放近40年经济的快速发展，尤其是发展初期只注重经济发展而忽略了环境保护，使得现在我国环境污染严重。2015年我国碳排放量占全球排放量的29%，是世界上最大的碳排放体。这样严重的污染必定离不开企业的生产活动，企业在生产经营过程中，从原材料的生产到原材料采集、运输至加工场所、加工、檢测、包装，最后再运输至全国各地销售的整个供应链全过程会产生大量的温室气体排放、水资源的污染和浪费、电能消耗以及生物多样性遭到破坏等问题。而传统的企业会计账户只是简单记录和权衡企业的生产成本和经济效益，既没有考虑到自然环境给公司业务带来的经济利益，也没有考虑到为发展经济业务而付出的环境成本和自然资源消耗等问题。随之出现了考虑环境因素的会计账户，如邱玉莲和余琪研究环境会计，提出利用庇古税和碳交易权来计算相关环境成本，并对某些企业采用物质流成本核算，根据企业生产的物质流向，计算正负物质流成本价值持积极态度[ 1 ]。邓德强和路涛专门研究物料流成本会计，简单的说就是计算每个环节的物料损失和最后的废弃物总的成本价值[ 2 ]。袁广达和洪燕云建议建立环境资产负债表来反映企业某一时间环境成本和环境收益[ 3 ]。最新发展的环境会计有魏玉平提出建立企业的低碳战略管理会计制度，旨在从公司战略角度权衡低碳战略[ 4 ]。但这些也仅仅只是记录，真正减排的效果甚微。因此，在低碳经济呼声越来越高涨的今天，对环境资源损耗的统计很有必要，本文将环境账户与企业部门奖励制度联系起来，建立企业环境损益账户去衡量企业生产活动对环境污染和自然资源浪费等外部性的影响，且这一制度将环保绑架到企业每一个决策和每一个员工身上，使员工从自身利益出发做每一个决定都能考虑到环境因素，从而长期地去减少污染、改善环境。
　　二、环境损益账户的发展
　　环境损益账户（EP