论文部分内容阅读
摘要:税收筹划是企业财务管理中重要的组成部分,它与财务管理关系是相互联系、相互影响的,在财务管理中,很多有关决策都是与税收挂钩的,因此很好的控制税收可以为企业节约成本,使企业获得更大的财务效益,提高资金的利用率,税收筹划的目的正是在于此。另一方面,税收筹划可以提高企业的经营水平,使企业的运营更具效率。本文对财务管理中的税收筹划进行分析研究。
关键词:税收筹划 财务管理 经济
1 概述
对任何一个企业来说,依法纳税是企业必须做的一项,是作为纳税人应尽的衣物,但是,在纳税过程中,通过合法的途径来降低纳税的数额和维护企业自身的资产也是企业享有的权利。如今,市场竞争愈来愈激烈,在我国社会主义市场经济条件下,企业更多的是追求价值最大化,那么,在进行财务管理时,因税收在固有成本里占有一定的份量,因此,对税收进行有效的控制室非常有必要的,这时,开展税收筹划就具有很大的优势。
2 税收筹划在财务管理中发挥的作用
税收筹划亦称税务筹划、税收筹划(Taxplanning),是指企业在税法规定许可的范围内,以追求企业价值最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益的一种财务管理方式。
2.1 实现经济效益最大化 最初,税收筹划的产生缘由就是为纳税人降低税收,其目标就是减轻税收负担,企业的资金链贯穿企业生产经营的整个过程,其企业的经济命脉,而企业生产经营的主要目的就是实现企业经营价值的最大化,因此,在任何一家企业中,追求经济效益最大化第一位。在实际生活中,企业法人追求经济效益最大化,推而广之,同样,其他纳税人也是追求经济效益最大化,经济效益是生产经营的首要考虑的问题。
要实现企业有经济利益,就必须要求总收益大于总成本,而追求经济效益最大化,就要求实现总收益与总成本之间的差额最大化,当然,如果货币时间价值考虑在内,这就要求总收益现值与总成本现值之间的差额尽可能最大。在总收益方面,很多时候是一定的,这时候要想实现经济利益最大化,就必须尽可能的降低总成本。例如根据税法规定的利息支出,其中计入财务费用的在当期损益中就一次性全额扣除,而计入开办费和其他长期资产价值当中的,则要分期摊销,在以后各期损益当中扣除,而这两者的差别就是:前者可以获得更多的货币时间价值,从而降低资金风险,在实际财务核算中实践证明,可以一定程度的降低税收。从这点可以看出,如果从税收筹划的角度出发,就应该将计入财务费用的利息支出最大化,降低税收,从而降低总成本,实现企业的经济利益的最大化。
2.2 实现涉税零风险 涉税零风险是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险或风险极小可以忽略不计的一种状态。由此可见,实现纳税人的涉税零风险是税收筹划的目标之一:首先,实现涉税零风险可以很好的对经济进行资金预算和核算,降低资金风险,从而很大程度上避免了不必要的经济损失;其次,因为实现了涉税零风险,从而保证了企业的在税收上的名誉;最后,使用税收筹划实现企业涉税零风险就会使企业的财务管理更有秩序,企业出入账目更加清楚,这样一来,企业的财务这块不会出问题,财务没问题资金的运转不会出问题,因此,企业就可以有条不紊的稳定快速发展。在企业进行各项成本的核算时,财务账目的清晰度会直接影响到总成本的控制,如果财务账目不清楚,就会引起一些不必要的浪费与混乱,站在企业管理的角度来讲,实现涉税零风险是税收筹划的重要组成部分。
2.3 实现资金时间价值最大化 所谓资金的时间价值,简单的讲就是今天的一元钱与明年的一元钱相比,价值不一样了,很多时候会变大,这与国家的经济和国力有很大的关系,因此,在合理合法的情况下,纳税人缴纳税款越迟,那么就可以获取更多的资金时间价值,这也是税收筹划的目标之一。充分利用货币时间价值,实现资金时间价值最大化,可以很大程度上提高经济效益,虽然这笔税款迟早是要缴纳的,但是无偿地占用这笔资金相当于从财政部门获得了一笔无息贷款,因此,要尽量减少当期应缴纳的税款,延缓当期税款,实现资金时间价值最大化。
2.4 提高自身长远经济利益 在激烈的市场竞争中,企业要想在竞争中立于不败之地,其企业形象非常重要,而税收筹划可以在维护企业形象方面提供相应保证。从心理学角度讲,一些企业和个人之所以违犯法律是因为违法的人心理不平衡,而缴纳税款在很大程度上会影响到人的心理,因为纳税不会带来经济上的利益,这就造成纳税人心理上的一种不平衡,鉴于这种情况的存在,偷税、逃税和漏税就是纳税人平衡心理的重要途径,很多国家在税收方面出现的犯法现象都证明凉了这一点。如今我国社会主义市场经济秩序已经完善,因此通过非合法手段来降低总成本是得不偿失的,因为如今额法律法规较为严密,大大降低了偷漏税成功的机率,并且偷漏税者会因其破坏正当的市场秩序而严重影响企业形象,没有信誉的企业也就没有生存的空间。通过上文的论述,税收筹划可以使总体经济利益最大化,而总体经济利益最大化又是企业的最终目标,因此,从总体上讲,税款这一块就可以无形中被替代了,不会影响到企业的生存与发展,这样税收筹划就很好了保证了企业的形象。
3 企业开展税收筹划应注意的问题
首先,企业税收筹划必须依法进行。所有税收籌划的项目都必须符合税法规定,符合政府政策导向。其次,企业税收筹划必须使企业整体利益最大化。因此,在进行税收筹划时应综合分析有关税务及税务以外的各种利弊得失,分清主次,要达到税收筹划的效益要大于税收筹划的成本。再次,企业税收筹划必须遵守税法的时效性,注意防范风险。企业要做好税收筹划工作,必须经常注意税法的变化,而调整税收筹划的方法,以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚,以至得不偿失。最后,企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通与联系,争取税务机关对企业税收筹划行为的认同。需要税务机关审批的一定要按程序报批,降低企业税收筹划的风险。
4 结束语
通过本文的论述可以看出,企业要想在激烈的市场竞争环境中获取更大的生存空间,必须实现总体经济利益最大化,实现总成本最小化,保持良好的企业形象,在企业的经济活动中,税收在总成本中占有重要的一部分,税款的多少及缴纳时间会直接影响到企业的总体经济利益,而税收筹划可以很好的解决这些问题,因此,在企业财务管理过程中,必须加强重视税收筹划。
参考文献:
[1]于小镭.新企业会计准则与税收筹划.机械工业出版社.2008.
[2]刘兆华.税收筹划实务与案例.东北财经大学出版社.2008.
[3]董再平.对税收筹划的几点看法.税务研究.2005.7.
[4]曹保歌.企业税收筹划技巧.中州审计.2003.6.
[5]唐腾翔,唐向.税收筹划.北京中国财政经济出版.1994.
[6]范坚.试论深化税收征管改革.税收征管改革理论与实践文集.中国税务出版社.1999.
关键词:税收筹划 财务管理 经济
1 概述
对任何一个企业来说,依法纳税是企业必须做的一项,是作为纳税人应尽的衣物,但是,在纳税过程中,通过合法的途径来降低纳税的数额和维护企业自身的资产也是企业享有的权利。如今,市场竞争愈来愈激烈,在我国社会主义市场经济条件下,企业更多的是追求价值最大化,那么,在进行财务管理时,因税收在固有成本里占有一定的份量,因此,对税收进行有效的控制室非常有必要的,这时,开展税收筹划就具有很大的优势。
2 税收筹划在财务管理中发挥的作用
税收筹划亦称税务筹划、税收筹划(Taxplanning),是指企业在税法规定许可的范围内,以追求企业价值最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益的一种财务管理方式。
2.1 实现经济效益最大化 最初,税收筹划的产生缘由就是为纳税人降低税收,其目标就是减轻税收负担,企业的资金链贯穿企业生产经营的整个过程,其企业的经济命脉,而企业生产经营的主要目的就是实现企业经营价值的最大化,因此,在任何一家企业中,追求经济效益最大化第一位。在实际生活中,企业法人追求经济效益最大化,推而广之,同样,其他纳税人也是追求经济效益最大化,经济效益是生产经营的首要考虑的问题。
要实现企业有经济利益,就必须要求总收益大于总成本,而追求经济效益最大化,就要求实现总收益与总成本之间的差额最大化,当然,如果货币时间价值考虑在内,这就要求总收益现值与总成本现值之间的差额尽可能最大。在总收益方面,很多时候是一定的,这时候要想实现经济利益最大化,就必须尽可能的降低总成本。例如根据税法规定的利息支出,其中计入财务费用的在当期损益中就一次性全额扣除,而计入开办费和其他长期资产价值当中的,则要分期摊销,在以后各期损益当中扣除,而这两者的差别就是:前者可以获得更多的货币时间价值,从而降低资金风险,在实际财务核算中实践证明,可以一定程度的降低税收。从这点可以看出,如果从税收筹划的角度出发,就应该将计入财务费用的利息支出最大化,降低税收,从而降低总成本,实现企业的经济利益的最大化。
2.2 实现涉税零风险 涉税零风险是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险或风险极小可以忽略不计的一种状态。由此可见,实现纳税人的涉税零风险是税收筹划的目标之一:首先,实现涉税零风险可以很好的对经济进行资金预算和核算,降低资金风险,从而很大程度上避免了不必要的经济损失;其次,因为实现了涉税零风险,从而保证了企业的在税收上的名誉;最后,使用税收筹划实现企业涉税零风险就会使企业的财务管理更有秩序,企业出入账目更加清楚,这样一来,企业的财务这块不会出问题,财务没问题资金的运转不会出问题,因此,企业就可以有条不紊的稳定快速发展。在企业进行各项成本的核算时,财务账目的清晰度会直接影响到总成本的控制,如果财务账目不清楚,就会引起一些不必要的浪费与混乱,站在企业管理的角度来讲,实现涉税零风险是税收筹划的重要组成部分。
2.3 实现资金时间价值最大化 所谓资金的时间价值,简单的讲就是今天的一元钱与明年的一元钱相比,价值不一样了,很多时候会变大,这与国家的经济和国力有很大的关系,因此,在合理合法的情况下,纳税人缴纳税款越迟,那么就可以获取更多的资金时间价值,这也是税收筹划的目标之一。充分利用货币时间价值,实现资金时间价值最大化,可以很大程度上提高经济效益,虽然这笔税款迟早是要缴纳的,但是无偿地占用这笔资金相当于从财政部门获得了一笔无息贷款,因此,要尽量减少当期应缴纳的税款,延缓当期税款,实现资金时间价值最大化。
2.4 提高自身长远经济利益 在激烈的市场竞争中,企业要想在竞争中立于不败之地,其企业形象非常重要,而税收筹划可以在维护企业形象方面提供相应保证。从心理学角度讲,一些企业和个人之所以违犯法律是因为违法的人心理不平衡,而缴纳税款在很大程度上会影响到人的心理,因为纳税不会带来经济上的利益,这就造成纳税人心理上的一种不平衡,鉴于这种情况的存在,偷税、逃税和漏税就是纳税人平衡心理的重要途径,很多国家在税收方面出现的犯法现象都证明凉了这一点。如今我国社会主义市场经济秩序已经完善,因此通过非合法手段来降低总成本是得不偿失的,因为如今额法律法规较为严密,大大降低了偷漏税成功的机率,并且偷漏税者会因其破坏正当的市场秩序而严重影响企业形象,没有信誉的企业也就没有生存的空间。通过上文的论述,税收筹划可以使总体经济利益最大化,而总体经济利益最大化又是企业的最终目标,因此,从总体上讲,税款这一块就可以无形中被替代了,不会影响到企业的生存与发展,这样税收筹划就很好了保证了企业的形象。
3 企业开展税收筹划应注意的问题
首先,企业税收筹划必须依法进行。所有税收籌划的项目都必须符合税法规定,符合政府政策导向。其次,企业税收筹划必须使企业整体利益最大化。因此,在进行税收筹划时应综合分析有关税务及税务以外的各种利弊得失,分清主次,要达到税收筹划的效益要大于税收筹划的成本。再次,企业税收筹划必须遵守税法的时效性,注意防范风险。企业要做好税收筹划工作,必须经常注意税法的变化,而调整税收筹划的方法,以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚,以至得不偿失。最后,企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通与联系,争取税务机关对企业税收筹划行为的认同。需要税务机关审批的一定要按程序报批,降低企业税收筹划的风险。
4 结束语
通过本文的论述可以看出,企业要想在激烈的市场竞争环境中获取更大的生存空间,必须实现总体经济利益最大化,实现总成本最小化,保持良好的企业形象,在企业的经济活动中,税收在总成本中占有重要的一部分,税款的多少及缴纳时间会直接影响到企业的总体经济利益,而税收筹划可以很好的解决这些问题,因此,在企业财务管理过程中,必须加强重视税收筹划。
参考文献:
[1]于小镭.新企业会计准则与税收筹划.机械工业出版社.2008.
[2]刘兆华.税收筹划实务与案例.东北财经大学出版社.2008.
[3]董再平.对税收筹划的几点看法.税务研究.2005.7.
[4]曹保歌.企业税收筹划技巧.中州审计.2003.6.
[5]唐腾翔,唐向.税收筹划.北京中国财政经济出版.1994.
[6]范坚.试论深化税收征管改革.税收征管改革理论与实践文集.中国税务出版社.1999.